En juin 2021, le gouvernement ukrainien a estimé nécessaire de lutter contre la fraude à la TVA en suivant la tendance européenne de réformes fiscales liées au commerce en ligne et à l'économie numérique. Les principaux régulateurs du pays ont décidé d'adopter d'importants amendements au Code des impôts.

L'objectif principal des régulateurs est de lutter contre l'économie grise causée en premier lieu, dans ce secteur, par les prestataires numériques étrangers. Ces changements législatifs ont surtout affecté le traitement fiscal de la fourniture de services numériques par des prestataires numériques étrangers.

Les nouvelles mesures ont établi des obligations de TVA pour ces prestataires dès qu'un certain seuil est dépassé.

Le Code des impôts modifié habilite l'administration fiscale à utiliser divers canaux pour faire respecter la conformité par les contribuables étrangers. Un outil important instauré par les amendements adoptés du Code des impôts réside dans la possibilité, pour le département central de l'administration fiscale, de contacter directement l'administration fiscale étrangère compétente afin de garantir que les prestataires numériques étrangers non conformes opèrent dans le cadre fiscal ukrainien.

En vertu de cette disposition, l'administration fiscale ukrainienne a sollicité l'administration fiscale canadienne par une notification publique, demandant son aide pour faire appliquer les obligations de fiscalité indirecte d'une plateforme numérique basée au Canada. Cette plateforme, largement connue sous le nom de PornHub, est le plus grand distributeur mondial de « contenu pour adultes ».

La société de gestion propriétaire de la plateforme PornHub est basée au Canada, ce qui a permis à l'administration fiscale ukrainienne de s'adresser à ses homologues du fisc canadien.

Pour faire respecter les règles fiscales locales, l'administration fiscale ukrainienne a adressé une notification formelle à la société de gestion de PornHub, lui imposant une amende d'environ 5 500 USD pour défaut d'immatriculation à la TVA alors que les conditions requises étaient remplies.

Cette procédure formelle, menée selon les règles nationales en décembre dernier, a donné d'excellents résultats. L'effet positif de la voie choisie se voit dans l'action de l'opérateur de la plateforme PornHub, qui s'est immatriculé à la TVA le 2 mai 2024, se conformant au droit ukrainien en tant que prestataire de services électroniques.

Impact des règles fiscales

 

La persévérance de l'administration fiscale ukrainienne a débouché sur une avancée majeure, soulignant l'importance des pouvoirs de contrôle dont disposent les autorités. La souplesse des dispositions du Code des impôts, qui permet aux autorités de poursuivre les opérateurs de plateformes numériques non conformes au-delà des frontières, s'est révélée efficace pour garantir l'immatriculation à la TVA.

À retenir

Le succès des autorités fiscales ukrainiennes montre l'importance de politiques fiscales claires, pratiques et transparentes pour relever les défis de conformité à la TVA dans une économie numérique en constante évolution.

Les plateformes numériques opérant à l'international, ainsi que les vendeurs en ligne, devraient garder ce précédent à l'esprit lorsqu'ils fournissent automatiquement des services électroniques à des clients résidant en Ukraine.

Les règles strictes adoptées et concrètement appliquées en Ukraine ne sont qu'un rappel, pour les prestataires numériques internationaux opérant à l'international, de bien connaître les règles locales avant de commencer à fournir leurs produits numériques à des clients locaux.