La TVA en Finlande – Les quatre types de taux
Il existe quatre types de taux de TVA en Finlande :
- le taux normal de TVA,
- le taux intermédiaire de TVA,
- le taux réduit de TVA,
- le taux zéro de TVA.
Quel est le taux de TVA dans les régions de Finlande ?
La législation finlandaise sur la TVA ne prévoit pas d'informations sur des taux de TVA particuliers applicables à des régions spécifiques ; les quatre taux de TVA mentionnés ci-dessus s'appliquent donc dans tout le pays.
Seuil d'immatriculation à la TVA
Outre la loi finlandaise sur la TVA, les informations nécessaires en matière de TVA, y compris le seuil d'immatriculation à la TVA en Finlande, figurent sur le site de l'administration fiscale ainsi que dans les commentaires et lignes directrices officiels publiés.
Dans le cadre réglementaire finlandais de la TVA, les petites entreprises dont le chiffre d'affaires sur 12 mois consécutifs est inférieur à 20 000 EUR sont exonérées des obligations d'immatriculation à la TVA. Toutefois, si ce seuil de TVA en Finlande est dépassé, les entreprises doivent s'immatriculer à la TVA. Contrairement aux assujettis nationaux, la Finlande n'applique aucun seuil de TVA aux assujettis étrangers.
Le seuil d'immatriculation à la TVA pour les ventes à distance intra-UE de biens et les prestations de services B2C, ainsi que pour les prestataires établis hors UE de services fournis par voie électronique, est fixé au niveau de l'UE. Tous les États membres de l'UE, dont la Finlande, ont transposé ces règles dans leur législation nationale.
Ces règles ont introduit un seuil de 10 000 EUR applicable à l'échelle de l'UE pour les ventes à distance intra-UE de biens et les prestations de services B2C. En revanche, aucun seuil ne s'applique aux prestataires établis hors UE de services fournis par voie électronique.
La Finlande a également mis en place le régime TVA de l'UE pour les PME, conçu pour simplifier les obligations de TVA des petites entreprises établies dans l'UE. Pour en bénéficier, une entreprise établie dans l'UE doit maintenir son chiffre d'affaires annuel à l'échelle de l'UE en dessous de 100 000 EUR et rester également sous le seuil national applicable aux petites entreprises de chaque pays concerné, au cours de l'année civile en cours et de la précédente. Concernant le seuil national, il est fixé à 20 000 EUR en Finlande.
Types d'activités taxables en Finlande
En vertu de la loi finlandaise sur la TVA, une personne, morale ou physique, qui vend des biens ou fournit des services dans le cadre de son activité économique est considérée comme assujettie. D'autres activités économiques, telles que la réception de services soumis à autoliquidation, l'exportation et l'importation de biens, ainsi que l'acquisition intra-UE de biens, sont taxables.
Par ailleurs, des activités économiques telles que l'agriculture, la sylviculture, l'horticulture, l'élevage d'animaux à fourrure ou de rennes, la vente d'œuvres d'art – également appelée production primaire –, le transfert du droit d'usage de biens immobiliers dans certaines circonstances, ainsi que les prestations d'artistes et de sportifs, sont toutes considérées comme taxables.
Processus d'immatriculation à la TVA
Tous les assujettis doivent s'immatriculer à la TVA, à l'exception de ceux qui sont éligibles au régime des petites entreprises. Ainsi, les assujettis doivent s'immatriculer à la TVA dès que le seuil de 15 000 EUR est atteint.
Immatriculation à la TVA en Finlande pour les entreprises nationales
Les assujettis nationaux, tels que les entreprises nationales, peuvent s'immatriculer à la TVA dès qu'ils exercent des activités taxables, à titre volontaire ou ultérieurement. L'immatriculation s'effectue par voie électronique via un portail de l'administration fiscale, MyTax. La procédure d'immatriculation prend généralement environ trois semaines après que le formulaire a été rempli et soumis.
Immatriculation à la TVA en Finlande pour les entreprises étrangères
Les entreprises et les particuliers étrangers qui exercent des activités économiques en Finlande doivent s'immatriculer à la TVA au préalable. Les sociétés étrangères ne peuvent pas bénéficier du régime des petites entreprises, mais leur procédure d'immatriculation est identique à celle des assujettis locaux.
Les documents requis pour finaliser la procédure d'immatriculation à la TVA comprennent l'équivalent étranger d'un extrait du registre du commerce traduit en finnois, les statuts, le règlement intérieur, le contrat de société ou d'autres règles similaires, ou une copie certifiée conforme de ces règles traduite en finnois, ainsi qu'une procuration établie pour la signature si nécessaire. Les entreprises établies dans l'UE ne sont pas tenues de désigner un représentant fiscal, tandis que les entreprises hors UE doivent en désigner un et fournir des documents supplémentaires.
Déclarations de TVA en Finlande
Les instructions de l'administration fiscale finlandaise fournissent des informations essentielles sur la fréquence et les échéances de dépôt des déclarations de TVA. Selon les règles finlandaises de TVA, il existe trois types de déclarations de TVA : mensuelle, trimestrielle et annuelle. Les déclarations de TVA sont soumises par voie électronique au plus tard le 12 du mois suivant la période de déclaration, sauf dans certains cas où les formulaires papier sont autorisés, même en l'absence d'activités soumises à la TVA au cours de la période. La déclaration annuelle de TVA est soumise avant la fin du mois de février de l'année suivante.
Sanctions en cas de défaut de dépôt de la déclaration fiscale
Les sanctions pour dépôt tardif de la déclaration de TVA dépendent de la durée du retard. Des sanctions peuvent être appliquées même s'il n'y a aucune taxe à payer, dès lors que la déclaration de TVA a été déposée en retard. La pénalité de dépôt tardif s'élève à 3 EUR par jour si la déclaration accuse un retard de 1 à 45 jours. Au-delà de 45 jours de retard, la pénalité est de 135 EUR majorée de 2 % de la TVA due.
Lorsqu'une déclaration de TVA n'est pas déposée, l'administration fiscale envoie d'abord un rappel accompagné d'une estimation de la TVA due. Si la TVA est déclarée après réception du rappel, les pénalités de dépôt tardif s'appliquent. Toutefois, si l'assujetti ne dépose toujours pas de déclaration de TVA après avoir reçu le rappel, l'administration fiscale établira la TVA due sur la base de l'estimation et appliquera une majoration fiscale à caractère punitif.
Règles de TVA applicables aux services fournis par voie électronique
Les services fournis par voie électronique (ESS), souvent appelés services numériques, produits numériques ou services électroniques, sont définis par la directive TVA de l'UE comme des services fournis via Internet ou un réseau similaire, sans intervention humaine ou avec une intervention humaine minimale. Les ESS reposent largement sur la distribution automatisée et la technologie.
En 2021, en tant qu'État membre de l'UE, la Finlande a transposé les règles de taxation harmonisées au niveau de l'UE pour les ESS, rendant ainsi la conformité plus efficace et plus simple pour les prestataires de services numériques et les consommateurs. L'adoption d'une approche unifiée des ESS au niveau de l'UE simplifie en outre la collecte de la TVA sur ces services pour l'administration fiscale nationale.
Règles de taxation des ESS :
La réforme du commerce électronique a introduit en 2021 les nouveautés les plus marquantes concernant les règles de taxation des ESS. Il s'agit notamment de règles harmonisées au niveau de l'UE sur le lieu de prestation pour les fournitures d'ESS B2B et B2C, ainsi que pour les ventes à distance de biens et les ESS. Les règles générales relatives au lieu de prestation s'appliquent aux fournitures d'ESS B2B, tandis que pour les transactions B2C, le lieu de prestation est le pays de résidence du consommateur.
Les règles de taxation des ventes à distance de biens et des ESS ont introduit un seuil de 10 000 EUR. Lorsque le chiffre d'affaires annuel issu de ces ventes dépasse le seuil fixé au niveau de l'UE, les assujettis doivent appliquer le taux de TVA du pays de livraison, par exemple le taux de TVA finlandais.
Lorsque le chiffre d'affaires annuel ne dépasse pas le seuil de l'UE, les assujettis peuvent soit appliquer le taux de TVA de leur pays d'établissement, soit s'inscrire volontairement à l'OSS et bénéficier d'une immatriculation à la TVA unique.
Quel est le taux de TVA en Finlande sur les ESS ?
Le taux de TVA finlandais applicable aux ESS est de 25,5 %.
Règles du commerce électronique
Le paquet TVA sur le commerce électronique de 2021 n'a pas seulement influé sur les règles de taxation des ESS. Il a également introduit d'autres changements importants dans le paysage de la TVA de l'UE, modifiant ainsi le cours de ce que l'on appelle l'économie des plateformes, dans l'UE et à travers le monde. L'une des nouveautés les plus essentielles a été l'introduction du seuil de 150 EUR pour les importations de biens en provenance de pays hors UE, communément appelées ventes transfrontalières de biens de faible valeur.
Les opérateurs de plateformes numériques ont également dû composer avec de nouvelles règles régissant leur redevabilité de la TVA pour la collecte et le reversement de la TVA à l'administration fiscale sur les opérations qu'ils facilitent, connues sous le nom de règles du fournisseur présumé. Avant la réforme du cadre réglementaire de la TVA de l'UE, chaque pays de l'UE avait son propre seuil pour les ventes à distance intracommunautaires. La décision de supprimer ces seuils et d'introduire un seuil unique au niveau de l'UE a réduit la complexité et les charges administratives pour toutes les parties concernées.
Pour parachever cette évolution des règles de TVA de l'UE, le Mini-Guichet unique (MOSS), qui a donné des résultats remarquables, a été élargi et transformé en Guichet unique (OSS). Cet élargissement a été réalisé par la création d'un nouveau régime de Guichet unique à l'importation (IOSS), en plus de ceux établis dans le cadre du MOSS. Ainsi, l'OSS regroupe trois régimes, chacun important à sa manière :
- le régime de l'Union,
- le régime hors Union,
- le régime d'importation.
Déclarations TVA de l'UE
En Finlande, les assujettis doivent soumettre un état récapitulatif TVA de l'UE, également appelé EC Sales List, ainsi qu'une déclaration Intrastat.
EC Sales List
Si un assujetti finlandais, par exemple une personne morale, vend des biens ou fournit des services à une autre personne immatriculée à la TVA dans un autre pays de l'UE, une EC Sales List (ESL) est requise chaque mois. L'ESL doit être déposée par voie électronique au plus tard le 20 du mois suivant la période de déclaration, via le portail public MyTax.
Toutefois, si aucune transaction n'est soumise à l'ESL, il n'est pas nécessaire d'en soumettre une. L'ESL doit comporter le détail de toutes les transactions concernées, y compris les valeurs totales et les informations sur les clients, telles que les numéros de TVA. Le non-respect peut entraîner des pénalités allant de 100 EUR à 200 EUR, selon la durée du retard.
Intrastat
La déclaration Intrastat est soumise aux statistiques des douanes finlandaises (FCS) lorsque les seuils d'exportation ou d'importation sont dépassés, également appelés seuils d'introductions et d'expéditions. En Finlande, ces seuils sont fixés à 800 000 EUR, et la FCS informe les assujettis dès qu'ils dépassent la limite.
Déclaration numérique
Entreprises locales
Le gouvernement finlandais a adopté et mis en œuvre des règles rendant obligatoire la facturation électronique B2G, alors que cette réglementation ne s'applique pas aux transactions B2C ou B2B. Toutes les factures électroniques B2G doivent être reçues et transmises conformément aux normes européennes, respecter les exigences applicables aux factures de TVA et comporter des données sur le numéro de commande et le numéro de contrat. Concernant les transactions B2B, la loi sur la facturation électronique prévoit une disposition particulière autorisant les assujettis dont le chiffre d'affaires annuel dépasse 10 000 EUR à demander des factures électroniques à leurs fournisseurs.
Entreprises non-résidentes
Les entreprises non-résidentes qui réalisent des opérations auprès des autorités publiques doivent suivre les mêmes règles de facturation électronique B2G que les sociétés locales. Le réseau Peppol garantit le respect de cette obligation.
