Explicación de la diferencia entre impuestos directos e indirectos para empresas y consumidores

La fiscalidad es uno de los temas que más quebraderos de cabeza puede causar a particulares y empresas; por ello, es crucial comprender los impuestos directos e indirectos. La opinión común es que la fiscalidad es una fuente de fondos públicos, pero en esencia es más que eso. Es un instrumento o mecanismo para redistribuir la riqueza, moldear el comportamiento de los consumidores y abordar las desigualdades sociales.

Así pues, para las empresas, especialmente las que operan en múltiples jurisdicciones y mercados, es vital conocer los fundamentos de cada grupo de impuestos y los tipos de impuestos que entran dentro de esos grupos. El incumplimiento de las normas fiscales siempre conlleva sanciones e intereses, que pueden resultar caros y arriesgados para las empresas y, en última instancia, podrían provocar el cierre de la empresa.

Impuestos directos: Pagados por particulares y empresas

Los impuestos directos gravan directamente la renta o el patrimonio y son pagados por particulares y empresas directamente al gobierno. Los ejemplos más notables de impuestos directos para particulares son el impuesto sobre la renta de las personas físicas, el impuesto sobre bienes inmuebles, el impuesto de sucesiones y, en algunos casos, el impuesto sobre plusvalías. En el caso de las empresas, los impuestos directos incluyen el impuesto de sociedades y el impuesto sobre plusvalías.

Las principales características de los impuestos directos son que son progresivos, no pueden trasladarse a otros y suelen basarse en el origen de la renta. Lo que se quiere decir al afirmar que los impuestos directos son progresivos es que las rentas más altas pagan un porcentaje mayor de sus ingresos.

Dado que los impuestos directos gravan directamente a los sujetos pasivos y son pagados directamente al gobierno por las personas, físicas o jurídicas, a las que se imponen, son intransferibles. Por ejemplo, en EE.UU., el impuesto federal sobre la renta es un tipo de impuesto directo que no puede transferirse ni trasladarse a otros.

Los impuestos basados en el origen significan que los impuestos se cobran y pagan en el país donde se obtienen los ingresos, se encuentran los activos o tiene la residencia el sujeto pasivo.

Por ejemplo, una situación típica de imposición directa es cuando un proveedor irlandés de servicios en la nube en Irlanda y la UE está sujeto al impuesto de sociedades irlandés sobre su renta imponible. A efectos de la imposición directa, el origen del consumidor es irrelevante, y el único hecho relevante es dónde se obtiene la renta, que en este caso es Irlanda. Por tanto, la empresa paga sus impuestos directamente a la Agencia Tributaria y de Aduanas irlandesa.

Si un ingeniero informático afincado en Francia trabaja para esta empresa irlandesa, ese empleado debe pagar el impuesto sobre la renta de las personas físicas en Francia, ya que es el lugar de residencia y donde se obtienen los ingresos.

Impuestos indirectos: Trasladados a los consumidores

Mientras que los impuestos directos gravan a las personas físicas y a las empresas, los indirectos gravan los bienes y servicios en lugar de la renta o los beneficios. Los impuestos indirectos suelen ser recaudados y remitidos por intermediarios, como operadores de comercio electrónico, minoristas o proveedores de servicios, y en última instancia repercutidos a los consumidores finales.

Las características de los impuestos indirectos, como el IVA, el impuesto sobre bienes y servicios, el impuesto sobre el consumo o el impuesto sobre las ventas, son regresivas, se repercuten a los consumidores y suelen basarse en el destino. Además de los tipos de impuestos indirectos mencionados, los impuestos especiales y los derechos de aduana también pertenecen a este grupo de impuestos.

Como los impuestos indirectos no varían en función de la renta del comprador, los hogares con rentas más bajas gastan en ellos una parte mayor de sus ingresos, lo que los hace regresivos. Los impuestos indirectos son recaudados por los proveedores o fabricantes, que los repercuten a otros proveedores y fabricantes, que en última instancia los repercuten al consumidor, que paga el precio final de los bienes o servicios. Por último, los impuestos indirectos se recaudan y remiten al país donde se consumen o suministran los bienes o servicios, según el principio de destino.

A diferencia de los impuestos directos, si un consumidor de España compra una tableta por internet, el precio del producto ya incluye el IVA o el IGV, que el mercado online recauda y remite a la Agencia Tributaria. Aunque el consumidor no es directamente responsable de remitir el impuesto, el IVA o el IGV se incluye en el precio de compra y posteriormente el vendedor lo repercute a la Agencia Tributaria. El sistema está configurado de manera que, si bien la carga fiscal recae en el consumidor final, el proceso de recaudación y remisión lo gestiona el vendedor responsable del IVA o el GST.

El futuro de la fiscalidad en la economía digital

Teniendo en cuenta las tendencias actuales y futuras, la rápida evolución de la economía digital es uno de los principales motores de la reestructuración de la fiscalidad en los países de todo el mundo. Los servicios en línea, las plataformas digitales, las criptomonedas y otras características destacadas de la economía digital plantean retos únicos a los sistemas fiscales tradicionales.

La transición a un entorno empresarial más digital es evidente, lo que deja a los gobiernos en riesgo de realizar un seguimiento y una tributación inexactos de las transacciones, principalmente de las transacciones digitales relacionadas con el suministro transfronterizo de bienes o servicios. Por lo tanto, las reformas de los marcos normativos nacionales e internacionales son uno de los principales pasos para abordar cuestiones como la erosión de la base imponible y el traslado de beneficios, que contribuyen significativamente a la ineficacia de los sistemas fiscales actuales.

Se están dando algunos pasos en esta dirección con el Impuesto sobre los Servicios Digitales (DST) o las Normas Modelo Globales contra la Erosión de la Base Imponible (GloBE) de la OCDE y la legislación DAC7, DAC8, DAC9 y sobre el IVA en la Era Digital (VIDA) de la UE. Sin embargo, algunas normativas están aún en fase de redacción y debate, lo que deja mucho espacio para nuevas mejoras. El trabajo continuo podría dar lugar a nuevos tipos de impuestos o nuevos sistemas de recaudación fiscal.

Además de las reformas fiscales, la tecnología seguirá transformando la forma en que se controlan y administran los impuestos. Blockchain y AI se perfilan como tecnologías punteras integradas en los sistemas fiscales para mejorar la transparencia y garantizar el cumplimiento. Además, la implementación de facturas electrónicas, sistemas de presentación electrónica de impuestos y nuevos mecanismos de informes que permiten el análisis de datos casi en tiempo real sin duda aumentará a nivel mundial.

Conclusión

Aunque los impuestos directos suelen considerarse por su capacidad de adaptar las contribuciones en función de los niveles de renta, los impuestos indirectos siguen siendo una fuente de ingresos crucial para los gobiernos, especialmente en las economías en desarrollo, donde las capacidades administrativas suelen ser limitadas.

A medida que los responsables políticos navegan por los cambios en la economía y los modelos de negocio, predominantemente afectados por la economía digital, una comprensión bien informada de las funciones e impactos de los impuestos directos e indirectos será crucial para que las empresas alcancen el cumplimiento y sigan siendo competitivas en un mercado globalizado.

Fuente: Servicio de Impuestos Internos de EE.UU., Reuters - Impuestos directos e indirectos: las diferencias, Reuters - ¿Qué son exactamente los impuestos indirectos?, Forbes, Parlamento Europeo - Fiscalidad directa, Parlamento Europeo - Fiscalidad indirecta, VATabout - Fiscalidad de la Economía Digital: Explicación del IVA/IGIC sobre los servicios digitales frente a la DST, VATabout - EU DAC 9 & OECD Pillar Two: Key Tax Reforms & Compliance Insights (en inglés)