Réforme de la TVA au Rwanda 2025 : Principaux amendements pour les entreprises en vertu de la loi n° 009/2025

Le 27 mai 2025, le Rwanda a promulgué la loi n° 009/2025, modifiant la loi sur la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) n° 049/2023. Cette réforme introduit des changements significatifs visant à améliorer la conformité fiscale, à élargir l'assiette fiscale et à s'aligner sur les objectifs de développement économique du Rwanda. Nous allons présenter les principaux amendements et leurs implications pour les entreprises opérant au Rwanda.

Aperçu de la loi n° 009/2025

La loi n° 009/2025 constitue une mise à jour stratégique du cadre de la TVA au Rwanda, reflétant l'engagement du gouvernement en faveur de la modernisation fiscale et de la croissance économique. Les amendements se concentrent sur :

• L'extension des exemptions de TVA aux biens et services essentiels.

• Clarifier les fournitures imposables.

Ces changements visent à équilibrer la génération de revenus avec l'équité sociale et le développement économique.

1) Principaux amendements et leurs implications

Élargissement des exonérations de TVA

La loi élargit le champ des biens et services exonérés de TVA, notamment :

• Les services médicaux et les produits pharmaceutiques.

• Les serviettes hygiéniques.

• Le matériel éducatif, y compris les outils d'apprentissage en ligne.

• les livres et les journaux

• Les produits agricoles bruts.

• Véhicules électriques et leur infrastructure de recharge (exonérés jusqu'au 30 juin 2028).

• Machines et matières premières pour l'industrie (exonérées jusqu'au 30 juin 2026).

Ces exonérations visent à réduire la charge financière pesant sur les biens et services essentiels, à promouvoir l'accessibilité et à soutenir les secteurs clés.

Clarification sur les fournitures taxables

L'amendement précise que la TVA s'applique aux :

• aux produits fabriqués au Rwanda

• Aux produits importés.

• Les services fournis au Rwanda.

Cette clarification assure une compréhension globale des activités imposables dans le cadre du régime de la TVA, en particulier pour les services locaux et transfrontaliers.

2. Implications sectorielles

Secteurs industriel et manufacturier

Les exonérations temporaires de TVA pour les machines et les matières premières visent à stimuler la croissance industrielle. Les entreprises de ces secteurs devraient tirer parti de ces exonérations pour réduire leurs coûts opérationnels et améliorer leur compétitivité.

Secteurs de la santé et de l'éducation

Les exonérations pour les services médicaux, les produits pharmaceutiques et le matériel éducatif devraient permettre de réduire les coûts pour les consommateurs et d'encourager les investissements dans ces secteurs essentiels.

Fret et logistique

Le transport commercial de marchandises par voie terrestre ou maritime n'est plus exonéré de TVA. Les opérateurs sont tenus de facturer une TVA de 18 % sur les services de transport et devraient désormais pouvoir récupérer la TVA en amont. Les opérateurs doivent adapter leurs prix et leurs contrats pour tenir compte de ces changements.

Mobilité électronique

L'exonération de TVA pour les véhicules entièrement électriques, les batteries et les infrastructures de recharge reste en place jusqu'en 2028. Les véhicules hybrides ne sont plus éligibles, le gouvernement mettant davantage l'accent sur la mobilité électrique.

Tourisme et hôtellerie

Les séjours de longue durée dans les hôtels, Airbnbs et autres locations touristiques peuvent désormais être exonérés de TVA. L'amendement supprime l'exclusion précédente des hôtels et des locations touristiques de l'exonération de la TVA sur les séjours continus de plus de 90 jours, ce qui signifie que les séjours de longue durée dans ces propriétés peuvent désormais bénéficier d'une exonération. Cette modification pourrait avoir pour but d'aligner le régime de TVA sur les modèles d'hébergement en évolution, tels que les locations de longue durée et les appartements avec services, et de promouvoir une plus grande flexibilité pour le secteur du tourisme et de l'hôtellerie afin d'attirer des clients à long terme.

3. Conformité et considérations administratives

Les entreprises doivent s'adapter de manière proactive aux nouvelles réglementations. Pour garantir la conformité et maximiser les opportunités, les entreprises doivent évaluer leurs opérations en répondant aux questions clés suivantes :

- Vos biens et services sont-ils toujours éligibles à l'exonération de la TVA en vertu de la nouvelle loi ?

- Vos enregistrements fiscaux et vos processus de conformité répondent-ils aux nouvelles exigences ?

- Votre modèle d'entreprise est-il suffisamment adaptable pour rester compétitif dans le cadre des règles révisées ?

- Tirez-vous pleinement parti des exonérations disponibles avant d'éventuels ajustements ou suppressions progressives ?

En gardant une longueur d'avance sur ces changements, les entreprises pourront non seulement atténuer les risques, mais aussi tirer profit du cadre fiscal réformé.

4. Conclusion

Ces réformes font partie de la stratégie à moyen terme du Rwanda qui vise à élargir l'assiette fiscale, à augmenter les recettes intérieures et à rationaliser les exonérations de TVA en fonction des priorités du gouvernement. Ces changements ont des implications profondes pour la logistique, l'énergie, les TIC, l'industrie manufacturière, l'immobilier, l'e-mobilité et l'agriculture. Elles reflètent un changement de politique ciblé visant à accélérer la transition du Rwanda vers des transports à zéro émission et à atteindre son ambition de zéro net d'ici 2025.

Les réformes marquent également une avancée majeure dans la création d'un système fiscal plus équitable et plus rationnel. Grâce à l'élargissement des exemptions et à la simplification des mesures de conformité, la loi favorise la croissance économique tout en soutenant les objectifs de développement national. Les entreprises devraient évaluer leurs processus pour s'assurer qu'ils sont conformes aux nouvelles réglementations et tirer parti des avantages des dispositions mises à jour.

Sources : Office rwandais des recettes- Lois et règlements sur la TVA

• Office rwandais des recettes - Lois et politiques en matière de TVA

• Journal officiel du Rwanda - Loi n° 009/2025