Autriche : Augmentation du seuil d'enregistrement de la TVA

Le 19 juillet 2024, la loi autrichienne d'amendement 2024 a été publiée au Journal officiel. Cette loi introduit des changements significatifs, notamment des amendements à la loi sur l'impôt sur le revenu de 1988, à la loi sur l'impôt sur les sociétés de 1988, à la loi sur l'imposition minimale, à la loi sur la taxe sur les ventes de 1994 et au code fiscal fédéral.

Certains des changements les plus importants concernent la définition des exigences pour toutes les entreprises qui opèrent dans d'autres États membres de l'UE et les procédures et critères pour le régime spécial des petites entreprises dans les États membres.

Impact sur les petites entreprises

Les modifications qui ont pris effet le 20 juillet 2024 ont augmenté le seuil d'enregistrement à la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) de 35 000 euros à 42 000 euros pour le chiffre d'affaires de l'année civile précédente qui n'a pas été dépassé pendant l'année en cours. Cette limite ne comprend pas le chiffre d'affaires provenant d'opérations accessoires, y compris la vente d'entreprises et le chiffre d'affaires hors taxe.

Pour que cette règle s'applique, il existe des conditions supplémentaires si l'entreprise opère dans un autre État membre :

• le chiffre d'affaires annuel réalisé dans l'UE ne doit pas dépasser le seuil de 100 000 euros au cours de l'année civile précédente et n'est pas dépassé au cours de l'année en cours, et

• les entreprises ont demandé l'exonération dans un autre État membre.

Si une petite entreprise opérant dans un autre État membre dépasse le seuil du chiffre d'affaires annuel de l'UE, l'exonération fiscale n'est plus applicable à partir de ce moment. Toutefois, si le seuil des petites entreprises n'est pas dépassé de plus de 10 %, l'exonération fiscale peut encore être demandée jusqu'à la fin de l'année civile.

Les petites entreprises qui souhaitent bénéficier d'un régime spécial pour les petites entreprises de l'UE et qui exercent leur activité en Autriche peuvent être identifiées pour la procédure après avoir effectué une notification préalable via le portail prévu à cet effet au sein du ministère fédéral des finances (FMoF). Cela n'est possible que si le chiffre d'affaires annuel de l'entreprise dans l'UE n'a pas dépassé 100 000 euros au cours de l'année civile précédente et n'a pas encore dépassé 100 000 euros au cours de l'année en cours. En outre, au moins un État membre doit confirmer la demande d'allégement fiscal progressif.

Si ces conditions sont remplies, les petites entreprises recevront un numéro d'identification dans les 35 jours ouvrables suivant la réception de la notification préalable, à moins qu'un délai plus long ne soit nécessaire pour éviter la fraude ou l'évasion fiscale.

Les petites entreprises doivent déclarer le chiffre d'affaires réalisé dans les différents États membres pour chaque trimestre civil via le portail FMoF. La déclaration doit être soumise dans un délai d'un mois à compter de la fin du trimestre civil. En cas de dépassement du seuil, les petites entreprises doivent déclarer le dépassement dans un délai de 15 jours ouvrables, ainsi que le nombre de livraisons et d'autres services fournis depuis le début du trimestre civil en cours jusqu'au moment où le seuil a été dépassé.

Conclusion

Ces modifications de la loi autrichienne concernent la mise en œuvre du nouveau régime des PME à l'échelle de l'UE, qui entrera en vigueur le 1er janvier 2025. De plus en plus d'États membres de l'UE modifient leur législation nationale pour se préparer à la nouvelle règle sur les PME.

Source: Journal officiel fédéral I n° 113/20 Journal officiel fédéral I n° 113/2024