Guide complet de la TVA à Chypre : Taux, enregistrement et déclaration

La TVA à Chypre - Trois types de taux

Il existe quatre types de taux de TVA à Chypre :

1. le taux de TVA normal,

2. taux de TVA réduit,

3. taux de TVA super réduit

4. Taux zéro de TVA.

Quel est le montant de la TVA dans les régions de Chypre ?

Bien qu'aucun taux de TVA spécial ne soit applicable dans les régions de Chypre, il convient de mentionner qu'avant le Brexit, il existait des règles spéciales liées aux zones de souveraineté du Royaume-Uni d'Akrotiri et de Dhekelia. En vertu des réglementations précédentes, les transactions originaires ou destinées à ces zones étaient traitées comme des transactions à Chypre ou pour Chypre.

Un protocole relatif aux zones de souveraineté du Royaume-Uni à Chypre a été signé dans le cadre de l'accord de retrait. Le protocole stipule que les SBA resteront dans le territoire douanier de l'UE, tandis que la législation de l'UE sur la TVA et les droits d'accises continue à s'appliquer dans les zones de base.

Seuil d'enregistrement de la TVA

La loi chypriote sur la TVA, les règlements et les notifications et instructions officielles constituent une source précieuse d'informations sur les règles de la TVA en général, y compris celles relatives au seuil de la TVA à Chypre.

Bien qu'il n'y ait pas de seuil d'enregistrement à la TVA pour les entreprises non-résidentes, la loi chypriote sur la TVA définit un seuil pour les entreprises résidentes de 15 600 euros sur 12 mois consécutifs.

Les règles harmonisées de l'UE sont mises en œuvre dans la législation nationale de Chypre. Ainsi, un seuil d'enregistrement à la TVA de 10 000 euros est appliqué pour les ventes à distance de biens et les prestations de services B2C au sein de l'UE, et aucun seuil d'enregistrement n'est prévu pour les prestataires de services fournis par voie électronique établis en dehors de l'UE.

Types d'activités imposables à Chypre

En vertu de la lois chypriotes sur la TVAun assujetti peut être toute personne morale ou physique effectuant de manière indépendante des activités imposables, quels qu'en soient l'objet ou les résultats. Les activités imposables comprennent la fourniture de biens et de services à Chypre contre rémunération, la réception de services d'autoliquidation par un assujetti à Chypre, ainsi que l'exportation et l'importation de biens.

Processus d'enregistrement à la TVA

À Chypre, les assujettis qui doivent s'enregistrer aux fins de la TVA ou qui souhaitent le faire volontairement doivent soumettre une demande d'enregistrement accompagnée de documents justificatifs au registre de la TVA.

Toutefois, la procédure et les documents requis peuvent varier selon qu'il s'agit d'assujettis nationaux ou étrangers, tels que des entreprises.

Enregistrement de la TVA à Chypre pour les entreprises nationales

La demande d'enregistrement et les documents justificatifs doivent être adressés aux services de la TVA. Dans certains cas, cette procédure peut être achevée en un jour ouvrable. Les entreprises exerçant des activités imposables doivent s'enregistrer à la TVA dans les 30 jours suivant la fin du mois au cours duquel elles dépassent le seuil d'enregistrement à la TVA.

Le service des impôts est habilité à immatriculer rétroactivement tout assujetti à partir de la date à laquelle il était tenu de s'immatriculer mais ne l'a pas fait.

La procédure d'enregistrement peut être effectuée par voie électronique et les documents requis pour cette procédure diffèrent selon qu'il s'agit d'une personne morale ou d'une personne physique.

Enregistrement de la TVA à Chypre pour les entreprises étrangères

Les entreprises étrangères qui effectuent des ventes à distance ou qui fournissent des biens et des services à des clients chypriotes doivent s'enregistrer à la TVA à Chypre, quel que soit leur chiffre d'affaires annuel. En effet, il n'existe pas de seuil d'enregistrement à la TVA pour les entreprises étrangères à Chypre.

Une différence cruciale entre le processus d'enregistrement des entreprises de l'UE et des entreprises non européennes est que les entreprises de l'UE ne sont pas tenues de nommer un représentant fiscal pour compléter l'enregistrement. En revanche, les entreprises non européennes doivent en désigner un pour toutes les questions liées à la conformité en matière de TVA, y compris l'enregistrement.

Des informations supplémentaires sur le processus d'enregistrement de la TVA pour les entreprises établies en dehors de Chypre sont disponibles dans la Circulaire ΕΕ 243qui n'est actuellement disponible qu'en grec.

Déclarations de TVA à Chypre

Les déclarations de TVA à Chypre couvrent généralement les opérations imposables trimestrielles, et ce n'est que dans certaines situations que le commissaire aux impôts peut autoriser ou exiger des déclarations de TVA mensuelles et annuelles. Les assujettis soumettent leurs déclarations de TVA par voie électronique via le portail TAXISnet au plus tard le 10e jour du deuxième mois suivant la fin du trimestre de déclaration.

Pénalités pour défaut de déclaration de TVA

Les assujettis qui devraient s'enregistrer aux fins de la TVA mais qui ne le font pas ou le font tardivement risquent d'être sanctionnés par une amende de 85 EUR par mois de retard. En outre, la loi chypriote sur la TVA prévoit une amende de 51 EUR pour chaque déclaration de TVA déposée après la date limite.

Règles de TVA pour les services fournis par voie électronique

La définition des services fournis par voie électronique (SFE) est mise en œuvre dans la législation nationale chypriote dans le cadre de la mise en œuvre des règles de TVA définies par la Directive européenne sur la TVA. Les SSE sont des services fournis automatiquement par l'intermédiaire d'Internet ou d'un réseau similaire, avec une intervention humaine minimale ou inexistante.

Malgré l'utilisation d'une définition européenne pour les SSE, d'autres termes tels que services numériques, produits numériques ou services électroniques peuvent être trouvés dans les législations nationales de l'UE. Néanmoins, ils font tous référence au même service et les mêmes règles d'imposition s'appliquent aux SSE.

Règles d'assujettissement pour l'ESS :

Les règles d'assujettissement pour l'ESS ont été introduites en 2021 par l'adoption du paquet "commerce électronique" afin d'assurer l'uniformité des réglementations, de réduire la charge administrative et de rendre la mise en conformité plus facile à gérer et plus rentable.

Ces règles d'assujettissement définissent les règles générales relatives au lieu de fourniture qui s'appliquent aux transactions d'entreprise à entreprise, à la fourniture d'ESS d'entreprise à entreprise. En ce qui concerne les transactions d'entreprise à consommateur, c'est-à-dire la fourniture ESS B2C, les fournisseurs non européens doivent se conformer aux règles de l'UE qui définissent le lieu de fourniture comme étant la résidence du consommateur.

Le seuil de 10 000 euros, normalisé au niveau de l'UE, a une incidence sur les règles relatives aux ventes à distance de biens et à la fourniture d'ESS d'entreprise à consommateur. Les fournisseurs de l'UE qui atteignent le seuil de 10 000 euros doivent appliquer un taux de TVA conforme à la législation nationale du pays où se trouve le consommateur. Les fournisseurs qui ne dépassent pas le seuil peuvent appliquer les taux de TVA de leur pays d'origine, par exemple le taux de TVA de Chypre, ou s'enregistrer volontairement pour les OSS et se conformer aux règles des OSS.

Quel est le montant de la TVA à Chypre sur l'ESS ?

Le taux de TVA chypriote pour l'ESS est de 19 %.

Règles relatives au commerce électronique

Les ventes transfrontalières de biens de faible valeur, les ventes à distance intracommunautaires, les règles relatives aux fournisseurs réputés et la fourniture de services B2C ont toutes été affectées et réglementées en 2021 lors d'une réforme révolutionnaire du commerce électronique menée au niveau de l'UE.

Un seuil uniforme de 150 euros a été introduit pour l'importation de biens de faible valeur en provenance de pays et territoires non membres de l'UE, ce qui simplifie les procédures de TVA et de douane. En vertu des règles relatives aux fournisseurs présumés, les plateformes numériques sont considérées comme des assujettis à la TVA dans certaines situations spécifiques.

Comme indiqué précédemment, un seuil européen de 10 000 euros a été introduit pour les ventes à distance intracommunautaires, supprimant ainsi les seuils fixés au niveau national pour chaque État membre de l'UE. Enfin, le champ d'application et les règles applicables aux régimes de l'Union et des pays tiers sont devenus plus complets, et un nouveau guichet unique pour les importations (IOSS) a été créé. Le système OSS actuel comporte donc trois régimes :

• Régime de l'Union,

• Régime hors Union,

• Régime d'importation.

Déclaration de TVA à l'UE

Les exigences de déclaration de la TVA de l'UE mises en œuvre à Chypre requièrent des assujettis qu'ils soumettent la liste des ventes de la CE et les rapports Intrastat.

Liste des ventes de la CE

Les entreprises et les particuliers immatriculés à la TVA et effectuant des transactions au sein de l'UE doivent déposer une liste mensuelle des ventes communautaires (ECL). L'ECL contient des informations sur toutes les transactions liées à la fourniture de biens et de services à un autre État membre de l'UE, telles que le lieu de résidence et l'immatriculation à la TVA de chaque client dans un État membre de l'UE autre que Chypre. L'ECL est soumis par voie électronique via TAXISnet au plus tard le 15 du mois suivant la période de déclaration.

Intrastat

À Chypre, si les assujettis dépassent le seuil de 320 000 EUR pour les importations intracommunautaires ou de 75 000 EUR pour les exportations intracommunautaires. Outre ce "seuil d'exemption", un seuil dit de simplification est fixé à 2 700 000 EUR pour les importations intracommunautaires et à 5 800 000 EUR pour les exportations intracommunautaires.

Les déclarations Intrastat doivent être soumises au service des impôts chaque mois, au plus tard le 10e jour suivant le mois au cours duquel l'obligation de déclaration a eu lieu.

La pénalité pour une déclaration Intrastat tardive est de 15 euros. Toutefois, une amende supplémentaire pouvant aller jusqu'à 2 562 euros peut être imposée aux assujettis qui ne respectent pas de manière continue les règles de déclaration Intrastat.

Déclaration numérique

Entreprises locales

À Chypre, la facturation électronique n'est pas obligatoire pour les transactions B2B, alors que pour les transactions B2G, la réception et le traitement des factures électroniques sont obligatoires. Les entités publiques peuvent utiliser trois méthodes pour recevoir des factures électroniques : le réseau PEPPOL, un fournisseur de facturation tiers ou la plateforme Ariadne fournie par le gouvernement chypriote.

Entreprises non résidentes

Les entreprises et les particuliers non-résidents n'ont aucune obligation de déclaration numérique à Chypre.