Le 27 mai 2025, le Rwanda a promulgué la loi n° 009/2025, modifiant la loi n° 049/2023 relative à la taxe sur la valeur ajoutée (TVA). Cette réforme introduit des changements significatifs visant à améliorer le respect des obligations fiscales, à élargir l'assiette fiscale et à s'aligner sur les objectifs de développement économique du Rwanda. Nous allons présenter les principales modifications et leurs implications pour les entreprises opérant au Rwanda.

Aperçu de la loi n° 009/2025

La loi n° 009/2025 constitue une mise à jour stratégique du cadre de la TVA du Rwanda, reflétant l'engagement du gouvernement en faveur de la modernisation fiscale et de la croissance économique. Les modifications portent sur :

  • L'extension des exonérations de TVA aux biens et services essentiels.
  • La clarification des livraisons imposables.

Ces changements visent à équilibrer la génération de recettes avec l'équité sociale et le développement économique.

1. Principales modifications et leurs implications

Extension des exonérations de TVA

La loi élargit le champ des biens et services exonérés de TVA, notamment :

  • Les services médicaux et les produits pharmaceutiques.
  • Les serviettes hygiéniques.
  • Le matériel éducatif, y compris les outils d'apprentissage en ligne.
  • Les livres et les journaux.
  • Les produits agricoles bruts.
  • Les véhicules électriques et leur infrastructure de recharge (exonérés jusqu'au 30 juin 2028).
  • Les machines et les matières premières destinées à l'industrie (exonérées jusqu'au 30 juin 2026).

Ces exonérations visent à réduire le poids des coûts sur les biens et services essentiels, en favorisant l'accessibilité et en soutenant des secteurs clés.

Clarification des livraisons imposables

La modification précise que la TVA s'applique à :

  • Les produits fabriqués au Rwanda.
  • Les produits importés.
  • Les services fournis au Rwanda.

Cette clarification garantit une compréhension globale des activités imposables dans le cadre du régime de TVA, en particulier pour les services locaux et transfrontaliers.

2. Implications sectorielles

Secteurs industriel et manufacturier

Les exonérations temporaires de TVA pour les machines et les matières premières visent à stimuler la croissance industrielle. Les entreprises de ces secteurs devraient tirer parti de ces exonérations pour réduire leurs coûts opérationnels et améliorer leur compétitivité.

Secteurs de la santé et de l'éducation

Les exonérations pour les services médicaux, les produits pharmaceutiques et le matériel éducatif devraient réduire les coûts pour les consommateurs et encourager l'investissement dans ces secteurs critiques.

Transport de marchandises et logistique

Le transport commercial de marchandises par voie terrestre et fluviale n'est plus exonéré de TVA. Les opérateurs sont tenus d'appliquer une TVA de 18 % sur les services de transport et devraient désormais pouvoir récupérer la TVA en amont. Les opérateurs devraient ajuster leurs prix et leurs contrats pour refléter ces changements.

Mobilité électrique

L'exonération de TVA pour les véhicules entièrement électriques, les batteries et l'infrastructure de recharge reste en vigueur jusqu'en 2028. Les véhicules hybrides ne sont plus éligibles, car le gouvernement recentre son attention sur la mobilité entièrement électrique.

Tourisme et hôtellerie

Les séjours de longue durée dans les hôtels, les Airbnb et autres locations touristiques peuvent désormais être exonérés de TVA. La modification supprime l'exclusion antérieure des hôtels et des locations touristiques de l'exonération de TVA pour les séjours continus de plus de 90 jours, ce qui signifie que les séjours de longue durée dans de tels établissements peuvent désormais bénéficier de l'exonération. Cela pourrait viser à aligner le régime de TVA sur l'évolution des modèles d'hébergement, tels que les locations de longue durée et les appartements avec services, et à promouvoir une plus grande flexibilité pour le secteur du tourisme et de l'hôtellerie afin d'attirer des clients de longue durée.

3. Considérations en matière de conformité et d'administration

Les entreprises doivent s'adapter de manière proactive à la réglementation actualisée. Pour garantir la conformité et maximiser les opportunités, les entreprises devraient évaluer leurs opérations en répondant aux questions clés suivantes :

· Vos biens ou services peuvent-ils toujours bénéficier de l'exonération de TVA en vertu de la nouvelle loi ?

· Vos enregistrements fiscaux et vos processus de conformité répondent-ils aux exigences actualisées ?

· Votre modèle économique est-il suffisamment adaptable pour rester compétitif dans le cadre des règles révisées ?

· Exploitez-vous pleinement les exonérations disponibles avant d'éventuels ajustements ou suppressions progressives ?

Anticiper ces changements permettra non seulement d'atténuer les risques, mais aussi de positionner les entreprises pour tirer parti du cadre fiscal réformé.

4. Conclusion

Ces réformes s'inscrivent dans la stratégie à moyen terme du Rwanda, qui vise à élargir l'assiette fiscale, à augmenter les recettes intérieures et à rationaliser les exonérations de TVA en fonction des priorités du gouvernement. Ces changements ont des implications considérables pour la logistique, l'énergie, les TIC, l'industrie manufacturière, l'immobilier, la mobilité électronique et l'agriculture. Ils reflètent une réorientation politique ciblée visant à accélérer la transition du Rwanda vers un transport à zéro émission et à atteindre son ambition de zéro émission nette d'ici 2025.

Ces réformes marquent également une avancée majeure dans la création d'un système fiscal plus juste et plus rationalisé. Grâce à l'extension des exonérations et à la simplification des mesures de conformité, la loi favorise la croissance économique tout en soutenant les objectifs nationaux de développement. Les entreprises devraient évaluer leurs processus afin de garantir le respect de la nouvelle réglementation et de tirer parti des avantages des dispositions actualisées.

Sources :