Country Guide - La TVA en Grèce

La TVA en Grèce - Trois types de taux

Il existe trois types de taux de TVA en Grèce :

1. le taux de TVA normal,

2. Taux de TVA réduit,

3. le taux zéro de TVA.

Quel est le montant de la TVA dans les régions de Grèce ?

Le ministère grec de l'économie et des finances ministère grec de l'économie et des finances a réduit tous les taux applicables de 30 % sur les îles égéennes de Leros, Lesvos, Kos, Samos et Chios. Par conséquent, le taux de TVA normal est de 17 %, et les taux de TVA réduits sont de 9 % et 4 %.

Ces taux s'appliquent aux biens situés sur ces îles et vendus par les assujettis établis sur l'une de ces îles ou vendus par les assujettis non établis sur ces îles. Toutefois, les biens doivent être livrés dans ces îles à l'acheteur qui y est établi ou situé.

En ce qui concerne les prestations de services, ces taux spéciaux de TVA s'appliquent lorsque les deux conditions suivantes sont remplies :

1. Les services sont fournis par le contribuable établi sur ces îles, c'est-à-dire qu'il dispose d'un siège social, d'une administration centrale ou d'une succursale qui fournit ces services de manière permanente, et

2. Les services sont fournis dans ces îles.

Seuil d'enregistrement à la TVA

La législation sur la TVA contient des informations pertinentes sur le seuil de TVA en Grèce et ses dispositions applicables. L'interprétation des informations appropriées communiquées par les fonctionnaires de l'administration fiscale est également une source d'information utile.

Il n'y a pas de seuil de TVA en Grèce pour les entreprises résidentes ou non-résidentes. Cela signifie que toutes les entreprises ayant un siège social ou un établissement permanent en Grèce et exerçant des activités imposables, des activités exonérées pour lesquelles elles ont le droit de déduire la taxe en amont, ou des activités imposables en dehors de la Grèce avec un droit à déduction, doivent s'enregistrer aux fins de la TVA, quel que soit leur revenu annuel.

En d'autres termes, les entreprises résidentes et non-résidentes doivent s'enregistrer à la TVA si elles exercent des activités imposables.

De même, il n'y a pas de seuil d'enregistrement pour les fournisseurs de services électroniques établis en dehors de l'UE.

La Grèce a mis en place un seuil d'enregistrement à la TVA de 10 000 euros pour les ventes à distance de biens et les prestations de services B2C à l'intérieur de l'UE.

Types d'activités imposables en Grèce

En vertu de la loi grecque sur la TVAEn Grèce, toute personne physique ou morale, qu'elle soit résidente ou étrangère, peut être considérée comme un assujetti si elle exerce une activité économique indépendante, quels que soient l'objectif et les résultats de cette activité.

Les activités considérées comme des activités économiques ou imposables sont les suivantes :

• La livraison de biens et la prestation de services en Grèce contre rémunération ;

• Les services d'autoliquidation reçus par un assujetti en Grèce ;

• L'exportation et l'importation de biens ;

Processus d'enregistrement à la TVA

Comme il n'y a pas de seuil d'enregistrement à la TVA, toutes les entreprises qui exercent des activités imposables doivent s'enregistrer auprès de l'administration fiscale. Au cours de cette procédure, elles reçoivent un numéro d'enregistrement fiscal qu'elles utilisent pour toutes les questions liées à la fiscalité, y compris la TVA.

Enregistrement de la TVA en Grèce pour les entreprises nationales

La procédure d'enregistrement à la TVA, les documents requis et les formulaires fiscaux pour les entreprises nationales dépendent de leur forme juridique et de leur adresse d'enregistrement.

Le délai nécessaire pour recevoir un numéro de TVA est généralement d'une semaine à partir du moment où tous les documents nécessaires ont été soumis.

Enregistrement de la TVA en Grèce pour les entreprises étrangères

La procédure d'enregistrement à la TVA pour les entreprises étrangères en Grèce varie selon qu'elles sont établies dans un État membre de l'UE ou dans un pays non membre de l'UE.

Les entreprises basées dans l'UE peuvent s'enregistrer directement aux fins de la TVA en Grèce par le biais d'une correspondance électronique avec le bureau des impôts compétent à Athènes. Après avoir reçu le formulaire d'enregistrement, le bureau des impôts vérifie toutes les données, enregistre les entreprises dans le système TAXIS et délivre un numéro d'enregistrement TVA. Une fois cette procédure terminée, les entreprises basées dans l'UE reçoivent toutes les informations par courrier électronique.

En revanche, les entreprises non européennes doivent désigner un représentant fiscal pour mener à bien la procédure d'enregistrement à la TVA. Le représentant fiscal doit soumettre à l'autorité fiscale des documents tels qu'une procuration et un protocole d'association traduits en grec, en même temps que le formulaire d'enregistrement.

Déclarations de TVA en Grèce

Qu'elles soient nationales ou étrangères, les entreprises immatriculées à la TVA en Grèce doivent soumettre des déclarations de TVA mensuelles ou trimestrielles par l'intermédiaire du système gouvernemental TAXISnet. Dans certains cas, des déclarations semestrielles ou semestrielles sont exigées.

Les organisations du secteur public et les entreprises qui utilisent la comptabilité en partie double doivent soumettre des déclarations de TVA mensuelles, tandis que les entreprises qui utilisent la comptabilité en partie simple et celles qui sont exemptées de l'obligation de tenir une comptabilité doivent soumettre des déclarations trimestrielles.

Les entreprises utilisant un régime forfaitaire doivent déposer une copie papier de la déclaration de TVA tous les six mois. Lorsque les entreprises exercent des activités liées à un régime forfaitaire et une autre activité imposable, une déclaration de TVA semestrielle et une déclaration de TVA relative aux autres activités sont requises.

La date limite de dépôt de la déclaration de TVA est le dernier jour du mois suivant la période de déclaration, quel que soit le type de déclaration de TVA.

Pénalités pour défaut de dépôt de la déclaration de TVA

Le non-respect des règles d'enregistrement à la TVA en Grèce et de la date limite de dépôt des déclarations de TVA peut entraîner des pénalités financières et des intérêts.

Lorsque des déclarations de TVA inexactes sont déposées, entraînant le non-paiement, le paiement partiel ou le remboursement de la TVA, et que l'administration fiscale s'en aperçoit lors d'un contrôle, les entreprises peuvent être pénalisées à hauteur de 50 % de la TVA due. La même sanction s'applique en cas de non-présentation d'une déclaration de TVA.

Le dépôt tardif d'une déclaration de TVA entraîne des pénalités de procédure de 102,40 et 500 euros, selon les types de règles comptables qui s'appliquent aux entreprises.

Le dépôt tardif d'une déclaration de TVA rectificative n'entraîne pas de pénalité de procédure si la déclaration de TVA initiale a été déposée dans les délais. Toutefois, des intérêts peuvent être calculés pour les paiements tardifs.

Si une entreprise ne s'inscrit pas à temps à la TVA, mais s'y inscrit finalement volontairement, la pénalité est de 102,40 euros. En revanche, si elle omet complètement de s'immatriculer à la TVA, la pénalité s'élève à 2 500 euros.

Règles de TVA pour les services fournis par voie électronique

En vertu de la directive européenne sur la TVA 2006/112/CEseuls les services fournis automatiquement, avec peu ou pas d'intervention humaine, par l'intermédiaire d'Internet peuvent être considérés comme des services fournis par voie électronique (SFE).

En tant qu'État membre de l'UE, la Grèce, comme les autres pays de l'UE, a adopté la définition standard des SSE dans sa législation nationale.

Règles d'assujettissement à l'impôt pour les SSE :

Une règle européenne régit la fourniture interentreprises d'ESS, ce qui signifie que le lieu de fourniture est celui où le client est établi. De même, les entreprises non européennes doivent se conformer aux règles de l'UE relatives à la fourniture d'ESS d'entreprise à particulier et calculer la TVA dans le pays où réside le consommateur.

Le seuil de 10 000 euros est essentiel pour déterminer les règles de TVA applicables aux ventes à distance de biens et aux services ESS d'entreprise à entreprise. Les entreprises qui dépassent ce seuil appliquent les taux de TVA dans le pays où se trouve le client. En revanche, les entreprises qui ne dépassent pas ce seuil peuvent appliquer les taux de TVA de leur pays ou s'inscrire volontairement à des systèmes de guichet unique (OSS).

Quel est le montant de la TVA en Grèce sur l'ESS ?

Le taux de TVA en Grèce pour l'ESS est de 24%.

Règles du commerce électronique

Les règles relatives au commerce électronique ont beaucoup changé ces dernières années, et les changements apportés en 2021 sont les plus importants puisqu'ils ont introduit un nouveau seuil de 10 000 euros à l'échelle de l'UE et élargi le Mini OSS, désormais connu sous le nom d'OSS. Les changements apportés au mini-guichet unique ont permis d'introduire le guichet unique pour les importations (IOSS) pour les ventes B2C de biens importés de pays tiers jusqu'à 150 euros.

En outre, des règles de fournisseur réputé ont été introduites pour les plateformes numériques, qui sont devenues des personnes assujetties à la TVA.

À partir de 2021, le système OSS comprend trois régimes :

• Régime de l'Union,

• le régime des pays tiers,

• le régime des importations.

Déclaration de TVA à l'UE

En Grèce, les entreprises doivent soumettre à la fois la liste des ventes de la CE et Intrastat.

Liste des ventes CE

Les entreprises nationales et étrangères immatriculées à la TVA en Grèce doivent soumettre mensuellement la liste des ventes de la CE (ESL) par voie électronique. Les transactions telles que les livraisons intracommunautaires et les acquisitions de biens et de services soumises à l'autoliquidation doivent être incluses dans les rapports ECL.

L'ECL est soumise lorsque la transaction indiquée a lieu, tandis que l'ESL nulle n'est pas requise s'il n'y a pas de transactions de ce type.

La date limite de soumission de l'ESL est le 26 du mois suivant la période de déclaration, et les entreprises qui ne respectent pas cette règle s'exposent à une pénalité de 100 EUR.

Intrastat

Les entreprises qui doivent soumettre des rapports Intrastat sont celles dont les importations intracommunautaires dépassent le seuil de 150 000 euros ou dont les exportations intracommunautaires s'élèvent à 90 000 euros. L'Intrastat est soumis électroniquement par l'intermédiaire de l'Autorité statistique hellénique (EL.STAT).

Déclaration numérique

Entreprises locales

Les entreprises locales en Grèce doivent émettre des factures électroniques uniquement pour les transactions B2G via la plateforme nationale MyData. Jusqu'à ce que des règles obligatoires soient introduites, les entreprises peuvent volontairement émettre des transactions B2B en utilisant le service MyData.