La TVA à Malte expliquée : Taux, enregistrement et règles de l'ESS

La TVA à Malte - Trois types de taux

Il existe trois types de taux de TVA à Malte :

1. le taux de TVA normal,

2. les taux de TVA réduits, et

3. le taux de TVA zéro.

Quel est le montant de la TVA dans les régions de Malte ?

La loi sur la loi sur la TVAne définit pas de taux de TVA particulier, ce qui signifie que les taux de TVA normal, réduit et zéro s'appliquent à l'ensemble du pays.

Seuil d'enregistrement de la TVA

Des informations sur le seuil de TVA à Malte et d'autres détails pertinents relatifs à la TVA peuvent être trouvés dans la loi sur la TVA de Malte, ainsi que dans les commentaires officiels, les avis et les lignes directrices publiés et fournis par le ministère des Finances de Malte et les organes directeurs tels que l'Office of the Commissioner for Revenue.

Les règles applicables en matière de TVA ne contiennent aucune disposition relative au seuil d'enregistrement de la TVA à Malte. Toutefois, les règles et réglementations relatives à la TVA définissent des exemptions de TVA pour les petites entreprises. Cela signifie que les assujettis dont le chiffre d'affaires annuel est inférieur à 30 000 ou 35 000 euros, selon le type d'activité principale de l'entreprise, sont exemptés de la TVA.

Il n'y a pas non plus de seuil de TVA à Malte pour les non-résidents ou les assujettis étrangers, ce qui signifie qu'ils sont soumis à la TVA dans toutes les situations impliquant des activités assujetties à la TVA à Malte.

En tant qu'État membre de l'UE, Malte a incorporé le seuil européen de 10 000 euros pour les ventes à distance de biens et les prestations de services B2C au sein de l'UE. Les règles de l'UE ne prévoient pas de seuil d'enregistrement à la TVA pour les prestataires de services établis hors de l'UE et fournis par voie électronique, ce qui est également le cas de la législation maltaise en matière de TVA.

Types d'activités imposables à Malte

En vertu de la législation maltaise sur la TVA, les assujettis à la TVA sont les personnes physiques ou morales engagées de manière indépendante dans des activités économiques, quels qu'en soient l'objet ou les résultats.

Les activités imposables qui tombent dans le champ d'application de la loi sur la TVA sont la fourniture de biens et la prestation de services à Malte contre rémunération, la réception de services autoliquidés par un assujetti à Malte, l'exportation et l'importation de biens, et l'acquisition de biens à l'intérieur de l'Union européenne.

Processus d'enregistrement à la TVA

Tous les assujettis, y compris les entreprises nationales et étrangères, doivent s'enregistrer à la TVA à Malte dans les 30 jours suivant la date de leur première livraison à Malte ou de leurs services dans un autre État membre de l'UE soumis à l'autoliquidation. L'enregistrement s'effectue par l'intermédiaire du portail gouvernemental Portail de services en ligne sur la TVA.

Enregistrement de la TVA à Malte pour les entreprises nationales

Une entreprise basée à Malte et exerçant des activités imposables doit remplir le formulaire en ligne suivant Demande d'un nouveau numéro de TVA et soumettre des documents tels qu'une copie recto-verso du document d'identification du directeur légal de l'entreprise. Le processus d'enregistrement est généralement achevé un jour après la soumission de la demande.

Enregistrement de la TVA à Malte pour les entreprises étrangères

Les entreprises étrangères sans établissement permanent doivent s'enregistrer à la TVA à Malte, quel que soit leur chiffre d'affaires annuel. En outre, elles ne peuvent pas bénéficier du régime des petites entreprises défini pour les assujettis nationaux.

Les entreprises non européennes doivent désigner un représentant fiscal pour mener à bien le processus d'enregistrement à la TVA. Toutefois, ces règles ne s'appliquent pas lorsqu'il existe un accord contractuel d'assistance mutuelle entre les gouvernements de Malte et de pays tiers. Dans ce cas, les entreprises non européennes ne sont pas tenues de désigner un représentant fiscal.

Les entreprises d'autres pays de l'UE ne sont pas tenues de désigner un représentant fiscal pour l'enregistrement de la TVA à Malte. Elles peuvent néanmoins en désigner un si elles estiment que cela leur sera bénéfique.

Déclarations de TVA à Malte

La règle générale concernant les déclarations de TVA est qu'elles doivent être soumises par voie électronique tous les trimestres avant le 15 du deuxième mois suivant la période de déclaration.

Certains assujettis peuvent déposer des déclarations de TVA annuelles en dérogation à cette règle. Ces exemptions s'appliquent aux assujettis bénéficiant du régime des petites entreprises et à ceux qui reçoivent l'approbation du commissaire à la TVA.

Pénalités pour défaut de déclaration de TVA

Les assujettis qui ne respectent pas les délais d'enregistrement à la TVA ou de dépôt des déclarations de TVA s'exposent à des pénalités et à des intérêts, ce qui entraînera sans aucun doute des charges financières supplémentaires.

Les contribuables qui ne s'inscrivent pas à la TVA à temps, qui ne tiennent pas des registres corrects et adéquats et la documentation qui les accompagne, ou qui ne déclarent pas les taxes à temps, peuvent être pénalisés de 700 à 3 500 euros. En outre, le montant dû de la TVA est majoré d'un taux d'intérêt de 0,6 % par mois.

Règles de TVA pour les services fournis par voie électronique

La réforme de la TVA de l'UE de 2021 a apporté de nombreuses nouvelles règles et a remodelé le paysage de la TVA dans l'UE. L'une des questions particulièrement importantes était la définition des services fournis par voie électronique (SFE), qui, en vertu de cette directive, était désormais applicable au niveau de l'UE.

Selon les règles et la législation de l'UE de 2021 en matière de TVA, les SSE sont définis comme des services fournis automatiquement par l'intermédiaire d'Internet ou de réseaux similaires, avec une intervention humaine faible ou nulle. Par conséquent, tout service dépendant fortement de l'intervention humaine ou n'étant pas fourni par l'intermédiaire de réseaux numériques est exclu du terme ESS.

Toutefois, dans la pratique, d'autres termes, tels que services numériques, produits numériques et services électroniques, peuvent apparaître, ce qui prête parfois à confusion. La directive européenne sur la TVA fixe les règles de base de la taxation pour l'ESS.

Règles d'assujettissement pour l'ESS :

Les règles d'assujettissement à la TVA de l'UE mises en œuvre en 2021 définissent que les règles générales relatives au lieu de prestation s'appliquent à la fourniture d'ESS d'entreprise à entreprise. En ce qui concerne la fourniture B2C d'ESS, le principe de destination est de la plus haute importance, car il définit le lieu de fourniture comme étant déterminé par l'emplacement du consommateur.

Les règles relatives à l'ESS pour 2021 ont introduit le seuil de 10 000 euros pour les ventes à distance de biens et d'ESS à l'échelle de l'UE. Les fournisseurs d'ESS dont le chiffre d'affaires est inférieur à ce seuil peuvent appliquer leur législation nationale à ces transactions. Une autre option consiste à s'inscrire au guichet unique (One Stop Shop - OSS) et à bénéficier des règles définies pour ce système.

En revanche, les fournisseurs de l'ESS dont le chiffre d'affaires est supérieur au seuil doivent utiliser le principe de destination pour déterminer le taux de TVA applicable, par exemple le taux de TVA de Malte.

Quel est le montant de la TVA à Malte sur l'ESS ?

Le taux de TVA à Malte pour l'ESS est de 18%.

Règles relatives au commerce électronique

2021 a été une année importante pour le commerce électronique sur le marché de l'UE, car les nouvelles règles de l'UE en matière de TVA ont apporté de nombreuses nouveautés. De la suppression de certains seuils précédemment établis à leur remplacement par de nouveaux, en passant par l'établissement de réglementations et de régimes, la réforme du commerce électronique a eu une influence irréfutable sur les entreprises de commerce électronique de l'UE et des pays tiers.

L'un des changements les plus significatifs a été la suppression du seuil de 22 euros pour les importations de biens de faible valeur en provenance de pays tiers et l'introduction d'un nouveau seuil de 150 euros applicable aux biens importés de pays tiers en un seul envoi.

Les règles relatives aux fournisseurs présumés applicables aux plateformes numériques facilitent les ventes entre les vendeurs et les clients finaux et imposent des responsabilités supplémentaires aux opérateurs de plateformes numériques. En vertu de ces règles, les opérateurs sont responsables de la facturation, de la collecte et de la déclaration de la TVA.

Outre la mise à jour ou l'introduction de règles pour plusieurs transactions B2C, la réforme a modifié le Mini One Stop Shop (MOSS) de 2015 en définissant plus précisément les règles dans le cadre des régimes existants de l'Union et hors de l'Union. En outre, le système de guichet unique pour les importations (IOSS) a été introduit. Ainsi, le MOSS a évolué vers un système de guichet unique (OSS) plus grand et plus efficace.

Compte tenu de tous ces changements, le système OSS actuel comporte trois régimes que les entreprises peuvent utiliser pour satisfaire plus facilement aux exigences de la TVA de l'UE :

• Régime de l'Union,

• le régime des pays tiers,

• le régime des importations.

Déclaration de la TVA dans l'UE

En ce qui concerne les obligations de déclaration de la TVA dans l'UE, les assujettis à Malte doivent soumettre des états récapitulatifs, également connus sous le nom de listes des ventes de la CE et de rapports Intrastat.

Liste des ventes CE

La liste des ventes CE (ESL) est une déclaration fiscale soumise trimestriellement au plus tard le 15 du mois suivant la période de déclaration. Elle comprend toutes les informations pertinentes sur les livraisons intracommunautaires de biens et de services entre entreprises immatriculées à la TVA.

Toutefois, une ESL mensuelle est soumise si la valeur des livraisons intracommunautaires de biens est supérieure à 50 000 euros au cours d'un trimestre.

Intrastat

Intrastat est un rapport statistique qui contient des informations pertinentes sur les livraisons intracommunautaires de biens entre assujettis à la TVA. Pour que l'obligation de déposer une déclaration Intrastat soit déclenchée, les assujettis doivent dépasser les seuils d'importation et d'exportation Intrastat.

Ces seuils sont également connus sous le nom d'arrivées et d'expéditions et, à Malte, ils sont fixés à 700 euros.

Déclaration numérique

Aucune obligation de facturation électronique B2B, B2C ou B2G n'existe à Malte. Il n'existe pas non plus de règles ou d'exigences pour tout autre type de déclaration numérique ou d'échange conscient de données avec les autorités fiscales, tel que SAF-T ou similaire.