Cumplimiento del IVA de Zanzíbar para los servicios digitales

En agosto de 2024, Zanzíbar implantó un Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) del 15% sobre los servicios digitales prestados por proveedores no residentes a los consumidores, tal y como se recoge en la Ley de Finanzas de Zanzíbar de 2024.

Ámbito de aplicación de los servicios digitales imponibles

El IVA se aplica a diversos servicios digitales prestados por vía electrónica, entre ellos

• Software

• Alojamiento de sitios web

• Plataformas de aprendizaje electrónico sin intervención humana

Esta medida alinea a Zanzíbar con más de 120 países que han introducido el IVA en los servicios digitales.

Facilitadores de mercados

En los casos en que los marketplaces residentes facilitan las ventas a proveedores no residentes de servicios digitales, las obligaciones de IVA recaen sobre los marketplaces residentes.

Determinación de las operaciones imponibles

Para determinar si una transacción está sujeta al IVA de Zanzíbar, los proveedores pueden basarse en:

• Los datos de pago, como la información bancaria o de la tarjeta de crédito

• la dirección IP

• Otros datos similares que indiquen la presencia en Zanzíbar

Estos indicadores ayudan a determinar el lugar de suministro de acuerdo con el principio de destino.

Facturación y documentación

No es obligatorio que los proveedores de servicios digitales no residentes emitan facturas por las transacciones sujetas al IVA de Zanzíbar.

Requisitos de registro y cumplimiento

Los proveedores no residentes que ofrecen servicios digitales a los consumidores en Zanzíbar deben registrarse a efectos del IVA. En particular, no existe un umbral de registro del IVA para los servicios electrónicos, lo que significa que todos los proveedores, independientemente de sus ingresos, deben cumplir con esta obligación.

El Reglamento, entre otras cosas, establece los procedimientos de registro simplificado aplicables a los proveedores no residentes de servicios electrónicos. Sin embargo, entendemos que el sistema de registro simplificado aún no se ha puesto en marcha.

La solicitud de registro debe hacerse en línea utilizando un formulario prescrito, tras lo cual se emitirá un Número de Registro Fiscal (TRN) para permitir la presentación de declaraciones y el pago de impuestos.

El proveedor de servicios electrónicos no residente deberá presentar una declaración del IVA, que junto con el pago del impuesto correspondiente, deberán efectuarse a más tardar el séptimo día del mes siguiente al mes al que se refiere la declaración. El pago debe efectuarse en dólares estadounidenses (USD) en una cuenta bancaria designada por el Comisario.

Diferencia con el régimen del IVA de Tanzania continental

Es importante tener en cuenta que el régimen del IVA de Zanzíbar funciona por separado del sistema del IVA de Tanzania continental. Por lo tanto, los proveedores de servicios digitales no residentes pueden tener que llevar a cabo registros de IVA y procesos de cumplimiento por separado para cada jurisdicción.

Los no residentes que presten servicios electrónicos y estén registrados a efectos del IVA en Tanzania continental también deben cumplir la normativa aplicable a Tanzania Zanzíbar. Si los servicios se prestan en Tanzania Zanzíbar, las ventas deben declararse por separado para esa región.

Conclusión

Los proveedores de servicios digitales no residentes que se dirijan a los consumidores de Zanzíbar deben cumplir los requisitos del 15% de IVA establecidos en agosto de 2024. Esto incluye comprender el alcance de los servicios imponibles, cumplir con las obligaciones de registro y garantizar el cumplimiento de las regulaciones específicas del sistema de IVA de Zanzíbar.

Prevemos posibles dificultades para los proveedores de servicios digitales no residentes a la hora de registrarse a efectos del IVA en Zanzíbar. Estas dificultades se derivan de la falta de un sistema de registro racionalizado, que contrasta con el proceso simplificado de presentación electrónica ya existente en Tanzania continental. Según nuestro análisis, parece que las entidades no residentes afectadas tendrán que ponerse en contacto directamente con la Autoridad Tributaria de Zanzíbar (ZRA) para aclarar los pasos necesarios para completar el proceso de registro por ahora.

Fuentes: PWC Tanzania, Zanzibar Revenue Authority (ZRA)