Zanzibar VAT Compliance für digitale Dienstleistungen

Im August 2024 führte Sansibar eine Mehrwertsteuer (VAT) von 15% auf digitale Dienstleistungen ein, die von nicht-ansässigen Anbietern an Verbraucher erbracht werden, wie im Zanzibar Finance Act 2024 dargelegt.

Umfang der steuerpflichtigen digitalen Dienstleistungen

Die Mehrwertsteuer gilt für verschiedene digitale Dienstleistungen, die auf elektronischem Wege erbracht werden, darunter:

• Software

• Website-Hosting

• E-Learning-Plattformen ohne menschliches Zutun

Mit dieser Maßnahme schließt sich Sansibar den über 120 Ländern an, die eine Mehrwertsteuer auf digitale Dienstleistungen eingeführt haben.

Marktplatz-Vermittler

In Fällen, in denen gebietsansässige Marktplätze Verkäufe für gebietsfremde Anbieter digitaler Dienstleistungen erleichtern, fallen die mehrwertsteuerlichen Pflichten den gebietsansässigen Marktplätzen zu.

Bestimmung der steuerpflichtigen Umsätze

Um festzustellen, ob eine Transaktion der sansibarischen Mehrwertsteuer unterliegt, können sich Anbieter auf Folgendes stützen:

• Zahlungsdetails, wie Bank- oder Kreditkarteninformationen

• IP-Adresse

• Andere ähnliche Informationen, die auf eine Präsenz in Sansibar hinweisen

Diese Indikatoren helfen bei der Bestimmung des Ortes der Lieferung im Einklang mit dem Bestimmungsortprinzip.

Rechnungsstellung und Dokumentation

Es besteht keine Pflicht für nicht-ansässige digitale Dienstleister, Rechnungen für Umsätze auszustellen, die der sansibarischen Mehrwertsteuer unterliegen.

Registrierung und Compliance-Anforderungen

Nicht-ansässige Anbieter, die digitale Dienstleistungen an Verbraucher in Sansibar anbieten, müssen sich für die Mehrwertsteuer registrieren lassen. Insbesondere gibt es keinen Schwellenwert für die Mehrwertsteuerregistrierung für elektronische Dienstleistungen, was bedeutet, dass alle Anbieter, unabhängig von ihren Einnahmen, die Anforderungen erfüllen müssen.

Die Verordnungen sehen unter anderem die Verfahren für eine vereinfachte Registrierung vor, die für nicht-ansässige Anbieter elektronischer Dienstleistungen gelten. Soweit uns bekannt ist, muss das vereinfachte Registrierungssystem jedoch erst noch eingeführt werden.

Der Antrag auf Registrierung ist online mit einem vorgeschriebenen Formular zu stellen, woraufhin eine Steuerregistrierungsnummer (TRN) erteilt wird, die die Einreichung von Steuererklärungen und die Zahlung der Steuer ermöglicht.

Der gebietsfremde Erbringer elektronischer Dienstleistungen muss eine MwSt-Erklärung einreichen, die zusammen mit der entsprechenden Steuerzahlung bis zum siebten Tag des Monats, der auf den Monat folgt, auf den sich die Erklärung bezieht, fällig ist. Die Zahlung hat in US-Dollar (USD) auf ein vom Commissioner eingerichtetes Bankkonto zu erfolgen.

Unterschied zur tansanischen Mehrwertsteuerregelung auf dem Festland

Es ist wichtig zu beachten, dass Sansibars Mehrwertsteuersystem getrennt vom Mehrwertsteuersystem des tansanischen Festlandes funktioniert. Daher müssen gebietsfremde Anbieter digitaler Dienstleistungen möglicherweise getrennte Mehrwertsteuerregistrierungen und Compliance-Prozesse für jede Gerichtsbarkeit durchführen.

Gebietsfremde, die elektronische Dienstleistungen erbringen und auf dem tansanischen Festland für Mehrwertsteuerzwecke registriert sind, müssen auch die für Tansania-Sansibar geltenden Vorschriften einhalten. Wenn Dienstleistungen in Tansania-Sansibar erbracht werden, müssen die Umsätze für diese Region gesondert erklärt werden.

Schlussfolgerung

Nicht in Tansania ansässige Anbieter digitaler Dienstleistungen, die sich an Verbraucher in Sansibar richten, müssen die im August 2024 eingeführten 15%igen Mehrwertsteueranforderungen einhalten. Dazu gehört es, den Umfang der steuerpflichtigen Dienstleistungen zu verstehen, die Registrierungspflichten zu erfüllen und die Einhaltung der spezifischen Vorschriften des sansibarischen Mehrwertsteuersystems sicherzustellen.

Wir sehen potenzielle Schwierigkeiten für nicht-ansässige Anbieter digitaler Dienstleistungen bei der Registrierung für die Mehrwertsteuer in Sansibar voraus. Diese Herausforderungen ergeben sich aus dem Fehlen eines rationalisierten Registrierungssystems, das im Gegensatz zu dem vereinfachten E-Filing-Prozess steht, der auf dem tansanischen Festland bereits existiert. Auf der Grundlage unserer Analyse scheint es, dass betroffene gebietsfremde Unternehmen sich direkt mit der sansibarischen Steuerbehörde (ZRA) in Verbindung setzen müssen, um die Schritte zu klären, die für den Abschluss des Registrierungsprozesses erforderlich sind.

Quellen: PWC Tansania, Zanzibar Revenue Authority (ZRA)