La TVA en Finlande – quatre types de taux

Il existe quatre types de taux de TVA en Finlande :

  1. le taux normal de TVA,
  2. le taux intermédiaire de TVA,
  3. le taux réduit de TVA,
  4. le taux zéro de TVA.

Quel est le taux de TVA dans les régions de Finlande ?

La législation finlandaise sur la TVA ne prévoit pas d'informations sur des taux de TVA particuliers applicables dans des régions spécifiques ; les quatre taux de TVA mentionnés ci-dessus s'appliquent donc sur l'ensemble du territoire.

Seuil d'immatriculation à la TVA

Outre la loi finlandaise sur la TVA, les informations essentielles relatives à la TVA, notamment le seuil d'immatriculation à la TVA en Finlande, figurent sur le site de l'Administration fiscale ainsi que dans les commentaires et lignes directrices officiels publiés.

Dans le cadre réglementaire finlandais de la TVA, les petites entreprises dont le chiffre d'affaires sur 12 mois consécutifs est inférieur à 20 000 EUR sont dispensées des obligations d'immatriculation à la TVA. Toutefois, si ce seuil de TVA finlandais est dépassé, les entreprises doivent s'immatriculer à la TVA. Contrairement aux assujettis nationaux, la Finlande n'applique aucun seuil de TVA aux assujettis étrangers.

Le seuil d'immatriculation à la TVA pour les ventes à distance intracommunautaires de biens et les prestations de services B2C, ainsi que pour les prestataires établis hors de l'UE de services fournis par voie électronique, est fixé au niveau de l'UE. Tous les États membres de l'UE, dont la Finlande, ont transposé ces règles dans leur législation nationale.

Ces règles ont introduit un seuil à l'échelle de l'UE de 10 000 EUR pour les ventes à distance intracommunautaires de biens et les prestations de services B2C. En revanche, aucun seuil n'a été appliqué aux prestataires établis hors de l'UE de services fournis par voie électronique.

La Finlande a également introduit le régime TVA des PME de l'UE, conçu pour simplifier les obligations de TVA des petites entreprises établies dans l'UE. Pour en bénéficier, une entreprise établie dans l'UE doit maintenir son chiffre d'affaires annuel à l'échelle de l'UE en dessous de 100 000 EUR et rester également sous le seuil national applicable aux petites entreprises de chaque pays concerné, tant pour l'année civile en cours que pour la précédente. Concernant le seuil national, il est fixé à 20 000 EUR en Finlande.

Types d'activités taxables en Finlande

En vertu de la loi finlandaise sur la TVA, une personne, morale ou physique, qui vend des biens ou fournit des services dans le cadre de son activité est considérée comme assujettie. D'autres activités, telles que la réception de services soumis à autoliquidation, l'exportation et l'importation de biens et les acquisitions intracommunautaires de biens, sont taxables.

En outre, les activités économiques telles que l'agriculture, la sylviculture, l'horticulture, l'élevage d'animaux à fourrure ou de rennes, la vente d'œuvres d'art (également appelée production primaire), le transfert du droit d'utiliser un bien immobilier dans certaines circonstances, ainsi que les prestations d'artistes et de sportifs, sont toutes considérées comme taxables.

Processus d'immatriculation à la TVA

Tous les assujettis doivent s'immatriculer à la TVA, à l'exception de ceux éligibles au régime des petites entreprises. Les assujettis doivent donc s'immatriculer à la TVA une fois le seuil de 15 000 EUR atteint.

Immatriculation à la TVA en Finlande pour les entreprises nationales

Les assujettis nationaux, tels que les entreprises nationales, peuvent s'immatriculer à la TVA dès qu'ils exercent des activités taxables, volontairement ou ultérieurement. L'immatriculation s'effectue par voie électronique via un portail de l'Administration fiscale, MyTax. Le processus d'immatriculation prend généralement environ trois semaines après le remplissage et l'envoi du formulaire.

Immatriculation à la TVA en Finlande pour les entreprises étrangères

Les entreprises et particuliers étrangers qui exercent des activités économiques en Finlande doivent s'immatriculer à la TVA au préalable. Les entreprises étrangères ne peuvent pas bénéficier du régime des petites entreprises, mais leur processus d'immatriculation est identique à celui des assujettis locaux.

Les documents requis pour compléter le processus d'immatriculation à la TVA comprennent l'équivalent étranger d'un extrait du registre du commerce traduit en finnois, les statuts, règlements intérieurs, contrat de partenariat ou autres réglementations similaires, ou une copie certifiée conforme des statuts traduite en finnois, ainsi qu'une procuration établie pour la signature si nécessaire. Les entreprises établies dans l'UE ne sont pas tenues de désigner un représentant fiscal, tandis que les entreprises hors UE doivent en désigner un et soumettre des documents supplémentaires.

Déclarations de TVA en Finlande

L'instruction de l'Administration fiscale finlandaise fournit des informations essentielles sur la fréquence et les échéances de dépôt des déclarations de TVA. Selon les règles finlandaises de TVA, il existe trois types de déclarations de TVA : mensuelle, trimestrielle et annuelle. Les déclarations de TVA sont soumises par voie électronique au plus tard le 12 du mois suivant la période de déclaration, sauf dans certains cas où les formulaires papier sont admis, même en l'absence d'activités soumises à la TVA au cours de la période. La déclaration annuelle de TVA est soumise au plus tard fin février de l'année suivante.

Pénalités en cas de défaut de dépôt de la déclaration

Les pénalités pour dépôt tardif de la déclaration de TVA dépendent des périodes de retard. Des pénalités peuvent être appliquées même en l'absence de taxe à payer, dès lors que la déclaration de TVA a été déposée en retard. La pénalité pour dépôt tardif est de 3 EUR par jour si la déclaration accuse un retard de 1 à 45 jours. En cas de retard supérieur à 45 jours, la pénalité s'élève à 135 EUR majorés de 2 % de la TVA due.

Lorsqu'une déclaration de TVA n'est pas déposée, l'Administration fiscale envoie d'abord un rappel accompagné d'une estimation de la TVA due. Si la TVA est déclarée après réception du rappel, les pénalités pour dépôt tardif seront appliquées. Toutefois, si l'assujetti ne dépose toujours pas de déclaration de TVA après réception du rappel, l'Administration fiscale évaluera la TVA due sur la base de l'estimation et une majoration à caractère de sanction sera appliquée.

Règles de TVA pour les services fournis par voie électronique

Les services fournis par voie électronique (ESS), souvent appelés services numériques, produits numériques ou services électroniques, sont définis par la directive TVA de l'UE comme des services fournis via Internet ou des réseaux similaires sans intervention humaine ou avec une intervention minimale. Les ESS reposent largement sur la distribution automatique et la technologie.

En 2021, en tant qu'État membre de l'UE, la Finlande a mis en œuvre les règles de taxation harmonisées à l'échelle de l'UE pour les ESS, rendant la conformité plus efficace et plus simple pour les prestataires de services numériques et les consommateurs. L'adoption d'une approche unifiée des ESS au niveau de l'UE simplifie par ailleurs la collecte de la TVA sur ces services pour l'Administration fiscale nationale.

Règles de taxation des ESS :

La réforme du e-commerce a introduit les nouveautés les plus notables concernant les règles de taxation des ESS en 2021. Il s'agit notamment de règles harmonisées à l'échelle de l'UE sur le lieu de prestation pour les fournitures d'ESS B2B et B2C, ainsi que pour les ventes à distance de biens et les ESS. Les règles générales sur le lieu de prestation s'appliquent aux fournitures d'ESS B2B, tandis que pour les transactions B2C, le lieu de prestation est le pays de résidence du consommateur.

Les règles de taxation des ventes à distance de biens et des ESS ont introduit un seuil de 10 000 EUR. Lorsque le chiffre d'affaires annuel de ces ventes dépasse le seuil fixé au niveau de l'UE, les assujettis doivent appliquer le taux de TVA du pays de livraison, par exemple le taux de TVA finlandais.

Lorsque le chiffre d'affaires annuel ne dépasse pas le seuil de l'UE, les assujettis peuvent soit appliquer le taux de TVA de leur pays d'établissement, soit s'immatriculer volontairement à l'OSS et bénéficier d'une immatriculation unique à la TVA.

Quel est le taux de TVA en Finlande sur les ESS ?

Le taux de TVA finlandais pour les ESS est de 25,5 %.

Règles du e-commerce

Le paquet e-commerce de 2021 n'a pas seulement influencé les règles de taxation des ESS. Il a également introduit d'autres changements majeurs dans le paysage de la TVA de l'UE, modifiant ainsi le cours de ce que l'on appelle l'économie des plateformes dans l'UE et dans le monde. L'une des nouveautés les plus essentielles a été l'introduction du seuil de 150 EUR pour les importations de biens en provenance de pays hors UE, communément appelées ventes transfrontalières de biens de faible valeur.

Les opérateurs de plateformes numériques ont aussi été soumis à de nouvelles règles régissant leur redevabilité de la TVA pour la collecte et le reversement de la TVA à l'administration fiscale sur les fournitures qu'ils facilitent, connues sous le nom de règles du fournisseur présumé. Avant la réforme du cadre réglementaire de la TVA de l'UE, chaque pays de l'UE avait son propre seuil pour les ventes à distance intracommunautaires. La décision de supprimer ces seuils et d'introduire un seuil unique de l'UE a réduit la complexité et les charges administratives pour toutes les parties concernées.

Pour parachever cette évolution des règles de TVA de l'UE, le mini-guichet unique (MOSS), qui avait donné des résultats remarquables, a été étendu et transformé en guichet unique (OSS). Cette extension s'est faite par la création d'un nouveau régime de guichet unique à l'importation (IOSS), en plus de ceux établis dans le cadre du MOSS. L'OSS compte donc trois régimes, chacun important à sa manière :

  • le régime de l'Union,
  • le régime hors Union,
  • le régime d'importation.

Déclarations TVA au niveau de l'UE

En Finlande, les assujettis doivent soumettre un état récapitulatif TVA de l'UE, également appelé EC Sales List, ainsi qu'un rapport Intrastat.

EC Sales List

Si un assujetti finlandais, par exemple une personne morale, vend des biens ou fournit des services à une autre personne immatriculée à la TVA dans un autre pays de l'UE, une EC Sales List (ESL) est requise chaque mois. L'ESL doit être déposée par voie électronique au plus tard le 20 du mois suivant la période de déclaration via le portail public MyTax.

Toutefois, en l'absence de transactions soumises à l'ESL, il n'est pas nécessaire d'en déposer une. L'ESL doit inclure le détail de toutes les transactions concernées, y compris les valeurs totales et les informations sur les clients telles que les numéros de TVA. Le non-respect peut entraîner des pénalités allant de 100 EUR à 200 EUR, selon la durée du retard.

Intrastat

Le rapport Intrastat est soumis à la Statistique des douanes finlandaises (FCS) lorsque les seuils d'exportation ou d'importation sont dépassés, également appelés seuils d'arrivées et d'expéditions. En Finlande, ces seuils sont fixés à 800 000 EUR, et la FCS informe les assujettis dès qu'ils dépassent la limite.

Reporting numérique

Entreprises locales

Le gouvernement finlandais a adopté et mis en œuvre des règles rendant obligatoire la facturation électronique B2G, alors que ces règles ne s'appliquent pas aux transactions B2C ou B2B. Toutes les factures électroniques B2G doivent être reçues et transmises conformément aux normes européennes, satisfaire aux exigences des factures de TVA et inclure les données relatives au numéro de commande et au numéro de contrat. Concernant les transactions B2B, la loi sur la facturation électronique prévoit une disposition spéciale permettant aux assujettis dont le chiffre d'affaires annuel dépasse 10 000 EUR de demander des factures électroniques à leurs fournisseurs.

Entreprises non résidentes

Les entreprises non résidentes effectuant des fournitures aux autorités publiques doivent suivre les mêmes règles de facturation électronique B2G que les entreprises locales. Le réseau Peppol garantit la conformité à cette exigence.