Finlande - Modification du taux normal de TVA

Le 28 juin 2024, le Parlement finlandais a adopté les modifications de la loi sur la taxe sur la valeur ajoutée présentées dans la proposition du gouvernement (HE 61/2024). Ces amendements sont liés à la deuxième proposition de budget supplémentaire de l'État pour 2024.

Les amendements comprennent la modification du taux de TVA standard et la réforme du taux de la taxe sur les primes d'assurance (IPT).

Implications pratiques

Ces modifications auront un impact direct sur les entreprises et les particuliers. À partir du 1er septembre 2024, le taux normal de TVA passera de 24 % à 25,5 %. De même, la taxe sur les primes d'assurance passera de 24 % à 25,5 %, puisqu'elle est alignée sur le taux général de la taxe sur la valeur ajoutée.

En pratique, le nouveau taux de TVA s'appliquera aux opérations pour lesquelles l'obligation de payer la TVA prend naissance à partir du 1er septembre 2024, tandis que les opérations pour lesquelles l'obligation de payer la TVA a pris naissance avant la date d'entrée en vigueur seront toujours soumises au taux de TVA de 24 %.

Si les biens sont livrés avant le 31 août 2024 et que l'acheteur paie les biens plus tard en septembre, le taux de 24 % s'appliquera.

Lorsqu'une avance est versée au vendeur, celui-ci doit déclarer la TVA pour la période fiscale au cours de laquelle le paiement a été reçu. Si l'avance est reçue avant l'entrée en vigueur des modifications de la TVA, le taux de TVA applicable est de 24 %.

Pour les contrats à tempérament, lorsque le vendeur et l'acheteur conviennent que l'acheteur peut payer les biens achetés en plusieurs fois, c'est la date de livraison des biens qui détermine le moment où l'obligation de payer la TVA prend naissance.

La TVA sur les services est calculée lorsque les services sont fournis au destinataire. Si les services ne sont pas achevés au moment où la modification de la TVA prend effet, le taux de TVA applicable sera celui en vigueur à la date de livraison du service achevé.

Ces changements affectent également les entreprises de commerce électronique qui utilisent les OSS et IOSS de l'UE. Non seulement les entreprises doivent s'adapter pour mettre en œuvre les nouveaux taux sur leurs biens et services, mais elles seront également confrontées à des défis concernant les rapports de TVA qu'elles doivent soumettre pour la période Q3 2024.

Conclusion

Les entreprises finlandaises doivent se préparer aux prochaines augmentations des taux de TVA et d'IPT, qui prendront effet le 1er septembre 2024. Toutes les entreprises doivent ajuster leurs prix, leurs factures, leurs sites web et leurs systèmes de comptabilité pour refléter le nouveau taux, évitant ainsi des pénalités potentielles.

Source: Autorité fiscale finlandaise (Vero Skatt), Le Parlement finlandais