Conformité à la TVA des services numériques au Mozambique : Règles clés pour les fournisseurs d'ESS

Le Mozambique est l'un des pays africains qui a mis en place des réglementations en matière de TVA pour les fournisseurs de services électroniques (ESS) non-résidents. Avec l'expansion rapide de l'économie numérique mondiale, les gouvernements adaptent leurs cadres fiscaux afin d'appliquer la TVA sur les transactions numériques transfrontalières. Nous allons donner un aperçu des règles et exigences essentielles en matière de conformité à la TVA pour les prestataires de services électroniques non-résidents au Mozambique.

Cadre juridique

Le système de TVA du Mozambique est régi par la loi n° 32/3007, qui a apporté des modifications au code de la TVA initial. Ces modifications ont étendu le champ d'application de la TVA en incluant des services électroniques spécifiques dans les cas où le fournisseur est une entité non résidente et où le client réside au Mozambique.

Dans ce cadre, la TVA est appliquée à un taux standard de 16 % et les mises à jour de ces dernières années ont clarifié le traitement des fournisseurs de services numériques non-résidents, en veillant à ce qu'ils soient inclus dans le filet fiscal. Cette loi s'aligne sur les meilleures pratiques internationales en relevant les défis associés aux services numériques transfrontaliers.

Champ d'application des services numériques imposables

Les services numériques assujettis à la TVA au Mozambique sont les suivants :

- Les services de streaming et de médias: Y compris la musique, les films et autres divertissements.

- Logiciels et applications: Couvrant les téléchargements, les abonnements et les services d'informatique en nuage.

- Services de commerce électronique: Transactions sur des places de marché en ligne.

- Services de publicité: Publicité numérique destinée aux consommateurs mozambicains.

- Services web: Y compris l'hébergement de sites web et la maintenance à distance de programmes et d'équipements.

- Services d'information: Fourniture d'images, de textes, d'informations et de bases de données.

Le champ d'application comprend les services fournis directement ou par le biais d'intermédiaires aux consommateurs mozambicains. L'application de la TVA repose sur le principe de la destination, en se concentrant sur le lieu d'utilisation des services, sans faire de distinction entre les transactions B2B et B2C.

Exigences en matière de facturation

Il n'y a pas d'obligation d'émettre une facture fiscale électronique, mais les fournisseurs de services numériques sont tenus d'émettre une facture ou un document équivalent pour chaque livraison, indiquant la TVA payée par le consommateur mozambicain.

Exigences en matière d'enregistrement

Les prestataires non résidents de services électroniques doivent s'enregistrer à la TVA au Mozambique s'ils fournissent des services imposables à des clients dans le pays. La procédure d'enregistrement comprend les étapes suivantes

1. dépôt de la demande: Les prestataires non-résidents doivent demander l'enregistrement à la TVA auprès de l'autorité fiscale du Mozambique.

2) Documentation: La demande doit inclure les documents pertinents, tels que la preuve de la constitution de l'entreprise et l'identification d'un représentant fiscal local, le cas échéant.

3) Délivrance du numéro de TVA: Une fois enregistré, le prestataire recevra un numéro de TVA mozambicain qu'il devra utiliser pour toutes les transactions liées à la TVA.

Lorsqu'une entité non résidente ne s'enregistre pas aux fins de la TVA et ne désigne pas de représentant fiscal au Mozambique, l'entité qui achète les services ou le destinataire des services devient responsable du respect des obligations en matière de TVA par l'application du mécanisme d'autoliquidation de la TVA.

La désignation du représentant fiscal local se fait par le biais d'une procuration et doit être communiquée à l'autre partie contractante avant la réalisation de l'opération.

Obligations de déclaration et de conformité

Les contribuables enregistrés doivent déposer des déclarations de TVA mensuelles . Ces déclarations comprennent

• le détail des livraisons imposables effectuées aux consommateurs mozambicains

• La TVA collectée au cours de la période de déclaration.

• Les ajustements pour la TVA en amont (le cas échéant).

Les fournisseurs de services numériques doivent surveiller les mises à jour réglementaires et se tenir informés des changements apportés à la législation mozambicaine sur la TVA afin de rester en conformité.

Processus de paiement

Les paiements de TVA doivent être effectués auprès de l'autorité fiscale du Mozambique (Autoridade Tributária de Moçambique) par l'intermédiaire de canaux locaux agréés. Les retards de paiement sont passibles de pénalités, y compris d'intérêts. Les fournisseurs non résidents peuvent effectuer des paiements en devises étrangères, en fonction des réglementations bancaires locales.

Sanctions en cas de non-respect des règles

Le non-respect de la réglementation en matière de TVA peut entraîner des sanctions importantes, notamment

- Amendes pour enregistrement tardif ou défaut d'enregistrement

- des intérêts sur les paiements tardifs

- Pénalités supplémentaires pour les déclarations de TVA incorrectes ou incomplètes

Le non-respect de la réglementation peut également nuire à la réputation de l'entreprise et entraîner des restrictions à la prestation de services au Mozambique.

Conclusion

L'approche du Mozambique en matière de TVA sur les services numériques reflète son intention de moderniser son système fiscal et d'exploiter les recettes de l'économie numérique en pleine croissance. Cependant, la complexité du processus de conformité pose des défis importants, en particulier pour les entreprises non résidentes.

Pour naviguer dans ce paysage en évolution, les entreprises doivent suivre les règles d'enregistrement, de déclaration et de paiement de la TVA afin de garantir la conformité.

Sources; PwC Mozambique, Autorité fiscale du Mozambique