Im April 2022 führte Ghana Umsatzsteuerregeln für elektronische Dienstleistungen ein, die von im Ausland ansässigen Unternehmen an Verbraucher im Land erbracht werden. Diese Maßnahme steht im Einklang mit globalen Trends der Digitalbesteuerung und soll fairen Wettbewerb zwischen lokalen und ausländischen Anbietern sicherstellen.

Rechtlicher Rahmen

Ghanas Umsatzsteuer auf elektronische Dienstleistungen ist im Value Added Tax Act, 2013 (Act 870), in der geänderten Fassung geregelt. Die Ghana Revenue Authority (GRA) ist für Verwaltung und Durchsetzung der Compliance zuständig.

Nach diesen Vorschriften müssen im Ausland ansässige Unternehmen, die elektronische Dienstleistungen an Verbraucher in Ghana erbringen, sich für die Umsatzsteuer registrieren, Umsatzsteuer auf ihre Verkäufe berechnen und die eingezogene Steuer an die GRA abführen.

Wichtige Änderungen des Umsatzsteuergesetzes

Der Value Added Tax (Amendment) Act, 2022, führte bedeutende Änderungen bei der Besteuerung elektronischer Dienstleistungen ein:

Kein Registrierungsschwellenwert: Die Änderung hob den Mindestschwellenwert für im Ausland ansässige Anbieter auf, sodass alle steuerbaren Leistungen der Umsatzsteuer unterliegen.

Definition digitaler Dienstleistungen: Das Gesetz bezieht ausdrücklich digitale Dienstleistungen wie soziale Netzwerke, Cloud-Dienste und Online-Werbung in den Anwendungsbereich der Umsatzsteuer ein.

Vorsteuer-Beschränkungen: Im Ausland ansässige Anbieter digitaler Dienstleistungen können keinen Vorsteuerabzug geltend machen, während im Inland ansässige Empfänger die Vorsteuer nach den vom Commissioner-General festgelegten Verfahren abziehen können.

Definition elektronischer Dienstleistungen

Zu den in Ghana der Umsatzsteuer unterliegenden elektronischen Dienstleistungen gehören:

· Bereitstellung von Websites;

· Webhosting;

· Fernwartung von Programmen und Ausrüstung;

· Bilder, Texte und Informationen sowie Bereitstellung von Datenbanken;

· Musik und Spiele, Glücksspiele und Wetten;

· politische, kulturelle, künstlerische, sportliche, wissenschaftliche und unterhaltende Sendungen und Veranstaltungen sowie;

· Fernunterricht;

Diese Leistungen werden besteuert, weil sie innerhalb Ghanas konsumiert werden, selbst wenn sie von ausländischen Unternehmen ohne physische Präsenz im Land erbracht werden. Der Anwendungsbereich umfasst sowohl B2B- als auch B2C-Geschäfte, und der Leistungsort bestimmt sich danach, wo der Empfänger ansässig ist oder ob die Leistung tatsächlich in Ghana genutzt oder ausgewertet wird.

Umsatzsteuer-Registrierung für im Ausland ansässige Anbieter

Jedes im Ausland ansässige Unternehmen, das steuerbare elektronische Dienstleistungen an Verbraucher in Ghana erbringt, muss sich für die Umsatzsteuer registrieren, unabhängig davon, ob es eine physische Präsenz im Land hat.

Die GRA hat ein vereinfachtes Umsatzsteuer-Registrierungssystem eingeführt, um die Compliance für ausländische Unternehmen zu erleichtern.

So registrieren Sie sich

Im Ausland ansässige Unternehmen können sich aus der Ferne registrieren über das Online-System der GRA.

Bei der Registrierung wird eine ghanaische Steueridentifikationsnummer (TIN) vergeben.

Erforderliche Unterlagen

1. Angaben zur Unternehmensregistrierung (Name, Gründungsland, Geschäftstätigkeiten)

2. Gültige Kontaktdaten (E-Mail und Telefonnummer)

3. Bankverbindung für die Umsatzsteuer-Abführung (optional)

Alle Unterlagen, die nicht in englischer Sprache vorliegen, sollten vor dem Hochladen ins Englische übersetzt werden. Nach der Genehmigung stellt die GRA eine Umsatzsteuer-Registrierungsbescheinigung aus, die bestätigt, dass das Unternehmen in Ghana steuerlich registriert ist.

Umsatzsteuerliche Compliance-Pflichten

Nach der Registrierung müssen Unternehmen die Umsatzsteuerregeln Ghanas einhalten, einschließlich ordnungsgemäßer Rechnungsstellung, Abgabe von Steuererklärungen und fristgerechter Zahlungen.

1. Umsatzsteuersatz und Bemessungsgrundlage

Der Umsatzsteuer-Regelsatz in Ghana beträgt 15 %.

Die Umsatzsteuer ist auf den Bruttowert der erbrachten digitalen Dienstleistungen zu berechnen.

2. Ausstellung von Umsatzsteuerrechnungen

Unternehmen müssen den Kunden für jedes Geschäft digitale Rechnungen oder Belege bereitstellen.

Rechnungen müssen deutlich ausweisen:

· den berechneten Umsatzsteuerbetrag

· den Gesamtpreis einschließlich Umsatzsteuer

· die Umsatzsteuer-Registrierungsnummer des Lieferanten

· Datum und Uhrzeit der Leistung

3. Abgabe und Meldung der Umsatzsteuer

Umsatzsteuererklärungen sind monatlich einzureichen über das Online-System der GRA.

Die Frist zur Abgabe der Umsatzsteuererklärungen ist der letzte Werktag des Monats, der auf den Besteuerungszeitraum folgt.

Umsatzsteuererklärungen müssen im Einzelnen enthalten:

· gesamte steuerbare Umsätze

· eingezogene Umsatzsteuer

· etwaige Anpassungen (z. B. Erstattungen, Rabatte)

Im Ausland ansässige Anbieter digitaler Dienstleistungen können keinen Vorsteuerabzug geltend machen, während im Inland ansässige Empfänger die Vorsteuer nach den vom Commissioner-General festgelegten Verfahren abziehen können.

4. Verfahren der Umsatzsteuerzahlung

Die GRA hat digitale Plattformen eingeführt, um die Steuerzahlungen für im Ausland ansässige Anbieter zu vereinfachen:

· Ghana.gov-Portal: Dies ist die offizielle Plattform für Steuerzahlungen. Im Ausland ansässige Anbieter können die Umsatzsteuer per Bankkarte, Mobile Money oder Banküberweisung zahlen.

· Zahlungen in Fremdwährung: Zahlungen können in Fremdwährung erfolgen, der entsprechende Wert in ghanaischen Cedi (GHS) muss jedoch anhand des geltenden Wechselkurses berechnet werden.

· Zahlungsbestätigung: Nach der Zahlung erhalten die Steuerpflichtigen einen Bestätigungsbeleg, der zu Dokumentations- und Prüfungszwecken aufzubewahren ist.

Sanktionen bei Nichteinhaltung

· Die Nichteinhaltung der Umsatzsteuerpflichten kann zu Sanktionen führen, darunter:

· Bußgeld bei verspäteter Registrierung: Versäumt ein Unternehmen die erforderliche Umsatzsteuer-Registrierung, können Sanktionen verhängt werden.

· Sanktion bei verspäteter Abgabe: Die GRA kann tägliche Bußgelder für überfällige Umsatzsteuererklärungen verhängen.

· Zinsen bei verspäteter Zahlung: Nicht gezahlte Umsatzsteuer wird verzinst.

· mögliche Betriebseinschränkungen: Die GRA kann bei anhaltender Nichteinhaltung den Betrieb in Ghana einschränken.

Herausforderungen und Compliance-Überlegungen für Unternehmen

Im Ausland ansässige Anbieter digitaler Dienstleistungen können mit Herausforderungen konfrontiert sein, etwa:

· Währungsumrechnung: Die Berechnung des entsprechenden GHS-Werts für Zahlungen in Fremdwährung kann aufgrund schwankender Wechselkurse komplex sein.

· Verwaltungsaufwand: Die Pflicht zur monatlichen Abgabe von Erklärungen und Zahlungen kann für kleine Unternehmen belastend sein.

Fazit

Ghanas Umsatzsteuerregime für elektronische Dienstleistungen folgt internationalen Best Practices und verpflichtet im Ausland ansässige Anbieter digitaler Dienstleistungen zur Registrierung, Berechnung und Abführung der Umsatzsteuer. Da die GRA ein vereinfachtes Online-System anbietet, ist die Compliance leichter zugänglich, doch Unternehmen müssen sicherstellen, dass sie ihre Registrierungs-, Melde- und Zahlungspflichten erfüllen, um Sanktionen zu vermeiden.

Quelle: GRA Website