Ukraine - La plateforme numérique PornHub et les problèmes de conformité à la TVA

En juin 2021, le gouvernement ukrainien a décidé qu'il était nécessaire de lutter contre la fraude à la TVA en suivant la tendance européenne des réformes fiscales liées au commerce en ligne et à l'économie numérique. Les principaux régulateurs nationaux ont décidé d'adopter des amendements significatifs au code des impôts.

L'objectif principal des régulateurs est de lutter contre l'économie souterraine causée en premier lieu dans ce secteur par les fournisseurs de services numériques étrangers. Ces changements législatifs ont principalement affecté le traitement fiscal de la fourniture de services numériques par des fournisseurs de services numériques étrangers.

Les nouvelles mesures établissent des obligations en matière de TVA pour ces fournisseurs à partir d'un certain seuil.

Le code des impôts modifié permet à l'administration fiscale d'utiliser différents moyens pour faire respecter la loi par les contribuables étrangers. La possibilité pour le département central de l'autorité fiscale de contacter directement l'autorité fiscale étrangère concernée pour s'assurer que les fournisseurs de services numériques étrangers non conformes opèrent dans le cadre fiscal ukrainien est un outil important qui a été mis en place avec les amendements adoptés du code fiscal.

S'appuyant sur cette disposition, l'autorité fiscale ukrainienne a contacté l'autorité fiscale canadienne par le biais d'une notification publique, afin d'obtenir de l'aide pour faire respecter les obligations fiscales indirectes d'une plateforme numérique basée au Canada. Cette plateforme, largement connue sous le nom de PornHub, est le plus grand distributeur mondial de "contenu pour adultes".

La société de gestion propriétaire de la plateforme PornHub est basée au Canada, ce qui a permis à l'autorité fiscale ukrainienne de contacter ses collègues du bureau fiscal canadien.

Afin de faire respecter la législation fiscale locale, l'administration fiscale ukrainienne a adressé une mise en demeure à la société de gestion de PornHub, lui imposant une amende d'environ 5 500 USD pour ne pas s'être enregistrée à la TVA alors qu'elle remplissait les conditions requises.

Cette procédure formelle menée en décembre dernier, conformément aux règles nationales, a donné d'excellents résultats. L'effet positif de la voie choisie est visible dans l'action de l'opérateur de la plateforme PornHub, qui s'est enregistré à la TVA le 2 mai 2024, se conformant à la loi ukrainienne en tant que fournisseur de services électroniques.

Impact des règles fiscales

La persévérance de l'administration fiscale ukrainienne a permis d'obtenir un résultat majeur, soulignant l'importance des pouvoirs de contrôle dont disposent les autorités. La souplesse des dispositions du code des impôts, qui permet aux autorités de poursuivre les opérateurs de plateformes numériques non conformes au-delà des frontières, s'est avérée efficace pour garantir l'enregistrement de la TVA.

À retenir

Le triomphe des autorités fiscales ukrainiennes montre l'importance de politiques fiscales claires, pratiques et transparentes pour lutter contre les problèmes de conformité à la TVA dans une économie numérique en constante évolution.

Les plateformes numériques transfrontalières, ainsi que les vendeurs en ligne, devraient garder ce précédent à l'esprit lorsqu'ils fournissent automatiquement des services électroniques à des clients résidant en Ukraine.

Les règles strictes adoptées et appliquées dans la pratique en Ukraine ne font que rappeler aux fournisseurs internationaux de services numériques opérant au niveau transfrontalier qu'ils doivent connaître les règles locales avant de commencer à livrer leurs produits numériques à des clients locaux.