Une partie de la loi de finances de l’État pour 2022 a introduit des dispositions ouvrant la voie à l’instauration d’obligations fiscales pour les prestataires étrangers de services numériques. Ces changements, connus sous le nom de « régime spécial de TVA dans le commerce électronique » (régime spécial), ont été précisés en décembre 2022, marquant une évolution cruciale et très pertinente dans la taxation des services numériques.

Ce régime spécial comprend des règles relatives au lieu de la prestation, au fait générateur de la taxe, aux obligations d’immatriculation et de déclaration, au taux applicable, au paiement de la taxe, ainsi qu’un régime supplémentaire applicable si l’immatriculation n’est pas effectuée.

Prestataires étrangers et obligations de TVA

Le champ d’application du régime spécial de TVA couvre les prestataires étrangers de services numériques et les plateformes numériques de commerce électronique. Quant aux types de prestations taxables couvertes par ce système de déclaration, son champ englobe les ventes à distance transfrontalières de biens et la fourniture de services numériques par des vendeurs numériques non résidents.

Il est important de rappeler que le régime ne s’applique pas aux paiements supérieurs à CVE 10 000 ni à ceux liés à des produits soumis à des droits d’accise. Les opérateurs de commerce électronique sont tenus de s’immatriculer à la TVA de manière simplifiée, ce qui suppose la communication des informations suivantes :

  • Identification du contribuable ;
  • Domicile ;
  • Identification fiscale dans le pays de domicile ;
  • Domaine d’activité.

Une fois immatriculés, les opérateurs de commerce électronique doivent déposer leurs déclarations fiscales en anglais et/ou en portugais à la fin de chaque trimestre.

Conclusion

Le régime spécial ne distingue pas les prestations électroniques de biens et de services B2C et B2B, et les règles s’appliquent à l’ensemble de ces prestations. Bien que la réglementation applicable aux opérateurs de commerce électronique soit en place depuis 2022, les décrets d’application et le cadre qui les accompagne restent à intégrer. Une fois qu’un opérateur figure sur la liste, il est tenu de s’immatriculer avant la fin du mois de juin.

Source: Loi n° 4/X/2021, Loi n° 16/X/2022