Conformité à la TVA de Zanzibar pour les services numériques

En août 2024, Zanzibar a mis en place une taxe sur la valeur ajoutée (TVA) de 15 % sur les services numériques fournis par des fournisseurs non-résidents aux consommateurs, comme indiqué dans le Zanzibar Finance Act 2024.

Portée des services numériques taxables

La TVA s'applique à divers services numériques fournis par voie électronique, notamment

• Les logiciels

• L'hébergement de sites web

• les plateformes d'apprentissage en ligne sans intervention humaine.

Cette mesure aligne Zanzibar sur plus de 120 pays qui ont introduit la TVA sur les services numériques.

Facilitateurs de marché

Dans les cas où les places de marché résidentes facilitent les ventes pour les fournisseurs non-résidents de services numériques, les obligations en matière de TVA incombent aux places de marché résidentes.

Déterminer les transactions imposables

Pour déterminer si une transaction est soumise à la TVA de Zanzibar, les prestataires peuvent s'appuyer sur les éléments suivants :

• les données de paiement, telles que les informations relatives à la banque ou à la carte de crédit

• l'adresse IP

• d'autres informations similaires indiquant une présence à Zanzibar.

Ces indicateurs permettent de déterminer le lieu de livraison conformément au principe de destination.

Facturation et documentation

Les fournisseurs de services numériques non-résidents ne sont pas tenus d'émettre des factures pour les transactions soumises à la TVA de Zanzibar.

Exigences en matière d'enregistrement et de conformité

Les fournisseurs non-résidents qui proposent des services numériques aux consommateurs de Zanzibar sont tenus de s'enregistrer à la TVA. Notamment, il n'y a pas de seuil d'enregistrement à la TVA pour les services électroniques, ce qui signifie que tous les prestataires, quel que soit leur revenu, doivent s'y conformer.

Les règlements, entre autres, fournissent les procédures d'enregistrement simplifié applicables aux fournisseurs non-résidents de services électroniques. Cependant, nous comprenons que le système d'enregistrement simplifié doit encore être mis en place.

La demande d'enregistrement doit être effectuée en ligne au moyen d'un formulaire prescrit, à la suite de quoi un numéro d'enregistrement fiscal (Tax Registration Number - TRN) sera délivré pour permettre le dépôt des déclarations et le paiement de l'impôt.

Le fournisseur de services électroniques non-résident est tenu de déposer une déclaration de TVA, qui, accompagnée du paiement de la taxe correspondante, doit être déposée au plus tard le septième jour du mois suivant le mois auquel la déclaration se rapporte. Le paiement doit être effectué en dollars américains (USD) sur un compte bancaire désigné établi par le commissaire.

Distinction avec le régime de TVA de la Tanzanie continentale

Il est important de noter que le régime de TVA de Zanzibar fonctionne séparément du système de TVA de la Tanzanie continentale. Par conséquent, les fournisseurs de services numériques non-résidents peuvent avoir besoin d'entreprendre des procédures d'enregistrement et de conformité à la TVA distinctes pour chaque juridiction.

Les non-résidents qui fournissent des services électroniques et qui sont enregistrés à la TVA en Tanzanie continentale doivent également se conformer aux règlements applicables à la Tanzanie Zanzibar. Si des services sont fournis à Zanzibar, les ventes doivent être déclarées séparément pour cette région.

Conclusion

Les fournisseurs de services numériques non-résidents ciblant les consommateurs de Zanzibar doivent se conformer aux exigences de la TVA de 15 % établie en août 2024. Il s'agit notamment de comprendre l'étendue des services imposables, de remplir les obligations d'enregistrement et de veiller à la conformité avec les réglementations spécifiques du système de TVA de Zanzibar.

Nous prévoyons des difficultés potentielles pour les fournisseurs de services numériques non-résidents lorsqu'ils s'enregistrent pour la TVA à Zanzibar. Ces difficultés découlent de l'absence d'un système d'enregistrement rationalisé, qui contraste avec le processus de dépôt électronique simplifié déjà en place en Tanzanie continentale. D'après notre analyse, il semble que les entités non-résidentes concernées devront s'adresser directement à l'Autorité fiscale de Zanzibar (ZRA) pour clarifier les étapes du processus d'enregistrement pour le moment.

Sources: PWC Tanzanie, Autorité fiscale de Zanzibar (ZRA)