Guide complet de la TVA en Slovénie : Taux, enregistrement et conformité

La TVA en Slovénie - Trois types de taux

Il existe trois types de taux de TVA en Slovénie :

1. le taux de TVA normal,

2. les taux de TVA réduits, et

3. le taux zéro de TVA.

Quel est le montant de la TVA dans les régions de Slovénie ?

La loi slovène sur la TVA ne contient aucune disposition spécifique sur les taux de TVA spéciaux qui s'appliquent à certaines régions. Par conséquent, les taux de TVA standard, réduit et zéro de la Slovénie sont applicables dans tout le pays.

Seuil d'enregistrement à la TVA

La loi slovène sur la TVA et la publication officielle publiée par le ministère slovène des finances et de l'administration financière. l'administration financière fournissent des informations essentielles sur le seuil de TVA en Slovénie. En outre, le portail national slovène pour les entreprises, ou SPOTcontient également des informations nécessaires sur toutes les questions liées à la TVA.

En vertu de la législation slovène sur la TVA, le seuil de TVA pour les assujettis résidents est de 50 000 euros. En revanche, la même législation ne définit pas de seuil de TVA pour les assujettis non-résidents.

En tant qu'État membre de l'UE, la Slovénie a mis en œuvre des règles harmonisées au niveau de l'UE concernant le seuil d'enregistrement de la TVA pour les ventes à distance intracommunautaires de biens et les prestations de services B2C, ainsi que pour les prestataires extracommunautaires de services fournis par voie électronique. Par conséquent, le seuil d'enregistrement de la TVA de 10 000 EUR pour les ventes à distance intracommunautaires de biens et les prestations de services B2C est transposé dans la réglementation nationale sur la TVA. Il n'y a pas de seuil pour les prestataires de services non européens fournis par voie électronique.

Types d'activités imposables en Slovénie

En vertu de la loi slovène sur la TVA slovène, les personnes physiques ou morales sont considérées comme imposables lorsqu'elles s'engagent de manière indépendante dans une activité économique, quel que soit le but ou le résultat de ces activités.

Pour que les règles et réglementations relatives à la TVA s'appliquent aux assujettis, ceux-ci doivent fournir des biens ou des services en Slovénie contre rémunération, recevoir des services d'autoliquidation en Slovénie, et exporter ou importer des biens.

Processus d'enregistrement de la TVA

En Slovénie, il n'existe pas de seuil de TVA pour les assujettis étrangers. La procédure d'enregistrement pour les assujettis nationaux et étrangers, tels que les entreprises, est donc légèrement différente.

Enregistrement de la TVA en Slovénie pour les entreprises nationales

Lorsque les entreprises nationales dépassent le seuil de 50 000 EUR, elles doivent s'enregistrer à la TVA en Slovénie et soumettre par voie électronique le formulaire d'enregistrement à la TVA en Slovénie ainsi que les documents requis.

Si les conditions d'enregistrement sont remplies, l'administration des finances attribue à l'assujetti un numéro de TVA qu'il doit utiliser dans toutes ses opérations commerciales.

Enregistrement à la TVA en Slovénie pour les entreprises étrangères

Les entreprises étrangères doivent soumettre par voie électronique une demande d'attribution de numéro d'identification TVA, également connue sous le nom de formulaire DDV-P3, au moins 15 jours avant d'avoir l'intention d'exercer des activités imposables. Outre le formulaire susmentionné, les entreprises étrangères doivent fournir des documents tels qu'un certificat de l'autorité compétente du pays d'origine et un contrat ou un contrat préliminaire ou d'autres preuves montrant qu'elles ont l'intention d'exercer des activités commerciales en Slovénie.

Alors que les entreprises basées dans un autre pays de l'UE peuvent accomplir cette procédure sans nommer de représentant fiscal, les entreprises non européennes doivent en nommer un pour accomplir le processus d'enregistrement de la TVA.

Déclarations de TVA en Slovénie

En Slovénie, les déclarations de TVA sont soumises mensuellement ou trimestriellement en remplissant le formulaire DDV-O. La déclaration de TVA doit être déposée au plus tard le dernier jour ouvrable du mois suivant la période de déclaration.

Même si aucune opération soumise à la TVA n'a été effectuée au cours de la période de déclaration, une déclaration de TVA doit être déposée.

Pénalités pour défaut de dépôt de la déclaration de TVA

Les particuliers et les entreprises qui enfreignent la loi sur la TVA et ne respectent pas leurs obligations en matière de déclaration de TVA seront soumis à des pénalités, ce qui alourdira les charges financières et administratives. Par exemple, des amendes allant de 4 000 à 75 000 euros pour les petites entreprises et de 10 000 à 125 000 euros pour les moyennes et grandes entreprises seront imposées aux entreprises qui ne déposent pas leurs déclarations de TVA dans les délais ou qui déposent des déclarations de TVA incorrectes ou fausses.

Les entrepreneurs individuels ou les particuliers qui ne se conforment pas à l'obligation de déposer une déclaration de TVA s'exposent à une pénalité de 3 000 à 50 000 euros.

Règles de TVA pour les services fournis par voie électronique

La Slovénie a intégré les règles les plus pertinentes du paquet sur le commerce électronique, qui a introduit et défini plus précisément les principes relatifs aux services fournis par voie électronique (SFE). En vertu de la directive européenne sur la TVA, qui constitue un élément central des paquets de réformes sur le commerce électronique, les SSE sont des services fournis automatiquement sur l'internet avec un minimum d'effort humain. D'autres réseaux numériques peuvent également fournir ces services, mais la fourniture ne peut pas dépendre fortement de l'effort humain.

C'est pourquoi la législation slovène en matière de TVA met en œuvre les règles d'assujettissement prévues par la directive européenne sur la TVA.

Règles d'assujettissement pour l'ESS :

La réforme du système de TVA de l'UE en 2021 a introduit de nouvelles règles et redéfini certaines règles existantes. Les règles les plus pertinentes concernant l'ESS sont celles relatives aux transactions ESS B2B et B2C, aux règles de TVA, aux ventes de biens à distance et à l'ESS B2C.

En ce qui concerne la fourniture d'ESS d'entreprise à entreprise, les règles de l'UE et celles mises en œuvre dans la législation slovène sur la TVA définissent les règles générales relatives au lieu de fourniture à utiliser. Pour la fourniture d'ESS d'entreprise à particulier, le principe de destination est utilisé et, en vertu de ce principe, le taux de TVA applicable est celui qui est en vigueur dans le pays du client.

Le seuil de 10 000 euros, établi en 2021, est le plus pertinent en ce qui concerne les règles applicables aux ventes à distance de biens et à l'ESS B2C. Les fournisseurs dont le chiffre d'affaires annuel est inférieur au seuil peuvent utiliser les taux de TVA définis par leur législation nationale ou s'inscrire au système de libre-service de gros.

Toutefois, si le chiffre d'affaires annuel dépasse le seuil de 10 000 EUR, les fournisseurs doivent appliquer le taux de TVA suivant le principe de destination, par exemple le taux de TVA en Slovénie.

Quel est le montant de la TVA en Slovénie sur l'ESS ?

Le taux de TVA en Slovénie est de 22 %.

Règles relatives au commerce électronique

L'Union européenne a eu un impact significatif en mettant en œuvre le paquet de réformes 2021 sur le commerce électronique. Il est essentiel de préciser que ces changements et ajustements des règles relatives au commerce électronique ont affecté les entreprises de l'UE et toutes les entreprises opérant au sein du marché unique de l'UE.

L'UE a remodelé le cadre réglementaire en introduisant de nouvelles règles et réglementations et en apportant les ajustements nécessaires aux règles existantes. Cela a facilité le respect de la TVA et a permis d'établir un système de TVA européen cohérent.

L'une des nouveautés les plus notables a été l'introduction du seuil de 150 euros pour les ventes transfrontalières de biens de faible valeur. Ce changement a introduit un nouveau seuil pour les biens importés de pays non membres de l'UE et a supprimé le seuil de 22 euros.

Les règles relatives aux fournisseurs réputés rendent les opérateurs de plateformes numériques en ligne redevables de la TVA sur les ventes qu'ils facilitent. En imposant l'obligation de facturer, de collecter et de reverser la TVA sur les ventes qu'ils facilitent, l'UE a apporté les ajustements nécessaires à ses règles pour relever les défis d'une économie numérique où les marchés en ligne et les plateformes numériques ont plus de pouvoir que jamais.

Afin de simplifier davantage la déclaration de la TVA, les organes directeurs de l'UE ont élargi le mini-guichet unique (MOSS) de 2015 pour en faire un guichet unique (OSS). L'élargissement a impliqué le développement des systèmes existants de l'Union et des pays tiers, ainsi que la mise en œuvre de systèmes entièrement nouveaux de guichet unique pour les importations (IOSS).

Le nouveau guichet unique se compose donc de trois systèmes :

• Régime de l'Union,

• Régime des pays non membres de l'Union,

• le régime des importations.

Déclaration de TVA à l'UE

En Slovénie, les assujettis à la TVA doivent soumettre une liste des ventes de l'UE, également appelée états récapitulatifs et les rapports Intrastat.

Liste des ventes CE

Les particuliers ou les entreprises immatriculés à la TVA en Slovénie qui effectuent des livraisons de biens et des prestations de services au sein de l'UE doivent soumettre une liste des ventes de la CE (ESL). En tant que type de déclaration fiscale, l'ESL comprend toutes les informations pertinentes sur une transaction dans le champ d'application entre deux assujettis à la TVA de l'UE, telles que les numéros de TVA, les adresses, la quantité livrée, etc. Les ESL doivent être déposées au plus tard le 20e jour du mois suivant le mois de déclaration.

Intrastat

En ce qui concerne l'obligation Intrastat les assujettis doivent dépasser des seuils définis d'arrivées et d'expéditions annuelles. Il existe deux types de seuils. Le premier est appelé seuil d'exonération. Les seuils sont de 220 000 euros pour les arrivées et de 270 000 euros pour les expéditions. Bien que ce seuil soit appelé seuil d'exemption, une fois qu'il est dépassé, l'obligation de déposer une déclaration Intrastat apparaît.

Le second seuil, appelé seuil de valeur statistique, est fixé à 4 millions d'euros pour les arrivées et à 9 millions d'euros pour les expéditions. Une fois ces seuils dépassés, une déclaration statistique Intrastat plus détaillée est requise.

Déclaration numérique

En ce qui concerne les exigences en matière de déclaration numérique en Slovénie, les assujettis ne doivent satisfaire qu'à certaines obligations en matière de facturation électronique.

Entreprises locales

Les assujettis locaux, tels que les entreprises, doivent satisfaire aux exigences de facturation électronique B2G. Cela signifie que toutes les transactions avec le gouvernement et les organismes publics doivent passer par le système de facturation électronique B2G du gouvernement.

Entreprises non résidentes

Les mêmes règles obligatoires de facturation électronique B2G que celles applicables aux entreprises nationales s'appliquent aux entreprises étrangères.