Tansania - Mehrwertsteuer-Updates

Anfang dieses Jahres legte der sansibarische Finanz- und Planungsminister (MoF) den Haushaltsplan 2025 vor und schlug darin Änderungen an verschiedenen Steuergesetzen vor, darunter auch am Mehrwertsteuergesetz (VAT Act). Die vorgeschlagenen Änderungen wurden anschließend vom Repräsentantenhaus Sansibars geprüft, das den Vorschlag billigte und zur Bewertung und Unterzeichnung an den sansibarischen Präsidenten weiterleitete.

Nach Abschluss des Verfahrens zur Verabschiedung der vorgeschlagenen Änderungen traten am 1. Juli 2024 einige neue Vorschriften in Bezug auf die Mehrwertsteuer, Verbrauchssteuern und Grundsteuern in Kraft.

Änderungen des Mehrwertsteuergesetzes

Sansibar, eine halbautonome Inselregion Tansanias, hat mehrere wichtige Änderungen am Mehrwertsteuergesetz vorgenommen, die vor allem gebietsfremde Steuerpflichtige betreffen, z. B. ausländische Unternehmen oder Privatpersonen, die in Sansibar Geschäfte machen.

Nichtansässige, die steuerpflichtige Leistungen erbringen, müssen sich für MwSt-Zwecke registrieren lassen, sobald sie den auf 100 Mio. TZS (ca. 33.100 USD) festgelegten Schwellenwert für die MwSt-Registrierung überschreiten. Nach den neuen Vorschriften müssen ausländische Steuerpflichtige einen lokalen Steuervertreter mit der Registrierung beauftragen. Neben dem Abschluss der MwSt-Registrierung für ausländische Steuerpflichtige sind die Steuervertreter auch für die Entrichtung der MwSt in deren Namen verantwortlich, einschließlich etwaiger Bußgelder, Strafen oder Zinsen.

Da für elektronische Dienstleistungen jedoch gesonderte MwSt-Vorschriften gelten, sind ausländische Anbieter digitaler Dienstleistungen und ihre Lieferungen an lokale Verbraucher davon nicht betroffen.

Apropos elektronische Dienstleistungen: Die neuen Mehrwertsteuervorschriften brachten Änderungen in Bezug auf die zuständige Behörde für die Verwaltung und Erhebung der Mehrwertsteuer auf elektronische Dienstleistungen, die von Nichtansässigen an Verbraucher in Sansibar erbracht werden. Die Zuständigkeit für die Erhebung der Mehrwertsteuer wurde von der Zanzibar Revenue Authority (ZRA) auf den Commissioner of the Commissioner General of Tanzania Revenue Authority (TRA) verlagert, was zu einer einheitlicheren Anwendung der Mehrwertsteuervorschriften für elektronische Dienstleistungen in ganz Tansania führen dürfte.

Darüber hinaus wurde durch die angenommenen Änderungen der Mehrwertsteuersatz für Versicherungen und digitale Dienstleistungen von 15 % auf 18 % angehoben.

Schlussfolgerung

Ausländische Unternehmen sollten klären, welche Regeln und Vorschriften für ihre Geschäftsmodelle gelten. Für Anbieter digitaler Dienstleistungen kann dies besonders wichtig sein, da es in Sansibar immer noch keine Mehrwertsteuerregistrierungsschwelle für die Erbringung von elektronischen Dienstleistungen an Verbraucher gibt.

Auch sollten ausländische Anbieter digitaler Dienstleistungen nach dem Wechsel der zuständigen Behörde nicht überrascht sein, wenn sie einen Bescheid oder eine andere Aufforderung von der Tanzania Revenue Authority statt von der Zanzibar Revenue Authority erhalten.

Quelle: PwC