En los últimos años, el comercio transfronterizo se ha convertido en la norma más que en la excepción, debido principalmente al crecimiento mundial del comercio electrónico. La expansión de los vendedores internacionales condujo a un encuentro inevitable con uno de los puntos de control normativo más cruciales en los panoramas fiscales modernos: los umbrales de registro del IVA y el IVA.

Los umbrales, que antes se utilizaban tradicionalmente para proporcionar alivio financiero y administrativo a las pequeñas empresas, en la economía digital actual se utilizan cada vez más como herramientas políticas para imponer el cumplimiento de las obligaciones fiscales a los proveedores extranjeros, independientemente de su presencia física. Por lo tanto, entender cuándo, dónde y cómo registrarse para los impuestos indirectos, como el IVA y el GST, se ha convertido en una parte esencial de las tendencias actuales de cumplimiento fiscal y sostenibilidad comercial.

El papel de los umbrales en el cumplimiento fiscal

Los umbrales fiscales se utilizan generalmente como parte de un sistema fiscal progresivo, lo que implica el uso de tipos más altos sobre niveles más altos de ingresos o ganancias, o activos más valiosos. Además, proporcionan una exención sobre el importe inicial de los ingresos o beneficios, o una carga basada en los activos. Tales exenciones aportan simplificación y reducen la administración para quienes se mantienen por debajo del umbral.

Por lo tanto, superar el umbral no sólo conlleva costes fiscales, sino que también aumenta las cargas y los gastos administrativos. Dada la complejidad de los sistemas fiscales, los sujetos pasivos, incluidos los vendedores extranjeros de comercio electrónico, se enfrentan a diversos umbrales fiscales.

Desde el punto de vista de la fiscalidad indirecta, los umbrales determinan el momento a partir del cual una empresa o un particular pasan a estar obligados a registrarse y a aplicar el IVA o el impuesto sobre bienes y servicios en una jurisdicción. Además, los umbrales de IVA o de GST también implican una base impositiva diferente una vez superados.

Los umbrales de IVA/IGIC desempeñan un delicado papel de equilibrio entre la necesidad de minimizar la carga administrativa y financiera que suponen para las empresas, especialmente las más pequeñas, y la de garantizar que el sistema siga siendo justo y neutral, evitando distorsiones en el mercado e impulsando la recaudación de ingresos públicos.

Principales modelos de umbral del IVA/IGIC en el mundo

Los vendedores no residentes que realizan entregas imponibles a escala internacional pueden enfrentarse a diferentes enfoques en relación con los umbrales del IVA/IGIC. Los vendedores de comercio electrónico no residentes que venden bienes y servicios a consumidores australianos, incluidos productos digitales, como software, libros electrónicos o bienes de bajo valor importados a Australia con un valor en aduana de 1.000 AUD o menos, deben registrarse para el IVA si sus ventas son iguales o superiores a 75.000 AUD.

En Canadá, los vendedores de comercio electrónico que realicen ventas imponibles de bienes y servicios deben registrarse para el GST/HST, a menos que sean considerados pequeños proveedores o empresas. Por lo tanto, si un vendedor no residente realiza una actividad comercial en Canadá y supera el umbral de 30.000 CAD, debe cumplir todos los requisitos y obligaciones del GST/HST.

Los países de la UE, como Irlanda, no tienen un umbral de registro del IVA para los vendedores no residentes. Esto significa que deben registrarse a efectos del IVA, independientemente de su volumen de negocios, si imponen o venden bienes a consumidores locales o se dedican a la venta a distancia de bienes B2C.

A diferencia de muchos otros países que suelen tener umbrales definidos para los sujetos pasivos nacionales o extranjeros, o ambos, México no tiene un umbral de registro del IVA. En consecuencia, los sujetos pasivos están sujetos a las normas y reglamentos del IVA tan pronto como realizan su primera venta gravable en México.

En general, las empresas de comercio electrónico deben prestar atención a las normas y reglamentos locales sobre el umbral del IVA/IGIC para determinar si hay alguna aplicable a los vendedores no residentes, y en caso afirmativo, cuáles son los umbrales establecidos.

Cómo calcular el umbral de IVA/IGIC

Saber si existe un umbral de IVA o de IVA/IGIC no basta para determinar si los sujetos pasivos deben darse de alta en los impuestos indirectos. La segunda parte de la ecuación consiste en saber cómo calcular el umbral, concretamente qué se incluye en el volumen de negocios imponible y en qué periodo se calcula.

Por lo general, el umbral se calcula en función del volumen de negocios imponible, que es el valor total de las ventas sujetas al IVA o al impuesto sobre el valor añadido en un país determinado durante un periodo específico, normalmente los 12 meses anteriores o los 12 meses siguientes. Otros ejemplos de periodos para los que se calcula el umbral son las ventas anuales, que pueden referirse a un año natural o a 12 meses consecutivos.

En cuanto a lo que se incluye en los umbrales, algunos países pueden incluir sólo los servicios digitales, mientras que otros pueden incluir tanto bienes como servicios.

Por ejemplo, en Australia, el volumen de negocios GST es una combinación de los valores de los servicios importados, los productos digitales y los bienes importados de bajo valor para los consumidores australianos. El volumen de negocios GST, y no los beneficios, representa la renta empresarial total relevante para el umbral GST.

Además, la normativa australiana sobre el GST especifica dos periodos relevantes para calcular el umbral de facturación del GST. Por lo tanto, si se supera el umbral en el mes en curso y en los 11 meses anteriores, los sujetos pasivos deben registrarse para el GST. El requisito exacto se aplica si el vendedor de comercio electrónico puede proyectar que su volumen de negocios total para el mes en curso y los 11 meses siguientes será superior a 75.000 AUD.

Otro punto vital es la conversión de divisas. Los umbrales suelen fijarse en moneda local, lo que significa que los vendedores no residentes deben controlar y declarar sus ventas utilizando un tipo de cambio exacto.

Más allá del umbral: Obligaciones en materia de IVA/IGIC

Además de estar obligados a registrarse a efectos del IVA o del impuesto sobre bienes y servicios en un país determinado, los vendedores no residentes también deben aplicar los tipos de IVA/IGIC adecuados a sus suministros y recaudar y remitir los impuestos a los organismos gubernamentales competentes, normalmente la Autoridad Tributaria o el Departamento de Hacienda.

Uno de los efectos más significativos del registro de los impuestos indirectos es que deben aplicarse a todas las ventas, lo que deja a los vendedores de comercio electrónico ante una decisión crítica: aumentar los precios de venta y trasladar la carga fiscal a los consumidores o, por el contrario, absorberla ellos mismos y reducir los beneficios. Sin embargo, incluso un aumento de los precios puede provocar una reducción de los beneficios debido a la insatisfacción de los clientes.

Entre los requisitos esenciales adicionales a los que se enfrentan las empresas registradas en el IVA y el GST se incluyen la emisión de facturas, la presentación de informes, el mantenimiento de registros y los requisitos de presentación de declaraciones fiscales, que varían de un país a otro. Además, los vendedores extranjeros deben determinar si pueden completar el proceso de registro y cumplir otros requisitos y obligaciones en materia de IVA/IGIC de forma independiente o si necesitan designar a un representante fiscal o tributario.

Riesgos derivados del incumplimiento de los requisitos en materia de IVA/IGIC

Quienes no cumplan las normas y reglamentos locales en materia de IVA/IGIC corren el riesgo de pagar sanciones e intereses sobre los impuestos adeudados. Además, el incumplimiento puede desencadenar una auditoría o inspecciones de las autoridades fiscales, lo que podría dar lugar al descubrimiento de otros problemas de incumplimiento.

Además, algunos países han establecido normas específicas para las personas físicas que incumplan repetidamente la normativa sobre IVA/IGIC, que pueden incluir el aumento de la frecuencia de presentación de sus declaraciones de IVA/IGIC o su inclusión en una lista de vigilancia.

En algunos países, como México, la imposición de sanciones por incumplimiento también puede incluir el bloqueo del acceso a Internet del sitio web del vendedor de comercio electrónico, es decir, del acceso al mercado mexicano. El bloqueo puede durar hasta que se resuelvan los problemas de incumplimiento.

Además de todas las sanciones y multas mencionadas anteriormente, los representantes legales o los particulares pueden enfrentarse a cargos penales por evasión o fraude fiscal.

Conclusión

Todos los sujetos pasivos, especialmente los que realizan suministros transfronterizos o internacionales, deben tomarse en serio las normas sobre el IVA y el impuesto sobre bienes y servicios relativas al umbral de registro. Los vendedores de comercio electrónico deben adoptar un enfoque estratégico para abordar esta cuestión del cumplimiento de las obligaciones fiscales.

Entre las posibles soluciones para lograr el cumplimiento y mantenerse informados se incluyen la creación de sistemas para supervisar la exposición al umbral en tiempo real, comprender cómo se definen los umbrales en los países en los que se encuentran sus consumidores y prever los costes de registro y cumplimiento antes de expandirse a un nuevo mercado.

PREGUNTAS FRECUENTES

Fuente: VATabout - Cómo afectan a las empresas los cambios en los umbrales de registro, VATabout - Cumplimiento del IVA en México para vendedores en línea y plataformas de comercio electrónico, Instituto de Estudios Fiscales, Oficina Australiana de Impuestos, Gobierno de Canadá, Impuestos y Aduanas de Irlanda