Tansania: Einhaltung der Mehrwertsteuer für digitale Dienstleistungen: Wichtige Regeln und Anforderungen

Da die digitale Wirtschaft weiter expandiert, führen Regierungen weltweit Maßnahmen ein, um eine angemessene Besteuerung digitaler Dienstleistungen zu gewährleisten. Tansania hat, wie zahlreiche andere Länder auch, beträchtliche Anstrengungen unternommen, um sicherzustellen, dass Einnahmen aus Online-Transaktionen effektiv besteuert werden. Dazu wurde der Rechtsrahmen überarbeitet, um digitale Transaktionen in das bestehende Steuersystem einzubeziehen.

Mit Wirkung vom 1. Juli 2022 müssen sich Gebietsfremde nach den tansanischen Mehrwertsteuervorschriften im Rahmen der vereinfachten Registrierung registrieren lassen, wenn sie elektronische Dienstleistungen für Verbraucher in Tansania erbringen.

Rechtlicher Rahmen

Die tansanische Mehrwertsteuer auf digitale Dienstleistungen wird durch den Value-Added Tax Act, 2014, geregelt, der durch nachfolgende Finanzgesetze geändert wurde. Die Gesetzgebung ermächtigt die tansanische Steuerbehörde (Tanzania Revenue Authority, TRA) zur Erhebung der Mehrwertsteuer von gebietsfremden Anbietern digitaler Dienstleistungen.

Die wichtigsten Bestimmungen sind:

• Auf die Erbringung steuerpflichtiger digitaler Dienstleistungen wird der Standard-Mehrwertsteuersatz von 18 % erhoben.

• Die Verantwortung für die Abführung der Mehrwertsteuer liegt bei den gebietsfremden Anbietern, die digitale Dienstleistungen für Verbraucher in Tansania erbringen.

• Mit den Änderungen wurden Mechanismen für eine vereinfachte Mehrwertsteuerregistrierung für ausländische Anbieter digitaler Dienstleistungen eingeführt.

Nach dem tansanischen Mehrwertsteuersystem gelten elektronische Dienstleistungen als steuerpflichtige Leistungen, auf die ein Mehrwertsteuersatz von 18 % erhoben wird. Anbieter elektronischer Dienstleistungen für in Tansania ansässige Nutzer, die nicht für Mehrwertsteuerzwecke registriert sind, müssen die Mehrwertsteuer direkt an die tansanische Steuerbehörde (TRA) abführen. Ist der Kunde für MwSt-Zwecke registriert, schreibt das Gesetz die Umkehrung der Steuerschuldnerschaft vor. In diesem Fall muss der Kunde die Mehrwertsteuer selbst berechnen, sie dem nicht ansässigen Dienstleister in Rechnung stellen und die Steuer an die TRA abführen.

Umfang der Mehrwertsteuer auf digitale Dienstleistungen

Zu den digitalen Dienstleistungen, die in Tansania der Mehrwertsteuer unterliegen, gehören unter anderem:

• Streaming-Dienste (z. B. Video- und Audio-Inhalte).

• Online-Werbung.

• Cloud Computing und Datenspeicherdienste.

• Digitale Marktplätze, die E-Commerce-Transaktionen erleichtern.

• Software-Downloads, einschließlich mobiler Anwendungen und Updates.

• Fernwartung von Programmen und Geräten.

• Herunterladbare digitale Inhalte. (z. B. Bilder, Texte und Informationen)

Der Empfänger der Dienstleistung gilt als in Tansania ansässig, wenn;

(a) der Zahlungsbevollmächtigte einschließlich der Kredit- oder Debitkartendaten und der Bankverbindung des Empfängers der elektronischen Dienstleistungen in Tansania ansässig ist; oder

(b) die Wohnsitzvollmacht einschließlich der Rechnungs- oder Heimatadresse oder die Zugangsvollmacht einschließlich der Internetadresse und des Ländercodes der SIM-Karte des Empfängers in Tansania ist.

Registrierungsanforderungen

Nicht in Tansania ansässige Anbieter digitaler Dienstleistungen müssen sich bei der TRA über ein vereinfachtes Online-Registrierungsverfahren für die Mehrwertsteuer registrieren lassen. Die wichtigsten Aspekte sind:

• Anbieter müssen sich registrieren lassen, sobald sie Einnahmen von tansanischen Kunden erzielen, da es keinen Schwellenwert für die Mehrwertsteuerregistrierung gibt.

• Die vereinfachte Registrierung erfordert keine physische Präsenz in Tansania.

• Zu den erforderlichen Unterlagen gehören der Nachweis der Unternehmensgründung und der Geschäftstätigkeit im Zusammenhang mit digitalen Dienstleistungen.

Die TRA hat eine benutzerfreundliche Online-Plattform eingerichtet, um die Einhaltung der Vorschriften für nicht in Tansania ansässige Lieferanten zu erleichtern.

Berichtspflichten

Registrierte Anbieter digitaler Dienstleistungen müssen die regulären Anforderungen für die Mehrwertsteuerberichterstattung erfüllen, die in der Regel Folgendes umfassen

• Einreichung monatlicher MwSt.-Erklärungen, in denen die steuerpflichtigen Umsätze aufgeführt sind.

• Aufzeichnungen über Verkäufe und die den tansanischen Kunden in Rechnung gestellte Mehrwertsteuer.

• Belege zur Überprüfung der Echtheit von Transaktionen, wie z. B. Rechnungen.

Die Nichtabgabe von Mehrwertsteuererklärungen oder die Nichtbereitstellung genauer Informationen kann zu den im Mehrwertsteuergesetz festgelegten Strafen führen.

Zahlungsverfahren

Die Mehrwertsteuerzahlungen müssen in tansanischen Schillingen oder der entsprechenden konvertierbaren Währung zum aktuellen Wechselkurs der Bank of Tanzania am Tag der Zahlung an die TRA überwiesen werden. Die Steuerzahler können zur Vereinfachung des Prozesses bestimmte Online-Zahlungssysteme nutzen. Die Frist für die Zahlung und die Einreichung der Mehrwertsteuererklärung ist der 20. des Folgemonats.

Die TRA bietet gebietsfremden Lieferanten zusätzliche Beratung und Unterstützung, einschließlich Zugang zu Ressourcen für die Einhaltung der Vorschriften und Hilfe bei der Lösung von Problemen im Zusammenhang mit der Zahlung.

Schlussfolgerung

Der tansanische MwSt.-Rahmen für digitale Dienstleistungen ist ein wichtiger Schritt zur Erzielung von Steuereinnahmen aus der wachsenden digitalen Wirtschaft und zur Anpassung des tansanischen Steuersystems an die Realitäten des digitalen Zeitalters. Durch das Verständnis des rechtlichen Rahmens, des Anwendungsbereichs, der Registrierungs-, Berichts- und Zahlungsanforderungen können Anbieter digitaler Dienstleistungen die Einhaltung der Vorschriften sicherstellen. Für Unternehmen ist die Einhaltung der Mehrwertsteuervorschriften von entscheidender Bedeutung, um Strafen zu vermeiden und einen ununterbrochenen Betrieb auf dem tansanischen Markt zu gewährleisten.

Quellen: TRA Website, Verordnungen