Guide complet de la TVA en Autriche : Taux, enregistrement et conformité

La TVA en Autriche - Trois types de taux

Il existe trois types de taux de TVA en Autriche :

1. le taux de TVA normal,

2. Taux de TVA réduit,

3. le taux zéro de TVA.

Quel est le montant de la TVA dans les régions autrichiennes ?

En vertu de la loi autrichienne sur la TVAun taux de TVA spécial de 19 % est applicable dans deux régions d'Autriche : Jungholz et Mittelberg. Cette disposition est également approuvée et mentionnée dans la directive européenne sur la TVA à l'article 104.

Seuil d'enregistrement à la TVA

Les règles et réglementations en matière de TVA, ainsi que les directives officielles et les commentaires des organes directeurs tels que le ministère des finances et l'administration fiscale, fournissent des informations importantes sur le seuil de TVA en Autriche.

Selon ces règles, les petites entreprises peuvent bénéficier d'une exemption d'enregistrement à la TVA si leur chiffre d'affaires annuel n'excède pas 42 000 euros. Une fois ce seuil atteint, l'obligation de s'enregistrer à la TVA en Autriche est déclenchée.

Toutefois, cette règle ne s'applique qu'aux assujettis nationaux, alors que les assujettis étrangers n'y sont pas soumis. En outre, il n'existe pas de seuil d'enregistrement à la TVA pour les assujettis non-résidents.

En tant que pays de l'UE, l'Autriche a transposé dans sa législation nationale toutes les règles de l'UE en matière de TVA, y compris celles relatives au seuil d'enregistrement de la TVA pour les ventes à distance de biens à l'intérieur de l'UE, les prestations de services B2C et les prestataires de services fournis par voie électronique établis en dehors de l'UE.

Le seuil pour les ventes à distance intra-UE de biens et les prestations de services B2C est de 10 000 euros, fixé au niveau de l'UE, alors qu'il n'y a pas de seuil pour les prestations de services fournies par voie électronique en dehors de l'UE.

Types d'activités imposables en Autriche

Les personnes physiques et morales qui fournissent des biens et des services contre rémunération en Autriche sont considérées comme des assujettis à la TVA. Outre les livraisons de biens et les prestations de services, d'autres activités commerciales sont essentielles pour déterminer l'assujettissement à la TVA, telles que l'importation de biens, l'acquisition de biens à l'intérieur de l'UE ou l'exportation vers des pays qui ne sont pas membres de l'UE.

L'exercice de l'une de ces activités implique la participation à des activités imposables soumises aux règles et réglementations en matière de TVA.

Processus d'enregistrement à la TVA

Il existe des différences entre les exigences imposées aux entreprises nationales et étrangères en matière d'enregistrement à la TVA en Autriche.

Enregistrement à la TVA en Autriche pour les entreprises nationales

L'un des éléments essentiels du processus d'enregistrement à la TVA est l'obtention du numéro d'identification TVA (numéro d'identification TVA). En règle générale, l'autorité fiscale compétente délivre automatiquement le numéro d'identification de la TVA lors de l'obtention d'un numéro d'identification fiscale. Toutefois, supposons que l'assujetti ne reçoive pas de numéro d'identification de la TVA à cette occasion. Dans ce cas, l'assujetti doit en faire la demande à l'aide du formulaire Numéro d'identification TVA - Demande de délivrance - U15.

Les entreprises nationales peuvent déposer leur demande de numéro d'identification TVA auprès du bureau fiscal le plus proche.

Enregistrement à la TVA en Autriche pour les entreprises étrangères

Les assujettis étrangers, comme les entreprises, doivent s'enregistrer à la TVA avant d'exercer des activités imposables en Autriche. Pour ce faire, ils doivent soumettre le formulaire de demande et les autres documents nécessaires au bureau des impôts de Graz-Stadt.

La désignation d'un représentant fiscal est facultative pour les entreprises basées dans l'UE, bien qu'elle puisse les aider à accomplir cette procédure plus efficacement. En revanche, la désignation d'un représentant fiscal est obligatoire pour les entreprises non européennes qui s'enregistrent à la TVA en Autriche.

Déclarations de TVA en Autriche

Les assujettis doivent déposer par voie électronique des déclarations mensuelles ou trimestrielles de déclarations de TVA par voie électronique via FinanzOnline, en fonction de leur chiffre d'affaires annuel. Les assujettis dont le chiffre d'affaires de l'année civile précédente est inférieur à 100 000 EUR peuvent déposer des déclarations trimestrielles. Toutefois, ils peuvent déposer des déclarations mensuelles de TVA, comme les assujettis dont le chiffre d'affaires annuel est supérieur à 100 000 euros.

La date limite de dépôt des déclarations mensuelles ou trimestrielles est fixée au plus tard au 15 du deuxième mois suivant la période de déclaration.

En outre, certains groupes d'assujettis doivent également déposer des déclarations annuelles. Toutefois, la déclaration annuelle ne constitue généralement qu'un résumé de toutes les déclarations de TVA mensuelles ou trimestrielles.

Sanctions pour défaut de déclaration de TVA

Le non-respect des obligations d'enregistrement et de dépôt de la déclaration de TVA autrichienne peut, et dans la plupart des cas, entraîner des amendes et des pénalités. Le montant de la pénalité imposée par l'administration fiscale à l'assujetti fautif dépend fortement du type de faute commise et du fait qu'il s'agisse d'une récidive ou d'une première omission.

Un intérêt pouvant aller jusqu'à 10 % peut être imposé en cas de dépôt tardif de la déclaration de TVA. En outre, un intérêt de 2 %, voire parfois de 4 %, est dû en cas de retard de paiement.

Règles de TVA pour les services fournis par voie électronique

Services numériques, produits numériques et services électroniques sont tous des termes utilisés comme synonymes de services fournis par voie électronique (SFE). Quel que soit le terme utilisé, il s'agit de services fournis automatiquement par l'intermédiaire d'Internet ou de réseaux similaires et qui ne dépendent pas d'une intervention humaine. Dans certains cas, la fourniture de ces services peut nécessiter une intervention humaine, mais celle-ci est minime.

La directive européenne sur la TVA a introduit cette définition du SSE dans le cadre européen de la TVA. Tous les États membres de l'UE, y compris l'Autriche, ont suivi et mis en œuvre les orientations et les règles d'assujettissement de l'UE dans leur législation nationale.

Règles d'assujettissement pour l'ESS :

En vertu de la législation harmonisée de l'UE, les règles générales relatives au lieu de livraison s'appliquent aux livraisons d'ESS d'entreprise à entreprise, tandis que pour les livraisons d'entreprise à consommateur, le taux de TVA est celui du lieu de résidence du consommateur.

La directive européenne sur la TVA a également introduit un seuil de 10 000 euros pour définir le taux de TVA applicable aux règles de livraison pour les ventes à distance de biens et les services ESS B2C. Lorsque le chiffre d'affaires annuel de ces livraisons est inférieur à 10 000 euros, les fournisseurs peuvent appliquer les taux de TVA de leur pays d'origine ou choisir de s'inscrire au système de guichet unique et d'utiliser un enregistrement unique.

Des règles différentes s'appliquent à ceux dont le chiffre d'affaires annuel est supérieur au seuil. Ils doivent appliquer le taux de TVA du pays où se trouve leur consommateur, comme le taux de TVA autrichien.

Quel est le taux de TVA applicable à l'ESS en Autriche ?

Le taux de TVA autrichien pour l'ESS est de 20 %.

Règles relatives au commerce électronique

Outre l'introduction de règles relatives à la fourniture d'ESS, la directive TVA de l'UE a apporté des changements et des innovations significatifs au marché du commerce électronique de l'UE. Ces règles ont également été transposées dans la législation nationale des pays de l'UE, créant ainsi un marché unifié et harmonisé. Bien que ces règles aient été mises en œuvre au niveau de l'UE, elles ont également un impact important sur les assujettis non européens opérant sur le marché de l'UE.

Les principaux changements et nouveautés concernent l'introduction de règles pour l'importation de biens en provenance de pays et territoires tiers dont la valeur ne dépasse pas 150 euros, également connues sous le nom de "ventes à distance de biens de faible valeur". En outre, des règles relatives aux fournisseurs présumés applicables aux opérateurs de plateformes ont été introduites, ce qui a encore modifié le paysage du commerce électronique.

L'UE a fait des efforts notables pour simplifier la déclaration des transactions transfrontalières, également connues sous le nom de ventes à distance transfrontalières ou intracommunautaires de biens.

Dans le cadre du processus de simplification, le mini guichet unique (MOSS), créé en 2015, a subi une transformation notable en un système de guichet unique (OSS) plus étendu et plus efficace. Par conséquent, un système de guichet unique importé (IOSS) a été introduit en plus des deux précédents. À l'heure actuelle, l'OSS compte trois systèmes, chacun étant important pour les entreprises de commerce électronique à différents égards :

• Régime de l'Union,

• Régime non syndical,

• le régime des importations.

Déclaration de TVA à l'UE

En Autriche, les assujettis doivent déposer des états récapitulatifsLes états récapitulatifs sont également connus sous le nom de listes de vente CE et de rapports Intrastat.

Liste des ventes CE

La liste des ventes CE (ESL) est un type de déclaration fiscale concernant les livraisons intracommunautaires de biens et de services à un autre assujetti qui n'est pas situé en Autriche mais dans un autre pays de l'UE, et qui doit être soumise mensuellement ou trimestriellement.

Les assujettis dont le chiffre d'affaires annuel sur les livraisons intracommunautaires soumises à l'ESL est inférieur à 100 000 EUR déposent une déclaration trimestrielle, tandis que ceux dont les ventes de biens et de services sont destinées à d'autres entités immatriculées à la TVA dans l'UE doivent déposer des ESL mensuelles.

La date limite de dépôt de l'ESL est la fin du mois suivant la période de déclaration, et il est soumis par voie électronique via le portail FinanzOnline.

Intrastat

Intrastat est un rapport statistique sur les mouvements de marchandises entre les pays de l'UE et les entreprises de l'UE. Dès que les seuils Intrastat sont dépassés, l'obligation de soumettre une déclaration Intrastat s'impose.

En Autriche, deux seuils Intrastat sont définis. Supposons que les entreprises importent ou exportent des marchandises vers un autre État membre de l'UE et que la valeur de ces transactions est supérieure à 1,1 million d'euros, que ce soit pour les arrivées ou les expéditions. Dans ce cas, la déclaration Intrastat standard doit être soumise dans le mois qui suit le dépassement du seuil.

Toutefois, si la valeur totale des arrivées ou des expéditions intracommunautaires est supérieure à 12 millions d'euros, un rapport Intrastat plus détaillé doit être soumis dans un délai d'un mois à compter du franchissement du seuil. Intrastat plus détaillée avec un calcul individuel de la valeur statistique est obligatoire.

Déclaration numérique

Entreprises locales

Les assujettis locaux, tels que les entreprises, doivent émettre et transmettre des factures électroniques liées au secteur public, une transaction B2G. Les factures électroniques B2G sont transmises via le portail gouvernemental Unternehmensservice ou le réseau Peppol eDelivery.

Il n'existe pas encore de règles obligatoires concernant les factures électroniques B2B, mais les entreprises peuvent accepter d'utiliser cette solution sur une base volontaire.

Entreprises non résidentes

Les assujettis non-résidents, y compris les entreprises non-résidentes, doivent suivre les mêmes règles de facturation électronique B2G que les entreprises locales lorsqu'elles sont engagées dans un accord contractuel avec les agences fédérales. Toutefois, les règles de facturation électronique stipulent que les entreprises étrangères doivent émettre et recevoir des factures électroniques B2G en fonction de leurs possibilités techniques.