Guide complet de la TVA en Finlande : Taux, enregistrement et déclaration

La TVA en Finlande - Quatre types de taux

Il existe quatre types de taux de TVA en Finlande :

1. Le taux de TVA normal,

2. le taux de TVA intermédiaire,

3. le taux de TVA réduit,

4. le taux zéro de TVA.

Quel est le montant de la TVA dans les régions de Finlande ?

Les lois finlandaises sur la TVA ne fournissent pas d'informations sur les taux de taux de TVA applicables dans des régions spécifiques, de sorte que les quatre taux de TVA susmentionnés s'appliquent à l'ensemble du pays.

Seuil d'enregistrement de la TVA

En dehors de la loi finlandaise sur la TVA, les informations nécessaires relatives à la TVA, y compris le seuil d'enregistrement de la TVA en Finlande, sont disponibles sur le site Internet de l'administration fiscale et dans les commentaires et directives officiels publiés.

En vertu du cadre réglementaire de la TVA en Finlande, les petites entreprises dont le chiffre d'affaires sur 12 mois consécutifs est inférieur à 15 000 euros sont exemptées de l'obligation d'enregistrement à la TVA. Toutefois, si ce seuil de TVA est dépassé en Finlande, les entreprises doivent s'enregistrer à la TVA.

Contrairement aux données relatives aux assujettis nationaux, la Finlande n'a pas de seuil de TVA pour les assujettis étrangers.

Le seuil d'enregistrement de la TVA pour les ventes à distance de biens et les prestations de services B2C au sein de l'UE et pour les prestataires de services fournis par voie électronique établis en dehors de l'UE est fixé au niveau de l'UE. Tous les États membres de l'UE, y compris la Finlande, ont transposé ces règles dans leur législation nationale.

Ces règles ont introduit un seuil de 10 000 euros à l'échelle de l'UE pour les ventes à distance intra-UE de biens et les prestations de services B2C. En revanche, aucun seuil n'a été mis en place pour les fournisseurs de services électroniques établis en dehors de l'UE.

Types d'activités imposables en Finlande

Selon la loi finlandaise sur la TVA, une personne, morale ou physique, qui vend des biens ou fournit des services dans le cadre de ses activités professionnelles est considérée comme imposable. D'autres activités commerciales, telles que la réception de services d'autoliquidation, l'exportation et l'importation de biens, et l'acquisition de biens au sein de l'UE, sont imposables.

En outre, les activités économiques telles que l'agriculture, la sylviculture, l'horticulture, l'élevage d'animaux à fourrure ou de rennes, la vente d'œuvres d'art, également connue sous le nom de production primaire, le transfert du droit d'utiliser des biens immobiliers dans des situations spécifiques, et les prestations d'artistes et d'athlètes, sont toutes considérées comme imposables.

Procédure d'enregistrement à la TVA

Tous les assujettis doivent s'immatriculer à la TVA, à l'exception de ceux qui peuvent bénéficier du régime des petites entreprises. Par conséquent, les assujettis doivent s'enregistrer à la TVA dès que le seuil de 15 000 euros est atteint.

Finlande Enregistrement à la TVA pour les entreprises nationales

Les assujettis nationaux, tels que les entreprises nationales, peuvent s'enregistrer à la TVA dès qu'ils entreprennent des activités imposables volontairement ou plus tard. L'enregistrement s'effectue par voie électronique via un portail de l'administration fiscale, MyTax.

Le processus d'enregistrement prend généralement environ trois semaines après que le formulaire a été rempli et soumis.

Enregistrement de la TVA en Finlande pour les entreprises étrangères

Les entreprises et les particuliers étrangers qui exercent des activités économiques en Finlande doivent s'enregistrer à la TVA. Les entreprises étrangères ne peuvent pas bénéficier du régime des petites entreprises, mais la procédure d'enregistrement est la même que pour les assujettis locaux.

Les documents requis pour compléter le processus d'enregistrement à la TVA comprennent l'équivalent étranger d'un extrait du registre du commerce traduit en finnois, les statuts, le contrat de société ou d'autres règlements similaires ou une copie certifiée des règles traduites en finnois, ainsi qu'une procuration délivrée pour la signature si nécessaire.

Les entreprises basées dans l'UE ne sont pas tenues de désigner un représentant fiscal, tandis que les entreprises non européennes doivent en désigner un et soumettre des documents supplémentaires.

Déclarations de TVA en Finlande

Les instructions de l'administration fiscale finlandaise fournissent des informations essentielles sur la fréquence et les délais de dépôt des déclarations de TVA. Selon les règles de TVA Finlande, il existe trois types de déclarations de TVA : mensuelle, trimestrielle et annuelle.

Les déclarations de TVA sont soumises par voie électronique avant le 12 du mois suivant la période de déclaration, sauf dans certains cas où les formulaires papier sont autorisés, même s'il n'y a pas eu d'activités soumises à la TVA pendant la période de déclaration. La déclaration annuelle de TVA doit être déposée avant la fin du mois de février de l'année suivante.

Pénalités pour défaut de dépôt de la déclaration de TVA

Les pénalités pour dépôt tardif de la déclaration de TVA dépendent des périodes de retard. Des pénalités peuvent être imposées même s'il n'y a pas de taxe à payer, mais que la déclaration de TVA a été déposée en retard.

La pénalité pour dépôt tardif est de 3 EUR par jour si la déclaration est en retard de 1 à 45 jours. Si le retard est supérieur à 45 jours, la pénalité est de 135 EUR plus 2 % de la TVA due.

Lorsqu'une déclaration de TVA n'est pas déposée, l'administration fiscale envoie d'abord un rappel avec une estimation de la TVA due. Si la TVA est déposée après la réception du rappel, les pénalités pour dépôt tardif seront imposées. Supposons toutefois que l'assujetti ne dépose toujours pas de déclaration de TVA après avoir reçu le rappel. Dans ce cas, l'administration fiscale calculera la TVA due sur la base de l'estimation, et une majoration fiscale punitive sera imposée.

Règles de TVA pour les services fournis par voie électronique

Les services fournis par voie électronique (SFE), souvent appelés services numériques, produits numériques et services électroniques, sont définis par la directive européenne sur la TVA comme des services fournis par l'intermédiaire d'Internet ou de réseaux similaires sans ou avec un minimum d'intervention manuelle. Les SSE dépendent fortement de la distribution automatique et de la technologie.

En 2021, en tant qu'État membre de l'UE, la Finlande a mis en œuvre des règles d'assujettissement à l'échelle de l'UE relatives à l'ESS, rendant ainsi la conformité plus efficace et plus simple pour les fournisseurs de services numériques et les consommateurs. Néanmoins, l'introduction d'une approche unifiée de l'ESS au niveau de l'UE simplifie la collecte de la TVA sur ces services pour l'administration fiscale nationale.

Règles d'assujettissement pour l'ESS :

La réforme du commerce électronique a introduit les nouveautés les plus notables concernant les règles d'assujettissement liées à l'ESS en 2021. Il s'agit notamment de règles harmonisées au niveau de l'UE concernant le lieu de prestation pour la fourniture d'ESS d'entreprise à entreprise et d'entreprise à consommateur et les ventes à distance de biens et d'ESS.

Les règles générales relatives au lieu de prestation sont définies pour la fourniture d'ESS d'entreprise à entreprise, tandis que pour les transactions d'entreprise à consommateur, le lieu de prestation est le pays où réside le consommateur.

Les règles d'assujettissement des ventes à distance de biens et d'ESS ont introduit un seuil de 10 000 euros. Lorsque le chiffre d'affaires annuel de ces ventes dépasse le seuil fixé au niveau de l'UE, les assujettis doivent appliquer le taux de TVA du pays de livraison, par exemple le taux de TVA de la Finlande.

Lorsque le chiffre d'affaires annuel ne dépasse pas le seuil de l'UE, les assujettis peuvent soit appliquer le taux de TVA de leur pays d'établissement, soit s'inscrire volontairement à l'OSS et bénéficier d'une immatriculation unique à la TVA.

Quel est le montant de la TVA sur l'ESS en Finlande ?

Le taux de TVA en Finlande pour l'ESS est de 25,5 %.

Règles relatives au commerce électronique

Le paquet 2021 sur le commerce électronique n'a pas seulement influencé les règles d'imposition de l'ESS. Il a également introduit d'autres changements significatifs dans le paysage de la TVA de l'UE, modifiant ainsi le cours de ce que l'on appelle l'économie de plateforme dans l'UE et à travers le monde.

L'une des nouveautés les plus importantes a été l'introduction du seuil de 150 euros pour les importations de biens en provenance de pays non membres de l'UE, communément appelées "ventes transfrontalières de biens de faible valeur".

Les opérateurs de plateformes numériques ont également été confrontés à de nouvelles règles relatives à leur obligation de collecter et de reverser à l'administration fiscale la TVA sur les livraisons qu'ils ont facilitées, également connues sous le nom de règles relatives aux fournisseurs réputés.

Avant la réforme du cadre réglementaire de l'UE en matière de TVA, chaque État membre de l'UE avait son propre seuil pour les ventes à distance intracommunautaires. La décision de supprimer ces seuils et d'introduire un seuil européen unique a permis de réduire la complexité et les charges administratives pour toutes les parties concernées.

En guise de touche finale à cette évolution des règles de TVA de l'UE, le mini guichet unique (MOSS), qui a donné des résultats remarquables, a été élargi et transformé en guichet unique (OSS). L'expansion s'est faite par la mise en place d'un nouveau système de guichet unique pour les importations (IOSS) en plus de ceux mis en place dans le cadre du MOSS. L'OSS se compose donc de trois systèmes, chacun important en soi :

• Régime de l'Union,

• Régime non syndical,

• le régime des importations.

Déclaration de TVA à l'UE

En Finlande, les assujettis doivent déposer un état récapitulatif de la TVA de l'UEégalement connu sous le nom de liste des ventes CE, et une déclaration Intrastat.

Liste des ventes CE

Si un assujetti finlandais, par exemple une personne morale, vend des biens ou fournit des services à un autre assujetti à la TVA dans un autre pays de l'UE, une liste mensuelle des ventes de l'UE (ESL) est requise. L'ESL doit être déposée par voie électronique au plus tard le 20 du mois suivant la période de déclaration sur le portail MyTax du gouvernement.

Toutefois, si aucune transaction n'est soumise à l'ESL, il n'est pas nécessaire d'en soumettre une. L'ESL doit contenir des détails sur toutes les transactions entrant dans le champ d'application, y compris les valeurs totales et les informations sur les clients, telles que les numéros de TVA.

Le non-respect de cette obligation peut entraîner des pénalités allant de 100 à 200 euros, en fonction de la période de retard.

Intrastat

Le système Intrastat est soumise aux statistiques douanières finlandaises (FCS) dès que les seuils d'exportation ou d'importation sont dépassés, également connus sous le nom de seuils d'arrivée et d'expédition. En Finlande, ces seuils sont fixés à 800 000 euros et les statistiques douanières finlandaises informent les assujettis lorsqu'ils dépassent cette limite.

Déclaration numérique

Entreprises locales

Le gouvernement finlandais a adopté et mis en œuvre des règles pour la facturation électronique B2G obligatoire, alors que de telles réglementations ne sont pas disponibles pour les transactions B2C et B2B. Toutes les factures électroniques B2G doivent être reçues et transmises conformément aux normes européennes, satisfaire aux exigences de la TVA, de l'impôt sur le revenu et de l'impôt sur les sociétés. et inclure des données sur le numéro de commande. et inclure des données sur le numéro de commande et le numéro d'accord.

Entreprises non résidentes

Les entreprises non résidentes qui effectuent des livraisons aux autorités nationales doivent respecter les mêmes règles de facturation électronique B2G que les entreprises locales. Le réseau Peppol garantit la conformité à cette exigence.