Une bonne compréhension du système de TVA en Allemagne est cruciale pour les entreprises qui y opèrent ou qui commercent avec l'Allemagne.

Informations sur la TVA

Seuils et obligations d'immatriculation à la TVA

• Entreprises résidentes : En Allemagne, les entreprises résidentes sont tenues de s'immatriculer à la TVA si leur chiffre d'affaires annuel dépasse 22 000 €. Cette mesure vise à dispenser les petites entreprises de la charge de l'immatriculation et de la conformité à la TVA.
• Entreprises non résidentes : Les entreprises non résidentes doivent s'immatriculer à la TVA en Allemagne dès le début de leurs activités imposables, quel que soit leur chiffre d'affaires. Cela s'applique à toute entreprise réalisant des opérations pour lesquelles elle est redevable de la TVA en Allemagne.
• Ventes à distance intra-UE de biens et prestations de services B2C : Dans le cadre des règles de l'UE en vigueur depuis juillet 2021, le seuil applicable aux ventes à distance intra-UE de biens et aux prestations transfrontalières de services de télécommunications, de radiodiffusion et de services fournis par voie électronique à des personnes non assujetties dans l'UE est de 10 000 € pour le chiffre d'affaires annuel total dans l'ensemble des États membres de l'UE. Au-delà de ce seuil, l'immatriculation à la TVA dans le pays du client est requise, y compris en Allemagne.
• Prestataires de services fournis par voie électronique établis hors UE : Les entreprises hors UE fournissant des services par voie électronique à des consommateurs en Allemagne (ou dans tout autre État membre de l'UE) sont tenues de s'immatriculer à la TVA au titre du régime MOSS hors Union, quel que soit leur chiffre d'affaires.

Procédure et documents requis pour l'immatriculation à la TVA

• Immatriculation en ligne : La procédure peut être engagée en ligne via le BZSt-Portal (Bundeszentralamt für Steuern, l'Office central fédéral des impôts).
• Documents requis : Il s'agit généralement d'une pièce d'identité valide ou des documents d'immatriculation de la société, d'un justificatif d'activité commerciale en Allemagne et d'autres documents spécifiques selon la nature de l'entreprise.
• Formulaire d'immatriculation : Le formulaire « Fragebogen zur steuerlichen Erfassung » doit être complété, en fournissant des informations sur l'entreprise et ses activités.

Représentant fiscal en Allemagne

• Obligation : Les entreprises hors UE sont généralement tenues de désigner un représentant fiscal pour gérer leur immatriculation et leurs obligations en matière de TVA en Allemagne. Ce représentant doit être un résident ou une société établie en Allemagne.
• Rôle : Le représentant fiscal assume la responsabilité de remplir l'ensemble des obligations de TVA de l'entreprise non résidente, y compris le dépôt des déclarations et les paiements.

Dépôt et paiement de la TVA

Échéances

Mensuelles ou trimestrielles, selon la taille de l'entreprise.

Mode de dépôt

• Les déclarations de TVA doivent être déposées par voie électronique via la plateforme ELSTER, le système de traitement fiscal en ligne exploité par l'Office central fédéral des impôts allemand (Bundeszentralamt für Steuern, ou BZSt).
• Toutes les informations relatives à la TVA, y compris le revenu imposable, la TVA déductible (Vorsteuer) et les autres postes déductibles, sont déclarées via ce système.

Acomptes de TVA

• Outre les déclarations de TVA ordinaires, les entreprises doivent souvent déposer des déclarations de TVA anticipées accompagnées d'acomptes de TVA. Ces paiements sont fondés sur le montant de l'impôt de l'année précédente et sont régularisés dans la déclaration annuelle de TVA.

Échéances de paiement

• La TVA est généralement due le 10e jour suivant la fin de la période de déclaration. Pour les déclarants mensuels, il s'agit du 10e jour du mois suivant ; pour les déclarants trimestriels, du 10e jour suivant la fin du trimestre.

Modes de paiement

• Les paiements peuvent être effectués par virement bancaire sur le compte de l'administration fiscale. Il est important d'utiliser la référence de paiement correcte (Steuernummer ou numéro de TVA) afin de garantir que le paiement soit correctement imputé à votre compte fiscal.
• Certaines entreprises peuvent mettre en place des prélèvements automatiques auprès de leur banque afin d'automatiser le processus de paiement à partir des montants déclarés dans leurs déclarations de TVA.

Ajustements et corrections

• Si une entreprise découvre des erreurs dans des déclarations de TVA antérieures, elle peut les corriger en déposant des déclarations rectificatives. Les ajustements affecteront généralement la TVA due au titre des périodes en cours ou futures.

• Régularisation annuelle de la TVA :
  • À la fin de l'exercice fiscal, les entreprises déposent une déclaration annuelle de TVA. Cela leur permet de régulariser la somme de tous les acomptes au regard de la TVA réellement due, calculée à partir de l'ensemble des opérations annuelles.

Considérations particulières

• Remboursements de TVA : Si une déclaration de TVA fait apparaître un trop-payé, l'excédent peut être remboursé ou imputé sur des paiements futurs.
• Tenue des registres : Les entreprises doivent conserver des registres détaillés de toutes les opérations imposables, factures et reçus pendant au moins 10 ans, car ces documents peuvent être nécessaires lors de contrôles fiscaux.

TVA pour les entreprises internationales

Importations

• TVA à l'importation : Les biens importés en Allemagne sont soumis à la TVA. Le taux de TVA est le même que celui appliqué aux biens nationaux, généralement 19 % ou un taux réduit de 7 % pour certains articles.
• Paiement de la TVA : La TVA à l'importation est généralement acquittée au point d'entrée et est récupérable en tant que TVA déductible, sous réserve des règles habituelles de déduction de la TVA. Elle peut généralement être récupérée sur la prochaine déclaration de TVA de l'entreprise, ce qui contribue à améliorer la trésorerie.
• Droits de douane : Selon l'origine et la nature des biens, des droits de douane peuvent également s'appliquer et sont calculés séparément de la TVA.

Exportations

• Exportations au taux zéro : Les biens exportés d'Allemagne vers des pays hors UE bénéficient généralement du taux zéro aux fins de la TVA. Cela signifie qu'aucune TVA n'est facturée sur la vente, mais l'exportateur doit fournir une preuve d'exportation (par exemple, des documents d'expédition) pour bénéficier du taux zéro.
• Livraisons intra-UE : Les ventes de biens à d'autres entreprises de l'UE, lorsque le numéro de TVA de l'entreprise acheteuse est fourni, sont traitées comme des livraisons intracommunautaires et bénéficient du taux zéro. Le destinataire est responsable de la déclaration de toute TVA due dans son pays selon le mécanisme d'autoliquidation.

Commerce électronique et services numériques

Mini-guichet unique (MOSS) :

• Présentation : Le régime MOSS simplifie le processus de TVA pour les entreprises qui fournissent des services de télécommunications, de radiodiffusion ou des services numériques à des consommateurs au sein de l'UE. Il leur permet de s'immatriculer et de payer la TVA dans un seul État membre de l'UE, où que se trouvent leurs clients dans l'UE.
• Entreprises hors UE : Les entreprises hors UE peuvent recourir au régime MOSS hors Union pour gérer la TVA sur les ventes aux consommateurs de l'UE sans avoir à s'immatriculer dans chaque pays de l'UE où elles ont des clients.
• Changements à partir de 2021 : Avec les changements introduits en juillet 2021, l'OSS (guichet unique) a été élargi pour inclure non seulement les services numériques, mais aussi les ventes à distance de biens au sein de l'UE et certaines livraisons intérieures effectuées par des interfaces électroniques.

Règles de TVA du commerce électronique :

• Nouvelles règles de TVA à partir de 2021 : Les nouvelles règles de TVA du commerce électronique visent à garantir que la TVA est acquittée là où les biens sont consommés. Les places de marché en ligne sont souvent réputées être le fournisseur des biens vendus aux consommateurs de l'UE, responsables de la collecte et du reversement de la TVA.
• Seuils de vente à distance : Les anciens seuils de vente à distance ont été remplacés par un nouveau seuil unique à l'échelle de l'UE de 10 000 €. Au-delà, la TVA doit être facturée au taux applicable dans le pays du client.
• Immatriculation à la TVA : Les entreprises de commerce électronique dépassant ce seuil doivent s'immatriculer à la TVA dans le pays du client ou recourir au régime OSS pour déclarer et payer la TVA.

Conseils de conformité

• Documentation : Conservez des registres détaillés de toutes les importations, exportations et opérations intra-UE afin de justifier les demandes de TVA et la conformité.
• Facturation de la TVA : Assurez-vous que les numéros de TVA figurent correctement sur les factures, en particulier pour les opérations intra-UE où l'autoliquidation s'applique.
• Mises à jour régulières : Restez informé des évolutions de la législation en matière de TVA, en particulier des ajustements post-Brexit et des mises à jour de la réglementation du commerce électronique.

Conclusion

Maîtriser la TVA en Allemagne exige une attention particulière à la conformité et aux évolutions réglementaires. Consulter un professionnel de la TVA peut apporter davantage de clarté et d'aide.

Ressources complémentaires

Pour plus d'informations, consultez le site web de l'Office central fédéral des impôts.