Costa Rica : mise à jour des mesures d'urgence en matière de TVA 2025

Le 5 décembre 2025, la Direction générale des impôts du Costa Rica (GDT) a publié une résolution intitulée "Autorité pour minimiser l'impact comptable potentiel causé par l'application de la mesure de contingence", qui traite des effets comptables et fiscaux imprévus découlant des mesures de contingence temporaires introduites précédemment.

Plus précisément, la résolution fait suite à la déclaration du GDT d'octobre 2025, qui a établi des règles de contingence pour les assujettis qui ont déclaré des achats en septembre mais n'ont pas enregistré de ventes au cours de la même période.

Objectif de la résolution

Les mesures précédemment établies ont été conçues pour signaler ou contrôler les incohérences dans les déclarations de TVA. Toutefois, dans la pratique, elles risquaient de générer des distorsions dans les registres comptables, telles que des soldes fiscaux artificiels ou des décalages entre les positions fiscales en amont et en aval. Le DTG a reconnu ces problèmes et, dans sa résolution de décembre, a formellement accordé le pouvoir d'atténuer ou d'ajuster l'impact comptable de l'application de ces mesures d'urgence.

Le DTG reconnaît que l'application automatique des contrôles d'octobre pourrait produire des effets qui ne reflètent pas l'activité économique réelle de l'assujetti. Ainsi, avec la mise en place de nouvelles mesures, l'autorité permet des actions correctives afin d'éviter des résultats disproportionnés ou techniquement incorrects. L'objectif premier n'est pas de créer un avantage fiscal, mais de corriger les effets techniques générés par une solution temporaire de mise en conformité.

Concrètement, les assujettis qui, au cours de la période de TVA de septembre 2025, n'ont pas réalisé de ventes imposables mais ont effectué des achats imposables et ont donc appliqué la mesure d'urgence en déclarant un colón costaricien (CRC) de ventes imposables dans le formulaire 150 sont expressément autorisés à corriger cette déclaration au cours des périodes ultérieures.

Conclusion

La résolution fonctionne comme un garde-fou visant à préserver la neutralité du système fiscal et à éviter que des mécanismes de conformité temporaires ne créent des distorsions comptables ou fiscales durables pour les assujettis concernés. Plus précisément, la résolution de décembre garantit que la mesure de déclaration temporaire n'affecte pas de manière permanente les chiffres de vente et ne fausse pas la situation comptable et la situation en matière de TVA des assujettis.

Source: KPMG : KPMG