Introducción

En un audaz paso hacia la modernización de su sistema fiscal y la captación de ingresos procedentes de la economía digital, Etiopía promulgó cambios radicales en su régimen del Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA). La pieza central de esta reforma es la Proclamación nº 1341/2024, promulgada en julio de 2024, que deroga la anterior ley del IVA, la Proclamación nº 285/2002. Entre sus cambios más significativos se encuentra la extensión de las obligaciones del IVA a los proveedores no residentes de servicios digitales y plataformas digitales, siguiendo el modelo cada vez más adoptado en toda África Oriental.

1. Marco jurídico y objetivos políticos

El marco del IVA digital se establece en virtud de la Proclamación del IVA nº 1341/2024, y se espera que se adopten reglamentos de aplicación. Estas normas suponen una mejora sustancial de la base imponible de Etiopía, ya que se centran en el suministro de servicios digitales desde el extranjero y refuerzan la arquitectura de aplicación del país mediante una combinación de criterios de registro, notificación y basados en la tecnología.

Entre los principales objetivos políticos figuran:

• Gravar la economía digital de forma justa y eficaz.

• Ajustarse a las orientaciones y prácticas en materia de IVA digital de la OCDEadoptadas en la región de África Oriental.

• Aumentar los ingresos del IVA y frenar la erosión de la base del comercio electrónico transfronterizo y el consumo digital.

2. Ámbito de aplicación de los servicios digitales en el IVA

a) Ampliación a los proveedores de servicios digitales no residentes

A partir de agosto de 2024, Etiopía empezó a exigir a los proveedores no residentes de servicios electrónicos que se registren y declaren el IVA cuando suministren a consumidores etíopes. Esto incluye a las empresas extranjeras que ofrecen

• Streaming de vídeo y música

• Computación en nube y servicios de alojamiento

• Descargas y actualizaciones de software

• Plataformas de aprendizaje electrónico

• Servicios de publicidad y mercados en línea

b) Responsabilidad de las plataformas digitales y los mercados

Los operadores de mercados y plataformas se consideran proveedores presuntos cuando facilitan la venta de servicios digitales a consumidores locales. Las plataformas digitales (por ejemplo, tiendas de aplicaciones, sitios de aprendizaje electrónico) se consideran "proveedores considerados" si:

- Autorizan pagos.

- Fijan las condiciones de suministro.

- Facilitan la entrega.

c) Transacciones B2B frente a B2C

Las transacciones B2C están sujetas al IVA del 15%, mientras que las transacciones B2B siguen un mecanismo deinversión del sujeto pasivo, en el que la empresa etíope autocontabiliza el IVA.

3. Registro, umbrales y presentación

a) Umbral de registro del IVA

Se ha fijado un umbral de registro de 2 millones de ETB anuales (aproximadamente 16.800 USD) tanto para los proveedores residentes como para los no residentes. Una vez superado este umbral, el proveedor debe:

• Registrarse en el Ministerio de Hacienda y Aduanas de Etiopía

• Cobrar el 15% de IVA sobre los servicios digitales aplicables

• Declarar el IVA y pagar el impuesto.

El umbral es relativamente bajo en comparación con los países vecinos, lo que garantiza una amplia cobertura de los proveedores internacionales de tamaño medio.

b) Registro digital simplificado

Para las empresas no residentes, se espera la introducción de un portal de registro simplificado para facilitar el cumplimiento a distancia. Es probable que la próxima normativa incluya mecanismos de presentación flexibles y permita el uso de agentes o intermediarios fiscales en Etiopía.

c) Facturación del IVA

La proclamación establece que los contribuyentes están obligados a emitir facturas conformes con el IVA. No obstante, los requisitos de facturación se establecerán en futuros reglamentos.

4. Determinación del lugar de entrega

Para determinar si Etiopía es el lugar de entrega y, por tanto, de devengo del IVA, el proyecto de reglamento propone utilizar una combinación de identificadores digitales. Entre ellos figuran

• Datos bancarios o de pago asociados a Etiopía

• Conexión fija a Internet situada en Etiopía

• Tarjeta SIM de teléfono móvil o código de país vinculado a Etiopía

• Dirección IP que indique la ubicación en Etiopía

Este enfoque es coherente con las normas internacionales sobre normas de IVA digital a distancia, mejorando la aplicabilidad del IVA de Etiopía a los proveedores digitales extranjeros.

5. Panorama general del IVA en Etiopía

Aunque las medidas relativas al IVA digital son nuevas, se inscriben en el marco más amplio del IVA en Etiopía, que conserva varias características tradicionales:

a) Tipo y estructura del IVA

• Tipo normal del IVA: 15% se aplica a: Suministro de bienes y servicios en Etiopía, incluidas las importaciones

• Tipo cero: Exportaciones y servicios prestados fuera de Etiopía

• Exentos: Productos alimenticios básicos, servicios médicos y educativos, servicios financieros y algunos productos agrícolas

b) Deducción del IVA soportado

Las empresas registradas pueden deducir el IVA soportado en las compras directamente relacionadas con las entregas imponibles. Si el IVA soportado es superior al IVA repercutido, el crédito puede trasladarse al ejercicio siguiente o solicitarse como reembolso (sujeto a condiciones).

6. Infraestructura tecnológica y administrativa

Para apoyar la aplicación de estas reformas, Etiopía está invirtiendo en la digitalización fiscal:

El Sistema Integrado de Administración Tributaria (ITAS) está sustituyendo a la antigua plataforma SIG-TAX, introduciendo:

• Registro digital de contribuyentes y presentación de declaraciones

• Mejor análisis de datos y elaboración de perfiles de contribuyentes

• Integración con los sistemas de aduanas e ingresos

Conclusión

La reforma digital del IVA en Etiopía es un hito importante en el proceso de modernización fiscal del país. Al gravar a los proveedores y mercados no residentes, introducir identificadores digitales para determinar el lugar de suministro y aprovechar la tecnología a través de las integraciones de ITAS y Fayda, el Gobierno está avanzando decisivamente hacia un régimen de IVA más equitativo y eficiente.

La reforma se ajusta a los principios internacionales del IVA y pretende mejorar el cumplimiento, aumentar la neutralidad fiscal e incrementar la movilización de los ingresos nacionales en un entorno digital en rápida evolución. La normativa final será fundamental para dar forma a la siguiente fase de aplicación, pero la dirección está clara: Etiopía se está alineando con las prácticas mundiales de IVA digital y construyendo un marco que garantice la equidad transfronteriza y el cumplimiento en una economía cada vez más digital.

Fuente: Ethio Alliance, Proclamación 1341/2024 sobre el Impuesto sobre el Valor Añadido.