TVA en Estonie – Trois types de taux

Il existe trois types de taux de TVA en Estonie :

  1. taux normal de TVA,
  2. taux réduits de TVA,
  3. taux nul de TVA.

Quel est le taux de TVA dans les régions d'Estonie ?

La loi estonienne sur la TVA n'impose aucun taux de TVA estonien particulier ou supplémentaire en plus des taux normal, réduit ou nul.

Seuil d'immatriculation à la TVA

La législation TVA et les interprétations des principales dispositions par l'administration fiscale fournissent des informations précieuses sur le seuil de TVA en Estonie et son application. La réglementation fixe un seuil d'immatriculation à la TVA de 40 000 EUR pour les entreprises établies en Estonie. Un examen plus approfondi des règles et réglementations indique qu'il n'existe aucun seuil d'immatriculation à la TVA pour les entreprises non estoniennes.

En ce qui concerne le seuil d'immatriculation à la TVA pour les ventes à distance intra-UE de biens et les prestations de services B2C, l'Estonie, en tant qu'État membre de l'UE, a transposé un seuil de 10 000 EUR dans sa législation nationale. En outre, l'Estonie n'a défini aucun seuil d'immatriculation à la TVA pour les services fournis par voie électronique par des fournisseurs hors UE.

L'Estonie a transposé le régime des PME applicable à l'échelle de l'UE, qui permet aux petites entreprises de simplifier leurs obligations en matière de TVA. Ainsi, les entreprises dont les ventes annuelles sont inférieures à 40 000 EUR au niveau national peuvent renoncer à l'immatriculation à la TVA. Au niveau de l'UE, les entreprises dont le total des ventes transfrontalières est inférieur à 100 000 USD peuvent également bénéficier d'exonérations de TVA dans l'ensemble de l'UE, à condition de rester en deçà de la limite nationale du pays de l'UE concerné.

Types d'activités taxables en Estonie

Les lois estoniennes sur la TVA fournissent une liste précise des activités considérées comme taxables. Cela signifie que toute personne morale ou physique qui exerce ou fournit ces activités est considérée comme un assujetti aux fins de la TVA.

Les activités traitées comme taxables au regard des règles de TVA comprennent la livraison de biens et la prestation de services à titre onéreux sur le territoire estonien, l'importation de biens, la livraison de biens ou la prestation de services exonérés de taxe auxquels l'assujetti a volontairement ajouté le montant de la taxe sur la valeur ajoutée, ainsi que l'acquisition intra-UE de biens, à l'exception de celles strictement exonérées.

Processus d'immatriculation à la TVA

Les règles relatives au seuil d'immatriculation à la TVA en Estonie montrent clairement que les assujettis nationaux et étrangers sont soumis à des règles et obligations différentes au regard de la législation TVA.

Immatriculation à la TVA en Estonie pour les entreprises nationales

Dès qu'une entreprise estonienne dépasse le seuil d'immatriculation à la TVA de 40 000 EUR au cours d'une année civile, elle doit soumettre le formulaire d'immatriculation à la TVA dans un délai de 3 jours. Outre cette immatriculation obligatoire à la TVA, les entreprises nationales peuvent également s'immatriculer volontairement à la TVA. Dans ce cas, ces entreprises doivent fournir une preuve de leur activité en Estonie ou démontrer autrement qu'elles sont sur le point d'y démarrer une activité.

Dans tous les cas, le formulaire d'immatriculation doit être soumis à l'administration fiscale et douanière estonienne par courriel ou sur papier.

Immatriculation à la TVA en Estonie pour les entreprises étrangères

Contrairement aux entreprises nationales, les entreprises étrangères doivent soumettre en personne un formulaire d'immatriculation à la TVA estonienne avant d'exercer des activités taxables. Par conséquent, les demandes soumises par d'autres moyens, tels que le courriel, le courrier, le fax, ou via e-Tax ou e-Customs, ne sont pas prises en compte.

Ces entreprises non estoniennes peuvent toutefois effectuer cette procédure par l'intermédiaire d'un représentant fiscal. En outre, la désignation d'un représentant fiscal est obligatoire pour les entreprises hors UE, tandis qu'elle est facultative pour les entreprises établies dans l'UE. Une exemption de l'immatriculation obligatoire à la TVA pour les entreprises étrangères s'applique lorsqu'elles réalisent des livraisons au taux zéro en Estonie, telles que des biens fournis via la zone franche ou un entrepôt douanier.

Déclarations de TVA en Estonie

Tous les assujettis immatriculés à la TVA, nationaux et non-résidents, doivent soumettre leurs déclarations de TVA au plus tard le 20 du mois suivant la période imposable. La règle générale est que les déclarations de TVA mensuelles sont déposées par voie électronique, mais il existe également des règles relatives aux déclarations de TVA trimestrielles. En outre, une déclaration de TVA sur papier peut être déposée dans des circonstances exceptionnelles et avec l'accord des autorités fiscales.

Sanctions en cas de défaut de dépôt de la déclaration

Le non-respect des règles énoncées dans la loi sur la TVA et d'autres textes d'application connexes entraînera indéniablement des pénalités et amendes à l'encontre des assujettis. Les amendes et pénalités varient selon le type de manquement. Ainsi, une immatriculation tardive à la TVA peut entraîner une pénalité maximale de 3 200 EUR, tandis que des pénalités pouvant atteindre 2 000 EUR sont prévues pour le dépôt tardif d'une déclaration de TVA ou un paiement tardif. De même, le dépôt d'une déclaration de TVA incorrecte peut entraîner une pénalité pouvant atteindre 3 200 EUR.

Règles de TVA applicables aux services fournis par voie électronique

Les services fournis automatiquement via Internet ou un réseau similaire sont considérés comme des services fournis par voie électronique (ESS) au sens de la directive TVA de l'UE. La définition comporte toutefois des éléments supplémentaires, tels que l'absence d'intervention humaine ou une intervention humaine minimale. Les services qui ne sont pas fournis par voie numérique ou qui reposent largement sur une intervention humaine ne sont pas considérés comme des ESS.

Néanmoins, il est essentiel de noter que d'autres termes sont associés aux ESS. Dans la pratique et dans les législations nationales des États membres de l'UE, des termes tels que services numériques, produits numériques et services électroniques sont employés. Ils renvoient toutefois tous à la définition des ESS applicable à l'échelle de l'UE.

Règles de taxation des ESS :

La réforme du commerce électronique de 2021 a modifié les règles de taxation au sein du marché unique de l'UE. Ces changements ont porté le cadre réglementaire de l'UE à un niveau supérieur et ont introduit des règles obligatoires d'immatriculation et de déclaration à la TVA.

prestation d'ESS B2B : les règles laissent en vigueur une règle générale pour déterminer le lieu de prestation, tandis que les règles relatives à la prestation d'ESS B2C par des entreprises hors UE définissent principalement un principe de destination, ce qui signifie que la TVA à appliquer est celle de l'un des pays de l'UE où se trouve le consommateur, par exemple le taux de TVA de l'Estonie.

En 2021, un nouveau seuil applicable à l'échelle de l'UE a été introduit pour les ventes à distance de biens et les ESS. Ce seuil correspond au chiffre d'affaires annuel de l'ensemble des ventes réalisées dans l'UE. Les entreprises dépassant ce seuil doivent appliquer les taux de TVA selon le principe de destination. Celles restant en deçà de la limite de 10 000 EUR peuvent soit appliquer les taux de TVA du pays dans lequel elles sont établies, soit recourir aux régimes de guichet unique (OSS).

Quel est le taux de TVA en Estonie sur les ESS ?

Le taux de TVA estonien pour les ESS est de 24 %.

Règles applicables au commerce électronique

Le paquet e-commerce de l'UE de 2021 représente un moment décisif dans la refonte du secteur du commerce électronique. À mesure que le secteur évolue et que de plus en plus d'entreprises proposent leurs biens et services aux consommateurs de l'UE, les instances gouvernementales de l'UE reconnaissent la nécessité de normaliser et d'harmoniser davantage les règles au niveau de l'UE.

Ces changements majeurs ont introduit des règles particulières pour l'importation de biens de faible valeur en provenance de pays ou territoires tiers, définis comme des produits d'une valeur totale allant jusqu'à 150 EUR. En vertu de cette nouvelle règle, les plateformes numériques, en tant que fournisseurs présumés, sont devenues responsables de la collecte et du reversement de la TVA lorsque les conditions requises sont remplies.

Dans le cadre de la réforme, le mini-guichet unique (MOSS) de 2015, qui avait ouvert la voie à de nouvelles règles, a été modernisé et adapté pour relever les nouveaux défis de l'ère numérique. Les deux régimes déjà établis, appelés régimes Union et hors Union, ont ainsi été davantage précisés, et un nouveau régime de guichet unique à l'importation (IOSS) a été introduit.

Ainsi, le paquet TVA e-commerce a transformé le MOSS en OSS, qui comprend les éléments suivants :

  • le régime de l'Union,
  • le régime hors Union,
  • le régime d'importation.

Déclarations TVA au niveau de l'UE

EC Sales List

Comme dans d'autres pays de l'UE, les assujettis estoniens doivent soumettre chaque mois une déclaration EC Sales List (ESL). L'ESL fournit des informations supplémentaires sur toutes les ventes intra-UE réalisées par les assujettis et constitue un outil de contrôle complémentaire. La date limite de dépôt est la même que pour la déclaration de TVA standard, à savoir le 20 du mois suivant la période de déclaration.

Intrastat

Depuis janvier 2025, Statistics Estonia a supprimé la déclaration d'arrivée après avoir déterminé que les données relatives aux biens reçus d'autres pays de l'UE sont suffisamment fiables pour être intégrées aux statistiques d'importation de l'Estonie. Par conséquent, les assujettis n'ont plus à déclarer les arrivées. La déclaration d'expédition Intrastat reste toutefois en vigueur, ce qui signifie que les assujettis ayant expédié pour plus de 350 000 EUR de biens vers d'autres pays de l'UE en 2024 doivent continuer à soumettre des données Intrastat en 2025, le seuil statistique demeurant inchangé.

Déclaration numérique

Entreprises locales

Hormis les règles de facturation électronique B2G obligatoire, l'Estonie n'impose aucune autre exigence de facturation électronique aux assujettis locaux, tels que les entreprises locales. Bien que ce ne soit pas obligatoire, les entreprises peuvent émettre et recevoir des factures électroniques B2B à une condition : l'acheteur doit accepter de recevoir une facture électronique.

L'Estonie a toutefois instauré, pour les assujettis, l'obligation de déclarer les données transactionnelles de TVA au moyen du formulaire KMD INF, soumis en annexe de la déclaration de TVA standard. Les données fournies dans ce formulaire incluent les transactions soumises au taux normal ou réduit de TVA lorsque le montant total par transaction est d'au moins 1 000 EUR hors TVA. Ce formulaire contient également des données sur les transactions B2B et B2G, les ventes et les achats, ainsi que les transactions nationales.

Entreprises non-résidentes

À l'instar des entreprises locales, les entreprises non-résidentes sont tenues de soumettre les données transactionnelles de TVA au moyen du formulaire KMD INF lors du dépôt d'une déclaration de TVA standard.