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Tansania - Mehrwertsteuer-Updates

September 9, 2024
Tansania - Mehrwertsteuer-Updates
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Anfang dieses Jahres legte der sansibarische Finanz- und Planungsminister (MoF) den Haushaltsplan 2025 vor und schlug darin Änderungen an verschiedenen Steuergesetzen vor, darunter auch am Mehrwertsteuergesetz (VAT Act). Die vorgeschlagenen Änderungen wurden anschließend vom Repräsentantenhaus Sansibars geprüft, das den Vorschlag billigte und zur Bewertung und Unterzeichnung an den sansibarischen Präsidenten weiterleitete.

Nach Abschluss des Verfahrens zur Verabschiedung der vorgeschlagenen Änderungen traten am 1. Juli 2024 einige neue Vorschriften in Bezug auf die Mehrwertsteuer, Verbrauchssteuern und Grundsteuern in Kraft.

Änderungen des Mehrwertsteuergesetzes

Sansibar, eine halbautonome Inselregion Tansanias, hat mehrere wichtige Änderungen am Mehrwertsteuergesetz vorgenommen, die vor allem gebietsfremde Steuerpflichtige betreffen, z. B. ausländische Unternehmen oder Privatpersonen, die in Sansibar Geschäfte machen.

Nichtansässige, die steuerpflichtige Leistungen erbringen, müssen sich für MwSt-Zwecke registrieren lassen, sobald sie den auf 100 Mio. TZS (ca. 33.100 USD) festgelegten Schwellenwert für die MwSt-Registrierung überschreiten. Nach den neuen Vorschriften müssen ausländische Steuerpflichtige einen lokalen Steuervertreter mit der Registrierung beauftragen. Neben dem Abschluss der MwSt-Registrierung für ausländische Steuerpflichtige sind die Steuervertreter auch für die Entrichtung der MwSt in deren Namen verantwortlich, einschließlich etwaiger Bußgelder, Strafen oder Zinsen.

Da für elektronische Dienstleistungen jedoch gesonderte MwSt-Vorschriften gelten, sind ausländische Anbieter digitaler Dienstleistungen und ihre Lieferungen an lokale Verbraucher davon nicht betroffen.

Apropos elektronische Dienstleistungen: Die neuen Mehrwertsteuervorschriften brachten Änderungen in Bezug auf die zuständige Behörde für die Verwaltung und Erhebung der Mehrwertsteuer auf elektronische Dienstleistungen, die von Nichtansässigen an Verbraucher in Sansibar erbracht werden. Die Zuständigkeit für die Erhebung der Mehrwertsteuer wurde von der Zanzibar Revenue Authority (ZRA) auf den Commissioner of the Commissioner General of Tanzania Revenue Authority (TRA) verlagert, was zu einer einheitlicheren Anwendung der Mehrwertsteuervorschriften für elektronische Dienstleistungen in ganz Tansania führen dürfte.

Darüber hinaus wurde durch die angenommenen Änderungen der Mehrwertsteuersatz für Versicherungen und digitale Dienstleistungen von 15 % auf 18 % angehoben.

Schlussfolgerung

Ausländische Unternehmen sollten klären, welche Regeln und Vorschriften für ihre Geschäftsmodelle gelten. Für Anbieter digitaler Dienstleistungen kann dies besonders wichtig sein, da es in Sansibar immer noch keine Mehrwertsteuerregistrierungsschwelle für die Erbringung von elektronischen Dienstleistungen an Verbraucher gibt.

Auch sollten ausländische Anbieter digitaler Dienstleistungen nach dem Wechsel der zuständigen Behörde nicht überrascht sein, wenn sie einen Bescheid oder eine andere Aufforderung von der Tanzania Revenue Authority statt von der Zanzibar Revenue Authority erhalten.

Quelle: PwC

Was sind die jüngsten Änderungen des Mehrwertsteuergesetzes in Sansibar?
Mit Wirkung vom 1. Juli 2024 hat Sansibar wesentliche Änderungen an seinem Mehrwertsteuergesetz vorgenommen. Nicht in Sansibar ansässige Unternehmen, die steuerpflichtige Leistungen im Wert von mehr als 100 Millionen TZS (ca. 33.100 USD) erbringen, müssen sich nun für die Mehrwertsteuer registrieren lassen und einen lokalen Steuervertreter benennen. Dieser Vertreter ist für den Abschluss der MwSt-Registrierung und die Abwicklung der MwSt-Zahlungen verantwortlich, einschließlich der damit verbundenen Bußgelder, Strafen oder Zinsen.
Wie wirken sich diese Änderungen auf ausländische Anbieter digitaler Dienstleistungen aus?
Die Änderungen legen fest, dass die bestehenden Mehrwertsteuervorschriften für elektronische Dienstleistungen unverändert bleiben. Ausländische Anbieter digitaler Dienstleistungen, die an Verbraucher in Sansibar liefern, sind weder von der neuen Registrierungsschwelle noch von der Anforderung betroffen, einen lokalen Steuervertreter zu benennen. Die Zuständigkeit für die Verwaltung und Erhebung der Mehrwertsteuer auf elektronische Dienstleistungen wurde jedoch von der sansibarischen Steuerbehörde (ZRA) auf die tansanische Steuerbehörde (TRA) verlagert, um eine einheitlichere Anwendung der Mehrwertsteuervorschriften in ganz Tansania zu erreichen.
Gab es Änderungen der Mehrwertsteuersätze für bestimmte Dienstleistungen?
Ja, der Mehrwertsteuersatz für Versicherungen und digitale Dienstleistungen in Sansibar wurde von 15 % auf 18 % erhöht und damit an den Standard-Mehrwertsteuersatz auf dem tansanischen Festland angeglichen.
Wie hoch sind die Schwellenwerte für die Mehrwertsteuerregistrierung in Tansania?
Auf dem tansanischen Festland müssen sich Unternehmen mit einem jährlichen steuerpflichtigen Umsatz von mehr als 200 Millionen TZS für die Mehrwertsteuer registrieren lassen. In Sansibar liegt der Schwellenwert bei 100 Mio. TZS. Freiberufliche Dienstleister wie Buchhalter, Rechtsanwälte und Ingenieure müssen sich unabhängig von ihrem Umsatz für die Mehrwertsteuer registrieren lassen.
Gibt es in Tansania Mehrwertsteuerbefreiungen oder Lieferungen zum Nulltarif?
Ja, das tansanische Mehrwertsteuersystem sieht Steuerbefreiungen und steuerfreie Leistungen vor. Null besteuerte Leistungen, die mit 0 % besteuert werden, ermöglichen den Anbietern die Inanspruchnahme von Vorsteuergutschriften und umfassen Exporte und internationale Transportdienstleistungen. Steuerbefreite Leistungen sind nicht mehrwertsteuerpflichtig, und die Anbieter können für diese Waren und Dienstleistungen keinen Vorsteuerabzug geltend machen. Beispiele hierfür sind Finanzdienstleistungen, Bildungsdienstleistungen, Gesundheitsdienstleistungen, unverarbeitete landwirtschaftliche Erzeugnisse und die Vermietung von Wohnraum.
Wie sollten sich Unternehmen auf diese Änderungen der Mehrwertsteuer vorbereiten?
Unternehmen, insbesondere nicht in Sansibar ansässige Unternehmen, sollten ihre steuerpflichtigen Leistungen prüfen, um festzustellen, ob sie die neue Schwelle für die Mehrwertsteuerregistrierung erreichen. Falls erforderlich, müssen sie einen lokalen Steuervertreter ernennen, um die Einhaltung der Mehrwertsteuerpflichten sicherzustellen. Außerdem sollten Unternehmen ihre Buchhaltungssysteme aktualisieren, um die erhöhten Mehrwertsteuersätze für Versicherungen und digitale Dienstleistungen zu berücksichtigen, und sich über die Verlagerung der Verwaltung auf die tansanische Steuerbehörde für elektronische Dienstleistungen informieren.
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