La TVA estonienne expliquée : Taux, seuils d'enregistrement et obligations de déclaration
| Standard VAT Rate | Reporting Frequency | VAT Rate for ESS | Digital Reporting | Reporting Currency | |
|---|---|---|---|---|---|
| 22% | Monthly/Quarterly | 22% | Resident | B2G/KMD INF | EUR |
| Non-Resident | KMD INF | ||||
La TVA en Estonie - Trois types de taux
Il existe trois types de taux de TVA en Estonie :
le taux de TVA normal,
Taux de TVA réduit,
le taux zéro de TVA.
| Estonia VAT Rate | Type | Applicability |
|---|---|---|
| 22% | Standard VAT Rate | Applies to all taxable supplies in the country, besides those that can benefit from reduced rates, zero rates, or be VAT-exempted; |
| 9% | Reduced VAT Rate | Applies to accommodation services, medicinal products, books, and educational literature, both on a physical medium and electronically. |
| 5% | Reduced VAT Rate | Applies to press publications in any form. |
| 0% | Zero VAT Rate | Applies to intra-community supply of goods and export of goods to non-EU countries. |
Quel est le montant de la TVA dans les régions d'Estonie ?
La loi estonienne sur la TVA n'impose pas de taux de TVA spéciaux ou supplémentaires. taux de TVA en Estonie en plus des taux de TVA normaux, réduits ou nuls.
Seuil d'enregistrement de la TVA
La législation sur la TVA et les interprétations des principales dispositions par les autorités fiscales contiennent des informations précieuses sur le seuil de TVA en Estonie et ses dispositions applicables. La réglementation définit un seuil d'enregistrement à la TVA de 40 000 euros pour les entreprises établies en Estonie.
Un examen plus approfondi des règles et règlements permet de conclure qu'il n'y a pas de seuil d'enregistrement de la TVA pour les entreprises non estoniennes.
En ce qui concerne le seuil d'enregistrement à la seuil d'enregistrement à la TVA pour les ventes à distance intra-UE de biens et les prestations de services B2C, l'Estonie, en tant qu'État membre de l'UE, a introduit un seuil de 10 000 EUR dans sa législation nationale. En outre, l'Estonie n'a pas défini de seuil d'enregistrement de la TVA pour les services fournis par voie électronique par des prestataires non européens.
Types d'activités imposables en Estonie
La législation estonienne sur la TVA fournit une liste précise des activités considérées comme imposables. Cela signifie que toute personne physique ou morale qui exerce ou fournit ces activités est considérée comme un assujetti à la TVA.
Les activités considérées comme imposables en vertu des règles de TVA comprennent la livraison de biens et la prestation de services contre rémunération sur le territoire estonien, l'importation de biens, la livraison de biens ou la prestation de services exonérés de la taxe auxquels l'assujetti a volontairement ajouté le montant de la taxe sur la valeur ajoutée, et l'acquisition de biens à l'intérieur de l'UE, à l'exception de ceux qui sont strictement exonérés.
Processus d'enregistrement à la TVA
Les règles relatives au seuil d'enregistrement à la TVA en Estonie montrent clairement que les assujettis nationaux et étrangers sont soumis à des règles et obligations différentes en vertu de la législation sur la TVA.
Enregistrement à la TVA en Estonie pour les entreprises nationales
Lorsque les entreprises estoniennes dépassent le seuil de 40 000 EUR au cours de l'année civile, elles doivent soumettre le formulaire d'enregistrement de la TVA dans les trois jours. Outre cet enregistrement obligatoire, les entreprises nationales peuvent également s'enregistrer volontairement à la TVA. Dans ce cas, elles doivent fournir la preuve qu'elles exercent une activité commerciale en Estonie ou prouver qu'elles sont sur le point de commencer leur activité en Estonie.
Dans tous les cas, le formulaire d'enregistrement doit être soumis à l'administration fiscale et douanière estonienne par courrier électronique ou sur papier.
Enregistrement de la TVA en Estonie pour les entreprises étrangères
Contrairement aux entreprises nationales, les entreprises étrangères doivent soumettre un formulaire d'enregistrement à la TVA en Estonie en personne avant de s'engager dans des activités imposables, ce qui signifie que le formulaire de demande soumis par d'autres moyens, tels que le courrier électronique, la poste, la télécopie, ou par le biais de l'e-Tax ou de l'e-Customs, n'est pas pris en compte.
Toutefois, ces entreprises non estoniennes peuvent effectuer cette démarche par l'intermédiaire d'un représentant fiscal. De plus, la désignation d'un représentant fiscal est obligatoire pour les entreprises non européennes, alors qu'elle est facultative pour les entreprises basées dans l'UE.
Les entreprises étrangères sont exemptées de l'obligation d'enregistrement à la TVA lorsqu'elles effectuent des livraisons détaxées en Estonie, comme la livraison de biens par l'intermédiaire de la zone franche ou d'un entrepôt douanier.
Déclarations de TVA en Estonie
Tous les assujettis à la TVA, qu'ils soient nationaux ou non-résidents, doivent déposer une déclaration de TVA au plus tard le 20e jour du mois suivant la période imposable. La règle générale veut que les déclarations de TVA mensuelles soient déposées par voie électronique, mais il existe également des règles relatives aux déclarations de TVA trimestrielles. En outre, une déclaration de TVA sur papier peut être déposée dans des circonstances exceptionnelles et avec l'approbation de l'administration fiscale.
Pénalités pour défaut de dépôt de la déclaration de TVA
Le non-respect des règles fixées par la loi sur la TVA et d'autres règlements connexes entraînera sans aucun doute des pénalités et des amendes pour les assujettis. Les amendes et les pénalités varient en fonction du type de faute commise.
Ainsi, l'enregistrement tardif à la TVA peut entraîner une amende maximale de 3 200 euros, tandis que des amendes allant jusqu'à 2 000 euros sont prévues en cas de dépôt tardif d'une déclaration de TVA ou de retard de paiement. De même, le dépôt d'une déclaration de TVA incorrecte peut entraîner une pénalité maximale de 3 200 euros.
Règles de TVA pour les services fournis par voie électronique
Les services fournis automatiquement par Internet ou un réseau similaire sont considérés comme des services fournis par voie électronique (SFE) en vertu de la directive européenne sur la TVA. Toutefois, la définition inclut des éléments supplémentaires tels que l'absence d'intervention humaine ou une intervention minimale. Les services qui ne sont pas fournis numériquement ou ceux qui dépendent fortement de l'intervention humaine ne sont pas considérés comme des SSE.
Néanmoins, il est essentiel de noter que d'autres termes sont liés à l'ESS. Dans la pratique et dans les législations nationales des États membres de l'UE, on trouve des termes tels que services numériques, produits numériques et services électroniques. Cependant, tous ces termes se réfèrent à la définition de l'ESS à l'échelle de l'UE.
Règles d'assujettissement à l'impôt pour l'ESS :
La réforme du commerce électronique en 2021 a modifié les règles d'imposition au sein du marché unique de l'UE. Ces changements ont élevé le cadre réglementaire de l'UE à un niveau supérieur et ont introduit des règles obligatoires d'enregistrement et de déclaration de la TVA.
Les règles relatives à lafourniture d'ESS d'entreprise à entreprise (B2B) ont laissé en vigueur une règle générale pour déterminer le lieu de fourniture, tandis que les règles relatives à la fourniture d'ESS d'entreprise à entreprise (B2C) par des entreprises non européennes ont défini un principe de destination, ce qui signifie que la TVA qui doit être appliquée est celle de l'un des pays de l'UE où le consommateur est situé, par exemple l'Estonie, qui applique le taux de TVA.
En 2021, un nouveau seuil européen a été introduit pour les ventes à distance de biens et l'ESS. Ce seuil correspond au chiffre d'affaires annuel de l'ensemble des ventes réalisées dans l'UE. Les entreprises qui dépassent ce seuil doivent appliquer les taux de TVA selon le principe de destination. Celles qui n'atteignent pas la limite de 10 000 euros peuvent soit appliquer les taux de TVA du pays dans lequel elles sont établies, soit décider d'utiliser les systèmes de guichet unique.
Quel est le taux de TVA applicable à l'ESS en Estonie ?
Le taux de TVA estonien pour l'ESS est de 22 %.
Règles relatives au commerce électronique
Le paquet réformateur 2021 sur le commerce électronique de l'UE représente un moment charnière dans le remodelage de l'industrie du commerce électronique. Alors que le secteur évolue et que de plus en plus d'entreprises proposent leurs biens et services aux consommateurs européens, les organes gouvernementaux de l'UE reconnaissent la nécessité de normaliser davantage et d'harmoniser les règles au niveau de l'UE.
Ces changements révolutionnaires ont introduit des règles spéciales pour l'importation de biens de faible valeur en provenance de pays tiers ou de territoires tiers, les produits de faible valeur étant ceux dont la valeur totale est inférieure ou égale à 150 euros. En vertu de cette nouvelle règle, les plateformes numériques, en tant que fournisseurs réputés, sont devenues responsables de la collecte et du versement de la TVA lorsque les conditions requises sont remplies.
Dans le cadre de la réforme, un mini guichet unique de 2015, qui a ouvert la voie à de nouvelles règles, a été mis à jour et adapté pour répondre aux nouveaux défis de l'ère numérique. Ainsi, les deux régimes précédemment établis, connus sous le nom de régimes Union et Non-Union, ont été définis plus précisément, et un nouveau régime de guichet unique pour les importations (IOSS) a été introduit.
Le paquet TVA sur le commerce électronique a donc transformé le MOSS en OSS, qui se compose des éléments suivants :
Régime de l'Union,
Régime non syndical,
régime d'importation.
Déclaration de TVA à l'UE
Liste des ventes de la CE
Comme dans les autres pays de l'UE, les assujettis estoniens doivent soumettre des déclarations mensuelles au titre de la liste des ventes de la CE (ESL). L'ESL fournit des informations supplémentaires sur toutes les ventes intracommunautaires effectuées par les assujettis et constitue un outil de contrôle supplémentaire.
La date limite de dépôt est la même que pour la déclaration de TVA standard, à savoir le 20e jour du mois suivant la période de déclaration.
Intrastat
Intrastat est un rapport statistique sur les mouvements de marchandises dans l'UE qui doit être soumis chaque année à l'Office statistique de l'Estonie. Statistic Estonia dès que les seuils prédéfinis sont dépassés. Les seuils Intrastat sont fixés à 350 000 euros pour les arrivées de marchandises en Estonie et à 700 000 euros pour les expéditions à partir de l'Estonie.
Déclaration numérique
Entreprises locales
À l'exception des règles obligatoires de facturation électronique B2G, l'Estonie n'a pas d'autres règles de facturation électronique. facturation électronique pour les assujettis locaux, tels que les entreprises locales. Bien que cela ne soit pas obligatoire, les entreprises peuvent envoyer et recevoir des factures électroniques interentreprises à une condition. L'acheteur doit accepter de recevoir une facture électronique.
Toutefois, l'Estonie a introduit l'obligation pour les assujettis de déclarer les données transactionnelles relatives à la TVA au moyen du formulaire KMD INF, annexé à la déclaration de TVA normale. Les données fournies dans ce formulaire comprennent les transactions soumises à des taux de TVA normaux ou réduits lorsque le montant total par transaction est d'au moins 1 000 EUR hors TVA.
Ce formulaire comprend également des données sur les opérations B2B et B2G, les ventes et les achats, et les opérations nationales.
Entreprises non résidentes
Comme les entreprises locales, les entreprises non-résidentes sont tenues de soumettre les données transactionnelles relatives à la TVA au moyen du formulaire KMD INF lorsqu'elles déposent une déclaration de TVA normale.
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