Guide fiscal de la TVA pour l'Allemagne

Une compréhension approfondie du système de TVA en Allemagne est essentielle pour les entreprises qui opèrent en Allemagne ou qui commercent avec ce pays.

Informations sur la TVA

Taux de TVA en vigueur en Allemagne :

• Taux normal : 19%

• Taux réduit : 7 % pour certains biens et services, notamment les livres, les produits alimentaires et les services hôteliers.

Seuils et conditions d'enregistrement de la TVA

• Entreprises résidentes : En Allemagne, les entreprises résidentes sont tenues de s'enregistrer à la TVA si leurs ventes annuelles dépassent 22 000 euros. Il s'agit d'une mesure conçue pour exempter les petites entreprises du fardeau de l'enregistrement et de la conformité à la TVA.

• Entreprises non résidentes : Les entreprises non-résidentes doivent s'enregistrer à la TVA en Allemagne dès qu'elles commencent à exercer des activités imposables, quel que soit leur chiffre d'affaires. Cela s'applique à toute entreprise qui effectue des opérations pour lesquelles elle est assujettie à la TVA en Allemagne.

• Ventes à distance intra-UE de biens et prestations de services B2C : Dans le cadre des règles de l'UE en vigueur à partir de juillet 2021, le seuil pour les ventes à distance intra-UE de biens et les prestations transfrontalières de services de télécommunications, de radiodiffusion et de télévision et de services fournis par voie électronique à des personnes non assujetties dans l'UE est de 10 000 € pour le total des ventes annuelles dans tous les États membres de l'UE. Au-delà de ce seuil, l'enregistrement à la TVA dans le pays du client est requis, ce qui inclut l'Allemagne.

• Fournisseurs établis hors de l'UE de services fournis par voie électronique : Les entreprises non européennes qui fournissent des services électroniques à des consommateurs en Allemagne (ou dans tout autre État membre de l'UE) sont tenues de s'enregistrer à la TVA dans le cadre du système MOSS non européen, quel que soit leur chiffre d'affaires.

Processus et documents requis pour l'enregistrement à la TVA

• Enregistrement en ligne: La procédure peut être initiée en ligne via le portail BZSt (Bundeszentralamt für Steuern, ou Office central fédéral des impôts).

• Documents requis: Il s'agit généralement d'une pièce d'identité valide ou des documents d'enregistrement de la société, d'une preuve d'activités commerciales en Allemagne et d'autres documents spécifiques en fonction de la nature de l'entreprise.

• Formulaire d'enregistrement: Le formulaire "Fragebogen zur steuerlichen Erfassung" doit être rempli, en fournissant des détails sur l'entreprise et ses activités.

Représentant fiscal en Allemagne

• Exigence: Les entreprises non européennes sont généralement tenues de désigner un représentant fiscal pour s'occuper de leur enregistrement à la TVA et de leurs obligations en Allemagne. Ce représentant doit être un résident ou une société basée en Allemagne.

• Rôle: Le représentant fiscal est chargé de remplir toutes les obligations en matière de TVA de l'entreprise non résidente, y compris le dépôt des déclarations et les paiements.

Déclaration et paiement de la TVA

Dates d'échéance

Mensuelle ou trimestrielle, en fonction de la taille de l'entreprise.

Méthode de dépôt

• Les déclarations de TVA doivent être déposées par voie électronique sur la plateforme ELSTER, qui est le système de traitement fiscal en ligne géré par l'Office central allemand des impôts (Bundeszentralamt für Steuern ou BZSt).

• Toutes les informations relatives à la TVA, y compris le revenu imposable, la TVA en amont (Vorsteuer) et d'autres éléments déductibles, sont déclarées par l'intermédiaire de ce système.

Déclarations anticipées de TVA

• En plus des déclarations de TVA régulières, les entreprises doivent souvent soumettre des déclarations de TVA anticipées ainsi que des paiements anticipés de TVA. Ces paiements sont basés sur le montant de la taxe de l'année précédente et sont ajustés dans la déclaration annuelle de TVA.

Délais de paiement

• Les paiements de TVA sont généralement dus le 10e jour suivant la fin de la période de déclaration. Pour les déclarants mensuels, il s'agit du 10e jour du mois suivant ; pour les déclarants trimestriels, il s'agit du 10e jour après la fin du trimestre.

Méthodes de paiement

• Les paiements peuvent être effectués par virement bancaire sur le compte du bureau des impôts. Il est important d'utiliser le bon numéro de référence de paiement (Steuernummer ou ID TVA) pour s'assurer que le paiement est correctement affecté à votre compte fiscal.

• Certaines entreprises peuvent mettre en place des accords de débit direct avec leurs banques pour automatiser le processus de paiement sur la base des montants déclarés dans leurs déclarations de TVA.

Ajustements et corrections

• Si une entreprise découvre des erreurs dans ses déclarations de TVA antérieures, elle peut les corriger en soumettant des déclarations rectificatives. Les rectifications ont généralement une incidence sur la dette de TVA de la période en cours ou des périodes futures.

• Ajustement annuel de la TVA :

  • Après la fin de l'exercice fiscal, les entreprises soumettent une déclaration annuelle de TVA. Cela leur permet d'ajuster la somme de tous les paiements anticipés par rapport à la dette de TVA réelle calculée à partir de l'ensemble des opérations annuelles.

Considérations particulières

• Remboursements de la TVA: Si une déclaration de TVA donne lieu à un trop-perçu, le montant excédentaire peut être remboursé ou crédité sur les paiements futurs.

• Tenue de registres: Les entreprises doivent conserver des registres détaillés de toutes les transactions imposables, des factures et des reçus pendant au moins 10 ans, car ces documents peuvent être nécessaires en cas de contrôle fiscal.

La TVA pour les entreprises internationales

Importations

• TVA sur les importations: Les biens importés en Allemagne sont soumis à la TVA. Le taux de TVA est le même que celui appliqué aux produits nationaux, généralement 19 % ou un taux réduit de 7 % pour certains articles.

• Paiement de la TVA: la TVA sur les importations est généralement payée au point d'entrée et peut être récupérée en tant que taxe en amont, sous réserve des règles normales de déduction de la TVA. Elle peut généralement être récupérée sur la prochaine déclaration de TVA de l'entreprise, ce qui permet d'améliorer la trésorerie.

• Droits de douane: En fonction de l'origine et de la nature des marchandises, des droits de douane peuvent également être appliqués et sont calculés séparément de la TVA.

Exportations

• Exportations détaxées : Les biens exportés d'Allemagne vers des pays non membres de l'UE sont généralement détaxés aux fins de la TVA. Cela signifie qu'aucune TVA n'est facturée sur la vente, mais que l'exportateur doit fournir la preuve de l'exportation (par exemple, les documents d'expédition) pour bénéficier de la détaxation.

• Fournitures intra-UE : Les ventes de biens à d'autres entreprises de l'UE pour lesquelles le numéro de TVA de l'entreprise acheteuse est fourni sont considérées comme des livraisons intracommunautaires et sont détaxées. Le destinataire est responsable de l'acquittement de la TVA due dans son pays en vertu du mécanisme d'autoliquidation.

Commerce électronique et services numériques

Mini guichet unique (MOSS) :

• Vue d'ensemble : Le système MOSS simplifie le processus de TVA pour les entreprises qui fournissent des services de télécommunications, de radiodiffusion ou des services numériques aux consommateurs au sein de l'UE. Il leur permet de s'enregistrer et de payer la TVA dans un seul État membre de l'UE, quel que soit le lieu de résidence de leurs clients dans l'UE.

• Entreprises non européennes : Les entreprises non européennes peuvent utiliser le système MOSS pour gérer la TVA sur les ventes aux consommateurs de l'UE sans avoir à s'enregistrer dans chaque pays de l'UE où elles ont des clients.

• Changements à partir de 2021 : Avec les changements introduits en juillet 2021, le système de guichet unique s'est élargi pour inclure non seulement les services numériques, mais aussi les ventes à distance de biens au sein de l'UE et certaines livraisons nationales effectuées par des interfaces électroniques.

Règles de TVA applicables au commerce électronique :

• Nouvelles règles de TVA à partir de 2021 : Les nouvelles règles en matière de TVA sur le commerce électronique visent à garantir que la TVA est payée là où les biens sont consommés. Les places de marché en ligne sont souvent considérées comme le fournisseur des biens vendus aux consommateurs de l'UE, responsable de la collecte et du versement de la TVA.

• Seuils de vente à distance : Les anciens seuils de vente à distance ont été remplacés par un nouveau seuil européen de 10 000 euros. Au-delà de ce seuil, la TVA doit être facturée au taux applicable dans le pays du client.

• Enregistrement à la TVA : les entreprises de commerce électronique qui dépassent ce seuil doivent s'enregistrer à la TVA dans le pays du client ou utiliser le système OSS pour déclarer et payer la TVA.

Conseils de conformité

• Documentation: Conservez des registres détaillés de toutes les importations, exportations et transactions intracommunautaires afin d'étayer les demandes de remboursement de la TVA et le respect de la législation.

• Facturation de la TVA: Veillez à ce que les numéros de TVA soient correctement indiqués sur les factures, en particulier pour les transactions intracommunautaires où le principe de l'autoliquidation s'applique.

• Mises à jour régulières: Restez informé des changements dans la législation sur la TVA, en particulier les ajustements post-Brexit et les mises à jour des réglementations sur le commerce électronique.

Conclusion

Naviguer dans la TVA en Allemagne nécessite une attention particulière à la conformité et aux changements réglementaires. Consulter un professionnel de la TVA peut apporter plus de clarté et d'aide.

Ressources complémentaires

Pour plus d'informations, visitez le site de l'Office central fédéral des impôts.