Normas de IVA para el comercio electrónico y los servicios digitales en Burkina Faso - Guía 2025

A medida que la economía digital sigue expandiéndose, Burkina Faso está tomando medidas para garantizar que su marco fiscal siga el ritmo del creciente volumen de transacciones transfronterizas de comercio electrónico y servicios digitales. La Asamblea Nacional aprobó el proyecto de Ley de Finanzas 2025 durante la sesión plenaria celebrada la última semana de diciembre de 2024. La nueva normativa entró en vigor el 1 de enero de 2025. La introducción de normas sobre el Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) para los mercados de comercio electrónico es un avance significativo en los esfuerzos del país por adaptarse a la evolución del panorama económico. Estas normas tienen como objetivo garantizar que las transacciones digitales se graven de manera justa y coherente, al tiempo que crean igualdad de condiciones para las empresas locales que compiten con las plataformas en línea internacionales.

1. Visión general del IVA sobre los servicios digitales en Burkina Faso

El sistema de IVA de Burkina Faso, regulado por el Código General de Impuestos (Code Général des Impôts), se aplica tanto a los bienes como a los servicios, incluidos los servicios digitales. El tipo normal del IVA en Burkina Faso es del 18%, y este tipo se aplica a la mayoría de los servicios digitales prestados a los clientes dentro del país.

Definiciones clave:

Servicios digitales: Incluyen los servicios prestados o a los que se accede a través de Internet o de redes electrónicas, como:

• Publicidad

• Licencias de software (por ejemplo, en la nube o SaaS)

• Almacenamiento y procesamiento de datos

• Comisiones de operadores de plataformas

• Telecomunicaciones

• Radiodifusión

Lugar de prestación: A efectos del IVA, los servicios digitales se consideran prestados en Burkina Faso si el cliente se encuentra allí.

2. Requisitos de registro del IVA para proveedores extranjeros

Las empresas extranjeras que prestan servicios digitales a clientes en Burkina Faso pueden estar obligadas a registrarse a efectos del IVA. Aunque Burkina Faso aún no ha establecido un umbral de ingresos específico para los servicios digitales, las empresas deben supervisar sus ventas a clientes burkineses y considerar el registro voluntario para garantizar el cumplimiento.

Pasos para registrarse:

1. Determinar los suministros imponibles: Evalúe si sus servicios digitales entran en el ámbito de aplicación de las normas del IVA de Burkina Faso.

2. Presentar los documentos de registro: Proporcione la documentación necesaria, como pruebas de la constitución de la empresa, números de identificación fiscal y detalles de las ventas a clientes de Burkina Faso.

3. Nombrar un representante local: Actualmente, las empresas extranjeras pueden necesitar nombrar a un representante fiscal local o a un agente para gestionar el cumplimiento del IVA.

3. Requisitos de facturación y recaudación del IVA

Una vez registradas, las empresas deben cumplir las normas de recaudación y facturación del IVA:

• Cobro del IVA: El IVA debe aplicarse al tipo del 18% a todos los servicios digitales imponibles prestados a los clientes en Burkina Faso.

• Emitir facturas conformes: Las facturas deben incluir:

  • El nombre, la dirección y el número de identificación a efectos del IVA del proveedor.

  • El nombre y la dirección del cliente.

  • Una descripción de los servicios digitales prestados.

  • El importe del IVA repercutido, claramente indicado en XOF (franco CFA de África Occidental).

4. Presentación de declaraciones de IVA y devolución de impuestos

Las empresas registradas están obligadas a presentar declaraciones periódicas del IVA y a remitir el IVA recaudado a las autoridades fiscales de Burkina Faso.

Puntos clave:

• Plazos: Asegúrese de presentar a tiempo las declaraciones del IVA para evitar sanciones.

• Conversión de divisas: El IVA debe remitirse en XOF. Las empresas deben utilizar el tipo de cambio oficial en el momento de la remesa.

• Mantenimiento de registros: Mantener registros detallados de todas las transacciones, incluyendo facturas, recibos y declaraciones de IVA, durante al menos cinco años.

5. Desafíos para los proveedores extranjeros

El cumplimiento de las normas de IVA de Burkina Faso para los servicios digitales presenta varios retos para las empresas extranjeras:

• Falta de directrices claras: La ausencia de umbrales específicos y regulaciones detalladas para los servicios digitales crea incertidumbre.

• Proceso de registro complejo: Las empresas extranjeras pueden tener dificultades para navegar por el proceso de registro, especialmente si se requiere un representante local.

6. El futuro del IVA sobre los servicios digitales en Burkina Faso

Es probable que Burkina Faso siga perfeccionando sus normas de IVA para los servicios digitales, alineándose potencialmente con las normas internacionales, como las directrices de la OCDE sobre la fiscalidad de la economía digital.

El Gobierno de Burkina Faso ha reconocido que el marco del IVA existente para los proveedores extranjeros de servicios digitales y los proveedores de comercio electrónico no está funcionando como se pretendía. Los principales desafíos, incluida la falta de transparencia, la infraestructura técnica inadecuada y la ausencia de un sistema simplificado de registro y presentación de informes, han contribuido a la renuencia de estos proveedores a cumplir voluntariamente con las obligaciones del IVA.

Conclusión

La normativa recientemente adoptada exige que los operadores de plataformas de comercio electrónico recauden, declaren y remitan el IVA en nombre de los proveedores por los bienes y servicios vendidos a través de sus plataformas. Sin embargo, la promulgación de la Ley de Finanzas de 2025 y la introducción de las obligaciones de IVA para los proveedores de servicios digitales no residentes marcan sólo la fase inicial de aplicación. En los próximos meses, se espera que las autoridades competentes publiquen directrices u otras aclaraciones para ayudar a las empresas extranjeras a cumplir con estos requisitos de IVA.

Fuentes: Código General de Impuestos de Burkina Faso, Developing Telecoms.