Conformité à la TVA des services électroniques au Ghana : Principales règles et exigences

En avril 2022, le Ghana a introduit des règles de TVA pour les services électroniques fournis par des entreprises non-résidentes à des consommateurs dans le pays. Cette mesure s'aligne sur les tendances mondiales en matière de fiscalité numérique et vise à garantir une concurrence équitable entre les fournisseurs locaux et étrangers.

Cadre juridique

La TVA ghanéenne sur les services électroniques est régie par la loi sur la taxe sur la valeur ajoutée de 2013 (Act 870), telle qu'amendée. La Ghana Revenue Authority (GRA) est responsable de l'administration et de l'application de la réglementation.

En vertu de cette réglementation, les entreprises non-résidentes qui fournissent des services électroniques aux consommateurs ghanéens doivent s'enregistrer pour la TVA, facturer la TVA sur leurs ventes et verser la taxe collectée à la GRA.

Principaux amendements à la loi sur la TVA

La loi de 2022 sur la taxe sur la valeur ajoutée (amendement) a introduit des changements importants dans la taxation des services électroniques :

Pas de seuil d'enregistrement : L'amendement a supprimé le seuil minimum pour les prestataires non-résidents, rendant toutes les fournitures imposables soumises à la TVA10.

Définition des services numériques : La loi inclut explicitement les services numériques tels que les réseaux sociaux, les services en nuage et la publicité en ligne dans le champ d'application de la TVA69.

Restrictions sur la TVA en amont : Les prestataires non-résidents de services numériques ne peuvent pas demander la déduction de la TVA en amont, bien que les destinataires résidents puissent déduire la TVA en amont selon les procédures définies par le Commissaire général.

Définition des services électroniques

Les services électroniques soumis à la TVA au Ghana comprennent

- La fourniture de sites web ;

- L'hébergement de sites web ;

- La maintenance à distance de programmes et d'équipements ;

- Images, textes et informations et mise à disposition de bases de données ;

- La musique et les jeux, les jeux de hasard et les jeux d'argent ;

- Émissions et événements politiques, culturels, artistiques, sportifs, scientifiques et de divertissement et ;

- Enseignement à distance ;

Ces services sont taxés parce qu'ils sont consommés au Ghana, même lorsqu'ils sont fournis par des entreprises étrangères sans présence physique dans le pays. Le champ d'application couvre à la fois les transactions B2B et B2C et le lieu de prestation est déterminé lorsque le destinataire est un résident ou si le service est effectivement utilisé ou apprécié au Ghana.

Enregistrement à la TVA pour les prestataires non-résidents

Toute entreprise non résidente qui fournit des services électroniques imposables à des consommateurs au Ghana doit s'enregistrer à la TVA, qu'elle ait ou non une présence physique dans le pays.

La GRA a mis en place un système simplifié d'enregistrement à la TVA pour faciliter la mise en conformité des entreprises étrangères.

Comment s'enregistrer

Les entreprises non résidentes peuvent s'enregistrer à distance via le système en ligne de la GRA.

Un numéro d'identification fiscale ghanéen (TIN) sera délivré lors de l'enregistrement.

Documents à fournir

1. les détails de l'enregistrement de la société (nom, pays d'incorporation, activités commerciales)

2. coordonnées valables (courriel et numéro de téléphone)

3) Coordonnées bancaires pour le versement de la TVA (facultatif)

Tous les documents qui ne sont pas rédigés en anglais doivent être traduits en anglais avant d'être téléchargés. Après approbation, la GRA délivre un certificat d'enregistrement à la TVA confirmant que l'entreprise est enregistrée à des fins fiscales au Ghana.

Obligations de conformité à la TVA

Une fois enregistrées, les entreprises doivent se conformer aux règles ghanéennes en matière de TVA, notamment en ce qui concerne la facturation, le dépôt des déclarations fiscales et les paiements dans les délais impartis.

1) Taux de TVA et montant imposable

Le taux de TVA standard au Ghana est de 15 %.

La TVA doit être facturée sur la valeur brute des services numériques fournis.

2) Émission de factures de TVA

Les entreprises doivent fournir des factures ou des reçus numériques aux clients pour chaque transaction.

Les factures doivent indiquer clairement

- le montant de la TVA facturée

- le prix total, TVA comprise

- le numéro d'immatriculation à la TVA du fournisseur

- la date et l'heure de la livraison

3) Dépôt et déclaration de la TVA

Les déclarations de TVA doivent être déposées chaque mois par l'intermédiaire du système en ligne de la GRA.

La date limite de dépôt des déclarations de TVA est le dernier jour ouvrable du mois suivant la période imposable.

Les déclarations de TVA doivent contenir les informations suivantes

- le total des ventes imposables

- la TVA collectée

- tout ajustement (par exemple, remboursements, remises).

Les prestataires non-résidents de services numériques ne peuvent pas demander la déduction de la TVA en amont, bien que les destinataires résidents puissent déduire la TVA en amont selon les procédures définies par le Commissaire général.

4. Processus de paiement de la TVA

La GRA a mis en place des plateformes numériques pour simplifier le paiement des taxes pour les prestataires non-résidents :

- Le portail Ghana.gov: Il s'agit de la plateforme officielle pour le paiement des taxes. Les prestataires non-résidents peuvent payer la TVA en utilisant des cartes bancaires, de l'argent mobile ou des virements bancaires.

- Paiements en devises étrangères : Les paiements peuvent être effectués en devises étrangères, mais la valeur équivalente en Cedi ghanéen (GHS) doit être calculée en utilisant le taux de change en vigueur.

- Confirmation du paiement : Après le paiement, les contribuables reçoivent un reçu de confirmation, qui doit être conservé à des fins d'archivage et d'audit.

Sanctions en cas de non-respect des obligations

- Le non-respect des obligations en matière de TVA peut entraîner des sanctions, notamment

- Amende pour enregistrement tardif : si une entreprise ne s'enregistre pas à la TVA alors qu'elle est tenue de le faire, des pénalités peuvent lui être imposées.

- Pénalité pour dépôt tardif : La GRA peut imposer des amendes journalières pour les déclarations de TVA en retard.

- Intérêts de retard : La TVA non payée donne lieu à des intérêts.

- Restrictions potentielles pour les entreprises : La GRA peut restreindre les activités au Ghana en cas de non-conformité persistante.

Défis et considérations de conformité pour les entreprises

Les fournisseurs de services numériques non-résidents peuvent être confrontés à des défis tels que :

- Conversion des devises : Le calcul de la valeur équivalente en GHS pour les paiements en devises étrangères peut s'avérer complexe en raison de la fluctuation des taux de change.

- Charge administrative : L'obligation d'effectuer des déclarations et des paiements mensuels peut s'avérer lourde pour les petites entreprises.

Conclusion

Le régime de TVA du Ghana pour les services électroniques suit les meilleures pratiques internationales, exigeant des fournisseurs de services numériques non-résidents qu'ils s'enregistrent, qu'ils facturent et qu'ils versent la TVA. La GRA offrant un système en ligne simplifié, la conformité est plus accessible, mais les entreprises doivent s'assurer qu'elles respectent les obligations d'enregistrement, de déclaration et de paiement afin d'éviter les pénalités.

Source : site web de la GRA : Site web de la GRA