Guía del IVA en Alemania

Conocer a fondo el régimen del IVA en Alemania es crucial para las empresas que operan en el país o comercian con él.

Información sobre el IVA

Tipos de IVA vigentes en Alemania:

• Tipo normal: 19%

• Tipo reducido: 7% para determinados bienes y servicios, incluidos libros, productos alimenticios y servicios hoteleros.

Umbrales y requisitos de registro del IVA

• Empresas residentes: En Alemania, las empresas residentes están obligadas a registrarse a efectos del IVA si sus ventas anuales superan los 22.000 euros. Se trata de una medida destinada a eximir a las pequeñas empresas de la carga que supone el registro y el cumplimiento de las obligaciones del IVA.

• Empresas no residentes: Las empresas no residentes deben registrarse a efectos del IVA en Alemania inmediatamente después de iniciar sus actividades imponibles, independientemente de su volumen de negocios. Esto se aplica a cualquier empresa que realice operaciones por las que esté sujeta al IVA en Alemania.

• Ventas a distancia intracomunitarias de bienes y prestaciones de servicios B2C: Como parte de las normas de la UE vigentes a partir de julio de 2021, el umbral para las ventas a distancia intracomunitarias de bienes y las prestaciones transfronterizas de servicios de telecomunicaciones, radiodifusión y televisión y servicios prestados por vía electrónica a personas no sujetas al impuesto en la UE es de 10.000 euros para el total de las ventas anuales en todos los Estados miembros de la UE. Por encima de este umbral, se exige el registro del IVA en el país del cliente, lo que incluye Alemania.

• Proveedores de servicios prestados por vía electrónica no establecidos en la UE: Las empresas no pertenecientes a la UE que presten servicios por vía electrónica a consumidores en Alemania (o en cualquier otro Estado miembro de la UE) están obligadas a registrarse a efectos del IVA con arreglo al régimen MOSS no perteneciente a la Unión, independientemente de su volumen de negocios.

Proceso y documentación necesarios para el registro a efectos del IVA

• Registro en línea: El proceso puede iniciarse en línea a través del portal BZSt (Bundeszentralamt für Steuern, u Oficina Federal Central de Impuestos).

• Documentación necesaria: Por lo general, un documento de identidad válido o documentos de registro de la empresa, prueba de las actividades comerciales en Alemania, y otros documentos específicos en función de la naturaleza de la empresa.

• Formulario de registro: El formulario "Fragebogen zur steuerlichen Erfassung" debe ser completado, proporcionando detalles sobre el negocio y sus actividades.

Representante fiscal en Alemania

• Requisito: Por lo general, las empresas no pertenecientes a la UE deben designar a un representante fiscal que se encargue de su registro del IVA y de sus obligaciones en Alemania. Este representante debe ser un residente o una empresa con sede en Alemania.

• Función: El representante fiscal asume la responsabilidad de cumplir todas las obligaciones en materia de IVA de la empresa no residente, incluida la presentación de declaraciones y la realización de pagos.

Presentación y pago del IVA

Fechas de vencimiento

Mensual o trimestral, en función del tamaño de la empresa.

Método de presentación

• Las declaraciones del IVA deben presentarse electrónicamente a través de la plataforma ELSTER, que es el sistema de tramitación fiscal en línea gestionado por la Oficina Federal Central de Impuestos de Alemania (Bundeszentralamt für Steuern o BZSt).

• Toda la información relacionada con el IVA, incluidos los ingresos imponibles, el IVA soportado (Vorsteuer) y otras partidas deducibles, se declaran a través de este sistema.

Declaración anticipada del IVA

• Además de las declaraciones periódicas del IVA, las empresas a menudo tienen que presentar declaraciones anticipadas del IVA junto con los pagos anticipados del IVA. Estos pagos se basan en el importe del impuesto del año anterior y se ajustan en la declaración anual del IVA.

Plazos de pago

• Los pagos del IVA suelen vencer el décimo día después del final del periodo de declaración. Para los declarantes mensuales, sería el 10º día del mes siguiente; para los declarantes trimestrales, el 10º día después del final del trimestre.

Formas de pago

• Los pagos pueden hacerse por transferencia bancaria a la cuenta de la Agencia Tributaria. Es importante utilizar el número de referencia de pago correcto (Steuernummer o VAT ID) para asegurarse de que el pago se asigna correctamente a su cuenta fiscal.

• Algunas empresas pueden establecer acuerdos de domiciliación bancaria con sus bancos para automatizar el proceso de pago en función de los importes declarados en sus declaraciones de IVA.

Ajustes y correcciones

• Si una empresa descubre errores en declaraciones de IVA anteriores, puede corregirlos presentando declaraciones modificadas. Por lo general, los ajustes afectarán a la cuota de IVA del periodo actual o de periodos futuros.

• Ajuste anual del IVA:

  • Una vez finalizado el ejercicio fiscal, las empresas presentan una declaración anual del IVA. Esto les permite ajustar la suma de todos los pagos anticipados con la cuota real de IVA calculada a partir del total de las operaciones anuales.

Consideraciones especiales

• Devolución del IVA: Si una declaración de IVA da lugar a un pago en exceso, el importe excedente puede reembolsarse o imputarse a futuros pagos.

• Mantenimiento de registros: Las empresas deben mantener registros detallados de todas las transacciones imponibles, facturas y recibos durante al menos 10 años, ya que estos documentos pueden ser necesarios para auditorías fiscales.

IVA para empresas internacionales

Importaciones

• IVA sobre las importaciones: Las mercancías importadas en Alemania están sujetas al IVA. El tipo de IVA es el mismo que se aplica a los bienes nacionales, normalmente el 19% o un tipo reducido del 7% para determinados artículos.

• Pago del IVA: El IVA sobre las importaciones se paga generalmente en el punto de entrada y es recuperable como impuesto soportado, sujeto a las normas normales de deducción del IVA. Suele poder reclamarse en la siguiente declaración de IVA de la empresa, lo que ayuda a mejorar la tesorería.

• Derechos de aduana: Dependiendo del origen y la naturaleza de las mercancías, también pueden aplicarse derechos de aduana, que se calculan aparte del IVA.

Exportaciones

• Exportaciones con tipo cero: Las mercancías exportadas desde Alemania a países no pertenecientes a la UE suelen tener un tipo cero de IVA. Esto significa que no se aplica IVA a la venta, pero el exportador debe aportar pruebas de la exportación (por ejemplo, documentos de embarque) para poder acogerse al tipo cero.

• Suministros intracomunitarios: Las ventas de bienes a otras empresas de la UE en las que se facilita el número de IVA de la empresa compradora se tratan como entregas intracomunitarias y se les aplica el tipo cero. El destinatario es responsable de contabilizar cualquier IVA adeudado en su país en virtud del mecanismo de inversión del sujeto pasivo.

Comercio electrónico y servicios digitales

Mini Ventanilla Única (MOSS):

• Visión general: El régimen MOSS simplifica el proceso del IVA para las empresas que prestan servicios de telecomunicaciones, radiodifusión o digitales a los consumidores dentro de la UE. Les permite registrarse y pagar el IVA en un único Estado miembro de la UE, independientemente del lugar de la UE en que se encuentren sus clientes.

• Empresas no pertenecientes a la UE: Las empresas no pertenecientes a la UE pueden utilizar el régimen MOSS no comunitario para gestionar el IVA de las ventas a consumidores de la UE sin necesidad de registrarse en cada país de la UE en el que tengan clientes.

• Cambios a partir de 2021: Con los cambios introducidos en julio de 2021, el OSS (One Stop Shop) se ha ampliado para incluir no solo los servicios digitales, sino también las ventas a distancia de bienes dentro de la UE y ciertos suministros domésticos realizados por interfaces electrónicas.

Normas del IVA para el comercio electrónico:

• Nuevas normas sobre el IVA a partir de 2021: Las nuevas normas de IVA para el comercio electrónico tienen como objetivo garantizar que el IVA se pague en el lugar donde se consumen los bienes. A menudo se considera que los mercados en línea son el proveedor de los bienes vendidos a los consumidores de la UE, responsable de recaudar y remitir el IVA.

• Umbrales de venta a distancia: Los anteriores umbrales de venta a distancia han sido sustituidos por un nuevo umbral de 10.000 euros para toda la UE. Por encima de este umbral, el IVA debe aplicarse al tipo vigente en el país del cliente.

• Registro a efectos del IVA: las empresas de comercio electrónico que superen este umbral deben registrarse a efectos del IVA en el país del cliente o utilizar el régimen de OSS para declarar y pagar el IVA.

Consejos de cumplimiento

• Documentación: Mantenga registros detallados de todas las importaciones, exportaciones y transacciones intracomunitarias para respaldar las reclamaciones y el cumplimiento del IVA.

• Facturación del IVA: Asegúrese de que los números de IVA aparecen correctamente en las facturas, especialmente en las transacciones intracomunitarias en las que se aplica la inversión del sujeto pasivo.

• Actualizaciones periódicas: Manténgase informado sobre los cambios en la legislación del IVA, especialmente los ajustes posteriores al Brexit y las actualizaciones de las regulaciones de comercio electrónico.

Conclusión

Navegar por el IVA en Alemania requiere una cuidadosa atención al cumplimiento y a los cambios normativos. Consultar con un profesional del IVA puede proporcionar claridad y asistencia adicionales.

Recursos adicionales

Para obtener más información, visite el sitio web de la Oficina Federal Central de Impuestos.