Guide complet de la TVA en Hongrie : Explication des taux, de l'enregistrement et de la déclaration

La TVA en Hongrie - Trois types de taux

Il existe trois types de taux de TVA en Hongrie :

1. le taux de TVA normal,

2. les taux de TVA réduits, et

3. le taux de TVA zéro.

Quel est le montant de la TVA dans les régions de Hongrie ?

En Hongrie, aucune région n'est soumise à un taux de TVA particulier, ce qui signifie que les taux de TVA normal, réduit et nul s'appliquent à l'ensemble du territoire national.

Seuil d'enregistrement de la TVA

La loi sur la TVA en Hongrie fournit tous les faits importants concernant le seuil de TVA en Hongrie et d'autres questions relatives à la TVA. En outre, les déclarations officielles, les lignes directrices et les interprétations des organes directeurs constituent des sources d'information précieuses.

La loi hongroise sur la TVA ne définit pas les seuils d'enregistrement à la TVA pour les assujettis nationaux et étrangers.

En ce qui concerne le seuil d'enregistrement à la TVA pour les ventes à distance intracommunautaires de biens et les prestations de services B2C, la Hongrie a adopté et mis en œuvre les règles de l'UE en fixant le seuil à 10 000 EUR.

En revanche, et à l'instar d'autres États membres de l'UE, la législation hongroise sur la TVA ne définit pas de seuil pour les services fournis par voie électronique par des entreprises établies en dehors de l'UE.

Types d'activités imposables en Hongrie

En Hongrie, les assujettis à la TVA sont les entreprises et les particuliers qui exercent une activité économique en leur nom, quels que soient le lieu, l'objectif et les résultats.

L'activité économique comprend les activités industrielles, agricoles et commerciales qui, en tant qu'objectif final, impliquent la production et la distribution. En outre, les activités économiques comprennent d'autres services, y compris le travail intellectuel en free-lance.

Pour être considérées comme assujetties à la TVA en Hongrie, elles doivent fournir ou être impliquées dans la vente de produits et la prestation de services en Hongrie contre rémunération, l'achat de biens au sein de l'UE, ainsi que l'exportation et l'importation de biens.

Procédure d'enregistrement à la TVA

Comme il n'y a pas de seuil d'enregistrement à la TVA pour les assujettis résidents et non-résidents, tels que les entreprises, toutes les personnes engagées dans des activités imposables doivent s'enregistrer à la TVA en Hongrie.

Toutefois, les entreprises nationales bénéficient de certains avantages qui ne sont pas accordés aux entreprises étrangères. La procédure d'enregistrement pour les entreprises nationales et étrangères présente également des différences notables.

Enregistrement à la TVA en Hongrie pour les entreprises nationales

Toutes les entreprises nationales exerçant une activité imposable doivent s'enregistrer à la TVA auprès de la Administration nationale des impôts et des douanes (NTCA) avant de s'engager dans ces activités. Une fois cette procédure achevée, l'ANTD délivre un numéro d'identification fiscale, qui doit figurer sur tous les documents fiscaux, y compris ceux relatifs à la TVA.

La procédure d'enregistrement de la TVA prend généralement un jour ouvrable, sauf si la documentation est incomplète ou incorrecte. Même dans ces cas, la procédure d'enregistrement se termine généralement dans les huit jours ouvrables.

Toutefois, il est essentiel de préciser que la législation hongroise sur la TVA permet aux petites entreprises dont le chiffre d'affaires annuel est inférieur à 12 millions de HUF de soumettre une demande d'exonération de la TVA. Néanmoins, les petites entreprises doivent avoir le droit de bénéficier de ce régime, en vertu duquel elles ne sont pas tenues de facturer ou de récupérer la TVA au moment de l'enregistrement.

Hongrie Enregistrement à la TVA pour les entreprises étrangères

Les entreprises étrangères qui prévoient d'exercer des activités imposables en Hongrie doivent accomplir la procédure d'enregistrement à la TVA avant de commencer ces activités.

Outre la traduction de tous les documents en hongrois et l'impossibilité de bénéficier du régime des petites entreprises, les entreprises étrangères peuvent être amenées à désigner un représentant fiscal, en fonction de leur pays d'origine. La désignation d'un représentant fiscal n'est obligatoire que pour les entreprises non européennes, alors que les entreprises européennes n'ont pas besoin d'en désigner un.

Déclarations de TVA en Hongrie

Les assujettis à la TVA, nationaux ou étrangers, doivent soumettre des déclarations de TVA mensuelles, trimestrielles ou annuelles en fonction de leur chiffre d'affaires annuel.

Si le chiffre d'affaires annuel est inférieur à 250 000 HUF, les assujettis doivent déposer une déclaration de TVA annuelle. Les déclarations de TVA trimestrielles sont dues lorsque le chiffre d'affaires est compris entre 250 000 HUF et 1 million HUF. Enfin, les assujettis dont le chiffre d'affaires est supérieur à 1 million de HUF doivent déposer une déclaration de TVA mensuelle.

Pénalités pour défaut de déclaration

Les assujettis qui ne respectent pas leurs obligations et ne déposent pas ou déposent tardivement leur déclaration de TVA s'exposent à des sanctions financières, ce qui peut entraîner des charges financières supplémentaires pour les contribuables.

Le dépôt tardif peut entraîner des pénalités allant jusqu'à 500 000 HUF. Toutefois, si c'est la première fois que l'assujetti ne respecte pas les délais, la pénalité est généralement de 100 000 HUF. En outre, une pénalité comprise entre 200 000 et 500 000 HUF peut être imposée à un assujetti s'il ne fournit pas à temps à l'administration fiscale les mises à jour relatives à l'enregistrement à la TVA.

Règles de TVA pour les services fournis par voie électronique

La Hongrie a adopté et mis en œuvre toutes les règles et réglementations prévues au niveau de l'UE, y compris celles concernant les services fournis par voie électronique (ESS), également connus sous le nom de services numériques, produits numériques et services électroniques.

La définition européenne des SSE les définit comme des services fournis automatiquement sur l'internet ou un réseau numérique similaire, sans intervention humaine, ou du moins avec un minimum d'intervention humaine.

Le nouveau cadre réglementaire introduit par la directive européenne sur la TVA a introduit les règles d'assujettissement pour les SSE.

Règles d'assujettissement pour l'ESS :

La réforme tant attendue du paysage du commerce électronique de l'UE a fixé de nouvelles règles, dont les plus notables concernent la fourniture d'ESS d'entreprise à entreprise et d'entreprise à consommateur et les ventes de biens à distance.

La règle générale du lieu de livraison s'applique à la fourniture d'ESS d'entreprise à entreprise, tandis que le principe de destination est essentiel pour la fourniture d'ESS d'entreprise à consommateur. En vertu de ce principe, le lieu de livraison est déterminé en fonction du lieu de résidence des consommateurs.

Les règles d'imposition de l'ESS incluent le seuil de 10 000 euros, qui est très important pour les règles de TVA applicables aux ventes à distance de biens et à l'ESS B2C. Les entreprises dont les livraisons annuelles sont inférieures au seuil de 10 000 euros peuvent choisir d'appliquer les taux de TVA de leur pays d'origine ou de s'inscrire au guichet unique (One-Stop Shop - OSS) et de profiter des avantages du système.

En revanche, les entreprises dont le chiffre d'affaires annuel provenant de ces transactions est supérieur au seuil doivent appliquer les taux de TVA du pays de résidence des consommateurs, c'est-à-dire le taux de TVA de la Hongrie.

Quel est le montant de la TVA en Hongrie sur l'ESS ?

Le taux de TVA hongrois pour l'ESS est de 27 %.

Règles relatives au commerce électronique

La mise en œuvre de la directive européenne sur la TVA a considérablement modifié les règles de l'UE en matière de commerce électronique et le marché en général. En raison de l'inefficacité du système précédemment établi, un nouveau système, adapté et amélioré, était plus que nécessaire.

C'est pourquoi le paquet de réformes 2021 sur le commerce électronique de l'UE a élargi le système précédent et introduit de nombreuses nouveautés. Cependant, le paquet de réformes n'a pas établi de nouvelles règles uniquement pour les entreprises de l'UE, mais également pour celles établies en dehors de l'UE qui fournissent des biens et des services aux consommateurs européens.

L'une des règles les plus importantes concerne les ventes transfrontalières de biens de faible valeur. En vertu des nouvelles règles, le seuil de 22 euros précédemment établi a été supprimé et remplacé par un nouveau seuil de 150 euros pour les biens importés de pays non membres de l'UE.

Les règles relatives aux ventes à distance Indra-UE ont également été modifiées par l'établissement d'un seuil de 10 000 euros à l'échelle de l'UE. Jusqu'en 2021, chaque État membre de l'UE disposait de son propre seuil, ce qui représentait une charge financière et administrative non négligeable pour les entreprises de commerce électronique.

Les règles relatives aux fournisseurs présumés ont eu un impact majeur sur les marchés en ligne et les opérateurs de plateformes numériques, qui sont devenus redevables de la TVA dans des situations spécifiques.

Enfin, les prestations de services B2C ont également été redéfinies, un plus grand nombre de services pouvant désormais faire l'objet d'une déclaration dans le cadre du système de guichet unique.

Tous ces changements ont également affecté le système du mini guichet unique (MOSS) de 2015, qui a été grandement amélioré et transformé en système de guichet unique (OSS), qui comporte désormais trois régimes différents :

• Régime syndical,

• Régime non syndical,

• régime d'importation.

Déclaration de TVA à l'UE

Outre les déclarations de TVA, les assujettis hongrois doivent soumettre deux types de rapports concernant les transactions intracommunautaires : la liste des ventes de la CE et Intrastat.

Liste des ventes CE

Les états récapitulatifs, également connus sous le nom de liste des ventes CE (ESL), sont des déclarations fiscales concernant les transactions entre entreprises immatriculées à la TVA dans l'UE. L'ESL doit inclure toutes les données de la facture relatives au droit à déduction de la TVA en amont et toutes les autres données pertinentes de la facture.

L'ESL est soumis par voie électronique avec les déclarations de TVA au plus tard le 20 du mois suivant la période de déclaration. Si aucune transaction n'est soumise à l'ESL, il n'est pas nécessaire d'en déposer une.

Intrastat

Le système Intrastat est soumise en tant que rapport statistique lorsque les assujettis dépassent le seuil fixé pour les exportations (expéditions) ou les importations (arrivées) de l'UE. Les seuils sont de 270 millions HUF pour les arrivées et de 150 millions HUF pour les expéditions.

Toutefois, supposons que les valeurs annuelles indiquées dans la déclaration Intrastat ou dans les déclarations de TVA dépassent les seuils dits de valeur statistique. Dans ce cas, les assujettis doivent fournir des informations supplémentaires dans la déclaration Intrastat. Ces seuils sont de 5,5 milliards de HUF pour les arrivées et de 15 milliards de HUF pour les expéditions.

Déclaration numérique

En Hongrie, il n'existe pas de règles spécifiques en matière de facturation électronique B2C, B2B ou B2G, car elles ne sont ni obligatoires ni volontaires ; les contribuables peuvent les échanger volontairement. Toutefois, il existe en Hongrie un type de déclaration spécifique appelé déclaration en temps réel.

Entreprises locales

L'article 317 de la loi hongroise sur la TVA stipule que presque toutes les transactions, telles que les ventes transfrontalières et B2C, doivent être déclarées à l'administration fiscale en temps réel. La déclaration obligatoire en temps réel a été introduite en 2018 et se fait par le biais du portail gouvernemental Online Számla.

Une fois les factures finalisées par le biais d'un système de facturation approprié, les données de la transaction sont envoyées à l'administration fiscale dans le fichier XML.

Entreprises non résidentes

Les règles relatives à la déclaration en temps réel qui s'appliquent aux entreprises locales s'appliquent également aux assujettis non-résidents, y compris les entreprises non-résidentes.