Chinas Reform des Mehrwertsteuergesetzes: Wichtige Änderungen ab Januar 2026

Die Verabschiedung des Mehrwertsteuergesetzes ist einer der wichtigsten Momente für das chinesische Steuersystem, denn die Mehrwertsteuer ist einer der Hauptträger der chinesischen Steuereinnahmen. Die Tatsache, dass der Prozess der Vorbereitung und Verabschiedung des Mehrwertsteuergesetzes im Jahr 2019 begann, zeigt, wie schwierig es war, diesen Punkt zu erreichen. Außerdem ist das Mehrwertsteuergesetz, das auf der Sitzung des Ständigen Ausschusses des Nationalen Volkskongresses geprüft und verabschiedet wurde, das erste in China.

Historischer Überblick und Bedeutung des Mehrwertsteuergesetzes

China hat eine lange Geschichte der Anwendung der Mehrwertsteuer, die bis ins Jahr 1994 zurückreicht. Ursprünglich wurde die Mehrwertsteuer nur auf die Lieferung von Waren angewandt, während die Erbringung von Dienstleistungen der Gewerbesteuer unterlag. Aufgrund der Ineffizienz wurde dieses duale System 2008 ersetzt, als die erste große Aktualisierung des chinesischen Mehrwertsteuersystems durchgeführt wurde.

Von diesem Zeitpunkt an unternahm die chinesische Regierung mehrere notwendige Schritte und führte sogar eine sogenannte B2V-Pilotreform (Business Tax Convergence to VAT) durch, die im Jahr 2019 zur Veröffentlichung des ersten Entwurfs des Mehrwertsteuergesetzes führte. Seit der Veröffentlichung des ersten Entwurfs des Mehrwertsteuergesetzes wurde der Entwurf geändert, und der dritte Entwurf des Mehrwertsteuergesetzes wurde verabschiedet. Das Mehrwertsteuergesetz wird am 1. Januar 2026 die vorläufigen Mehrwertsteuerverordnungen ersetzen.

Das Mehrwertsteuergesetz ist in sechs Kapitel unterteilt, in denen unter anderem die Steuersätze, die Bemessungsgrundlage, die Befreiungen für Kleinunternehmen und die Erhebung der Mehrwertsteuer festgelegt sind.

Nach dem Mehrwertsteuergesetz gilt der Mehrwertsteuersatz von 13 % für den Verkauf von Waren, die Erbringung von Verarbeitungs-, Reparatur- und Wartungsdienstleistungen, das Leasing von beweglichen Sachanlagen und die Einfuhr von Waren; der Mehrwertsteuersatz von 9 % gilt für Transport-, Post- und Telekommunikationsdienstleistungen, das Baugewerbe, die Vermietung von Immobilien, den Verkauf von Immobilien, die Übertragung von Landnutzungsrechten und den Verkauf oder die Einfuhr der aufgeführten Waren.

Der Mehrwertsteuersatz von 6 % gilt auch für den Verkauf von Dienstleistungen und immateriellen Gütern. Für Exporte gilt ein MwSt.-Nullsatz.

Das neu verabschiedete Mehrwertsteuergesetz sieht vor, dass alle Steuerpflichtigen, d.h. Einzelpersonen oder Unternehmen, die Waren, Dienstleistungen, immaterielle Güter oder Immobilien verkaufen, sich für die Mehrwertsteuer registrieren lassen und die Mehrwertsteuer erheben und abführen müssen.

Dennoch sind bis zum Inkrafttreten des Mehrwertsteuergesetzes weitere Klarstellungen und Änderungen erforderlich und zu erwarten. Am wichtigsten dürften die Änderungen für gebietsfremde Steuerpflichtige sein, insbesondere im Hinblick auf die Verwaltungsverfahren für außerhalb Chinas ansässige Unternehmen.

Schlussfolgerung

Die Verabschiedung des Mehrwertsteuergesetzes ist ein wichtiger Meilenstein für China, das mehr als 60 Millionen Steuerpflichtige hat. Das erste Mehrwertsteuergesetz ist das Ergebnis von mehr als 30 Jahren Entwicklung des Mehrwertsteuersystems in China und dürfte zu weiterer wirtschaftlicher Entwicklung und Wachstum beitragen.

Wie bereits erwähnt, ist eine weitere Entwicklung des Mehrwertsteuergesetzes zu erwarten. Eine der wichtigsten Vorschriften, die detaillierten Durchführungsbestimmungen, soll in der zweiten Hälfte des Jahres 2025 veröffentlicht werden.

Quelle: KPMG, PwC, Mehrwertsteuergesetz der Volksrepublik China