Égypte - État actuel du cadre pour les fournisseurs de services numériques non résidents

En 2023, le ministère égyptien des finances a modifié la loi sur la taxe sur la valeur ajoutée (loi sur la TVA) afin de simplifier l'enregistrement des non-résidents, les projets de zones économiques spéciales, le traitement de la TVA sur les équipements et les machines, le barème des éléments fiscaux et les listes d'exonération, etc. En outre, le gouvernement égyptien a publié des règlements exécutifs détaillant les dispositions modifiées.

Le décret publié par le ministère des finances a introduit des lignes directrices simples pour les fournisseurs étrangers de services numériques et à distance aux clients égyptiens.

Développement d'un cadre fiscal pour les services numériques

Les directives indiquées s'appliquent aux vendeurs en ligne étrangers et aux plateformes numériques qui fournissent des services numériques et à distance à des clients basés en Égypte. Les fournisseurs étrangers de services numériques qui fournissent des services numériques et à distance à des clients en Égypte doivent collecter la TVA.

Ces lignes directrices définissent les services à distance comme tout service pour lequel il n'y a pas de lien nécessaire entre le destinataire et l'existence d'un lieu physique, comme condition nécessaire à la prestation correspondante. Ces services comprennent diverses fournitures telles que le contenu numérique (livres électroniques, films et spectacles), les services professionnels (juridiques, comptables ou de conseil) et les fournitures en ligne de jeux, d'applications et de logiciels.

Les obligations des vendeurs en matière de TVA diffèrent selon le client, qu'il soit immatriculé à la TVA (transactions B2B) ou non immatriculé à la TVA (transactions B2C). Pour les transactions B2B, le mécanisme d'autoliquidation s'applique : les entreprises résidentes doivent déclarer et payer la TVA, tandis que les vendeurs non résidents sont exemptés de cette obligation.

En revanche, pour les opérations B2C, deux règles différentes peuvent s'appliquer en fonction de la manière dont les services sont fournis :

1. Les services sont fournis par le non-résident par l'intermédiaire de son portail ou d'une application mobile ;

2. Les services sont fournis par le non-résident par l'intermédiaire d'une EDP non-résidente.

Dans le premier cas, les prestataires de services doivent s'enregistrer et verser la TVA dans le cadre d'un régime d'enregistrement simplifié. En revanche, dans le second cas, l'EDP doit s'enregistrer et verser la TVA par le biais d'un régime d'enregistrement simplifié.

Lorsque les entreprises dépassent un seuil de chiffre d'affaires de 500 000 EGP sur 12 mois, elles doivent s'enregistrer sous un régime d'enregistrement simplifié en créant un compte sur le site web de l'ETA. Ce seuil ne s'applique pas aux prestataires de services professionnels et de conseil soumis aux taux réduits de TVA, qui ont l'obligation de s'enregistrer avant le début de leur activité.

Conclusion

Les prestataires de services numériques non-résidents doivent se conformer à la procédure décrite dans les lignes directrices publiées par le ministère des finances et comprendre les exigences relatives à la facturation, à la tenue des registres et au dépôt de la déclaration de TVA. Le non-respect de ces exigences peut conduire les autorités fiscales égyptiennes (ETA) à enregistrer les prestataires de services non résidents pour la TVA égyptienne en ligne en leur nom et à leur envoyer une évaluation de leur responsabilité basée sur le calcul de l'ETA avec des pénalités supplémentaires ou à enregistrer la dette auprès d'un tribunal dans le pays du fournisseur non résident.

Source: Autorité fiscale égyptienne