Règles égyptiennes en matière de TVA pour les places de marché et les services numériques : Guide de conformité

L'économie numérique égyptienne a connu une croissance rapide ces dernières années, grâce à l'augmentation de la pénétration de l'internet, à l'adoption des smartphones et aux initiatives gouvernementales visant à favoriser un écosystème de commerce électronique florissant. Dans ce contexte, l'administration fiscale égyptienne (ETA), dans le cadre de sa transformation, a mis en place des réglementations spécifiques pour les places de marché et les fournisseurs de services numériques afin de garantir la conformité et d'améliorer la transparence.

1. Obligations en matière de TVA pour les fournisseurs de services numériques

L'Égypte a mis en œuvre des règles de TVA pour les fournisseurs non-résidents de services numériques et à distance, à compter du 22 juin 2023. Ces règles visent à rationaliser la fiscalité et à garantir la conformité avec les normes internationales.

• Portée des services: La TVA s'applique aux services à distance, y compris le contenu numérique (par exemple, les livres électroniques, les films, la musique), les logiciels, les jeux en ligne et les services de conseil. Les services nécessitant une présence physique, tels que les réservations d'hôtel ou les transports, sont exclus. Ce champ d'application couvre à la fois les transactions B2B et B2C.

• Taux de TVA: Le taux de TVA standard est de 14 %, tandis que les services professionnels et de conseil sont taxés à 10 %.

• Seuil d'enregistrement: Les prestataires non-résidents doivent s'enregistrer si leur revenu annuel en Égypte dépasse 500 000 EGP. Toutefois, les prestataires de services professionnels ou de conseil doivent s'enregistrer quel que soit le seuil de revenus.

2. Régime simplifié d'enregistrement des fournisseurs (SVRR)

Les fournisseurs de services numériques non résidents doivent s'enregistrer dans le cadre du SVRR, un processus simplifié conçu pour faciliter la mise en conformité.

• Processus d'enregistrement: Les fournisseurs soumettent leurs coordonnées, y compris leur résidence fiscale, leurs informations de contact et l'URL de leur site web, via le portail de l'Autorité fiscale égyptienne (ETA). Un numéro d'enregistrement sera délivré dans les 10 jours.

• Dépôt et paiement: Les déclarations de TVA doivent être déposées mensuellement et les paiements doivent être effectués avant la fin du mois suivant. Les paiements peuvent être effectués en EGP ou en USD.

3. Règles et responsabilités du marché

Les plateformes de distribution électronique (EDP), telles que les marchés en ligne, jouent un rôle essentiel dans l'économie numérique égyptienne. Des règles spécifiques régissent leurs opérations :

• Règle du fournisseur présumé: Les EDP sont considérées comme des fournisseurs présumés aux fins de la TVA si elles facilitent les ventes entre les vendeurs et les contribuables non enregistrés. Cela signifie que l'EDP est responsable de la collecte et du versement de la TVA.

• Exceptions: Si le vendeur accepte par écrit de s'occuper des obligations en matière de TVA et que l'EDP ne fixe pas les conditions ou n'autorise pas les frais, le vendeur reste responsable.

• Exigences de conformité: Les EDP doivent veiller à l'exactitude de la facturation et conserver les enregistrements des transactions à des fins d'audit.

En outre, les non-résidents ne sont pas autorisés à récupérer la TVA encourue sur les coûts en Égypte en tant que taxe en amont sur leurs déclarations mensuelles, mais ils peuvent demander un remboursement directement à l'ETA.

4. Exigences en matière de facturation

La facture/le reçu, qui peut être présenté sous n'importe quel format, doit contenir les informations suivantes :

- Description du service, montant, taux et montant de la TVA

- la date d'émission de la facture

- le nom et le numéro d'immatriculation du fournisseur non résident

- le numéro de la facture/du reçu.

Les entreprises non résidentes qui acquièrent de la TVA en amont en Égypte dans le cadre de leur activité imposable sont également tenues d'obtenir une facture électronique de l'entreprise égyptienne.

5. Sanctions pour non-conformité

Le non-respect des exigences en matière de TVA et de réglementation peut avoir des conséquences graves :

• Examen des risques: L'ETA peut procéder à des audits, entraînant des cotisations de TVA, des pénalités et des interdictions potentielles de vendre en Égypte.

• Actions en justice: Les entreprises qui ne respectent pas les règles peuvent faire l'objet de poursuites judiciaires et de restrictions à l'importation de biens ou de services.

6. Autres considérations relatives à la conformité

Les entreprises qui vendent en Égypte sont tenues de valider le numéro d'enregistrement fiscal (NIF) de leurs acheteurs B2B, ainsi qu'un nouvel identifiant, le numéro d'identification unique (NIO). Cette exigence est essentielle pour justifier lestransactions à taux zéro dans le cadre du mécanisme d'autoliquidation de la TVA, qui vise à renforcer le respect de la TVA.

La réglementation met fortement l'accent sur la nécessité pour les entreprises effectuant des ventes transfrontalières dans le pays de vérifier les données d'identification fiscale de leurs clients B2B. L'adoption d'un nouvel identifiant, le numéro d'identification unique (UIN), en plus du TRN, représente un changement majeur dans la manière dont les validations d'identification fiscale seront traitées à l'avenir.

Conclusion

La réglementation égyptienne relative aux places de marché et aux fournisseurs de services numériques vise à créer une économie numérique sûre et transparente. Les entreprises opérant dans cet espace doivent adhérer et se conformer à ces réglementations fiscales afin d'éviter les pénalités et d'assurer le bon déroulement des opérations.

Sources : Autorité fiscale égyptienne