Country Guide - La TVA en Croatie
| Standard VAT Rate | Reporting Frequency | VAT Rate for ESS | Digital Reporting | Reporting Currency | |
|---|---|---|---|---|---|
| 25% | Monthly/Quarterly | 25% | Domestic | B2G/ U-RA | EUR |
| Non-Resident | U-RA | ||||
La TVA en Croatie - Trois types de taux
Il existe trois types de taux de TVA en Croatie :
le taux de TVA normal,
Taux de TVA réduit,
le taux zéro de TVA.
| Croatia VAT Rate | Type | Applicability |
|---|---|---|
| 25% | Standard VAT Rate | Applies to all taxable supplies of goods and services, with some exceptions; |
| 13% | Reduced VAT Rate | Applies to accommodation services, newspapers and magazines of the newspaper publisher, delivery of electricity, natural gas, and heating from thermal stations. |
| 5% | Reduced VAT Rate | Applies to books of professional, scientific, artistic, cultural, and educational content. |
| 0% | Zero VAT Rate | Applies to the delivery and installation of solar panels on private residential buildings, living spaces, and public and other buildings used for activities of public interest, and near such buildings, spaces. |
Quel est le montant de la TVA dans les régions de Croatie ?
Contrairement aux lois sur la TVA de certains autres États membres de l'UE, comme la Grèce ou le Portugal, la loi croate sur la TVA n'inclut pas de régions avec un taux de TVA spécial Croatie.
Seuil d'enregistrement à la TVA
La législation sur la TVA contient des informations précieuses sur le seuil de TVA en Croatie et ses dispositions applicables. En outre, l'interprétation des lignes directrices appropriées et des avis officiels partagés par l l'administration fiscale est également utile.
Le seuil d'enregistrement de la TVA en Croatie pour les entreprises nationales est de 40 000 EUR, et les entreprises en dessous de ce seuil n'ont pas besoin de s'enregistrer pour la TVA car elles sont considérées comme des petites entreprises. Toutefois, ce seuil ne s'applique pas aux entreprises étrangères, car la Croatie n'a pas de seuil de TVA pour les non-résidents.
De même, la législation croate sur la TVA ne définit aucun seuil d'enregistrement pour les prestataires de services électroniques établis en dehors des frontières de l'UE.
En tant qu'État membre de l'UE, la Croatie a adopté un seuil d'enregistrement de la TVA de 10 000 euros pour les ventes à distance de biens et les prestations de services B2C à l'intérieur de l'UE.
Types d'activités imposables en Croatie
Selon la loi croate sur la TVA, un assujetti est une personne morale ou physique qui exerce de manière indépendante une activité commerciale, quels que soient l'objet ou les résultats de cette activité.
Types d'activités imposables qui déclenchent l'imposition de la TVA en Croatie :
La livraison de biens et la prestation de services en Croatie contre rémunération, la réception de services d'autoliquidation par un assujetti en Croatie et l'exportation ou l'importation de biens sont toutes des activités imposables en vertu de la réglementation sur la TVA.
Processus d'enregistrement à la TVA
La législation croate sur la TVA définit la procédure d'enregistrement à la TVA pour les particuliers et les entreprises résidents et non-résidents exerçant des activités imposables.
Enregistrement à la TVA en Croatie pour les entreprises nationales
Toutes les personnes et entreprises nationales exerçant des activités imposables, à l'exception de celles qui sont exemptées de cette obligation, doivent s'enregistrer aux fins de la TVA dès lors qu'elles dépassent le seuil d'enregistrement de la TVA.
Néanmoins, les particuliers et les entreprises en dessous du seuil d'enregistrement de la TVA, connus sous le nom de petits assujettis, peuvent choisir de s'enregistrer volontairement à la TVA. Toutefois, s'ils le font, ils doivent rester dans le système de TVA pendant au moins trois ans.
Cette règle ne s'applique pas lorsqu'un petit assujetti effectue des livraisons de moyens de transport neufs ou reçoit des livraisons soumises à l'autoliquidation. Dans ce cas, il doit s'immatriculer à la TVA, quel que soit son chiffre d'affaires annuel.
Pour compléter le processus d'enregistrement, les particuliers et les entreprises doivent soumettre un formulaire d'enregistrement P-PDV, demander l'attribution d'un numéro de TVA ou d'un numéro d'identification personnel, et fournir des documents justificatifs.
Enregistrement de la TVA en Croatie pour les entreprises étrangères
En revanche, les personnes physiques ou morales non croates ne sont pas autorisées à s'enregistrer volontairement à la TVA. Ils doivent s'enregistrer à la TVA s'ils participent à des opérations imposables en Croatie avant d'effectuer leur première livraison en Croatie.
Les documents nécessaires à l'enregistrement sont notamment un certificat de constitution, qui doit être traduit en croate par un interprète judiciaire autorisé pour les entreprises étrangères, ou un passeport pour les particuliers.
Les entreprises et les particuliers étrangers non membres de l'UE doivent désigner un représentant fiscal qui soumet les demandes et les documents justificatifs. Les assujettis de l'UE qui souhaitent effectuer la procédure d'enregistrement n'ont pas besoin de désigner un représentant fiscal. Toutefois, s'il leur est plus facile d'accomplir cette procédure avec l'assistance d'un tel représentant, ils peuvent en engager un.
Déclarations de TVA en Croatie
Les entreprises nationales et étrangères immatriculées à la TVA et soumises aux règles nationales de la Croatie en matière de TVA doivent soumettre des déclarations mensuelles ou trimestrielles, en fonction de leur chiffre d'affaires. Un contribuable dont la valeur des biens et services livrés, y compris la TVA de l'année civile précédente, est inférieure à 110 000 EUR peut déposer une déclaration de TVA trimestrielle. Une déclaration de TVA mensuelle doit être déposée lorsque le chiffre d'affaires dépasse ce seuil.
La déclaration doit être déposée au plus tard le 20 du mois suivant la période de déclaration.
Pénalités pour défaut de dépôt de la déclaration de TVA
Les pénalités pour non-respect des obligations de dépôt de la déclaration fiscale varient entre 260 EUR et 66 360 EUR, en fonction de la gravité de l'infraction, de la récidive et d'autres facteurs.
La loi croate sur la TVA prévoit 33 infractions qui tombent sous le coup de cette pénalité. Certaines d'entre elles concernent des situations où le contribuable ne fournit pas toutes les informations requises dans la déclaration de TVA, ne soumet pas ou soumet une déclaration de TVA tardive, utilise une exonération de TVA qui n'est pas applicable ou ne calcule pas la TVA au taux correct.
Règles de TVA pour les services fournis par voie électronique
La directive TVA a introduit et défini le concept de services fournis électroniquement (SSE) comme des services fournis automatiquement, sans ou avec peu de travail manuel, par le biais d'Internet ou de moyens numériques similaires, que la Croatie a adopté et mis en œuvre dans sa législation nationale.
Règles d'assujettissement à l'impôt pour les SSE :
La règle générale du lieu de prestation s'applique aux transactions concernant la fourniture d'ESS entre deux entreprises, c'est-à-dire la fourniture B2B.
Lorsque des personnes étrangères d'un État membre de l'UE fournissent des ESS à un consommateur dans un autre État membre de l'UE, ou fourniture B2C, le taux de TVA du pays où réside le consommateur est appliqué.
La réforme de la TVA de l'UE menée en 2021 a introduit un seuil de 10 000 euros dans l'ensemble de l'UE, ce qui a une incidence sur les règles relativesau lieu deprestation pour les ventes à distance de biens et les services ESS d'entreprise à entreprise. Les fournisseurs qui ne dépassent pas ce seuil peuvent appliquer les règles de TVA établies dans leur pays ou s'enregistrer pour le logiciel libre et appliquer ces règles. Lorsque le seuil est dépassé, le taux de TVA à appliquer est fixé dans le pays où se trouve le consommateur.
Quel est le montant de la TVA en Croatie pour l'ESS ?
Le taux de TVA en Croatie est de 25 %.
Règles relatives au commerce électronique
Après l'introduction du mini-système de guichet unique (MOSS) en 2015, les États membres de l'UE ont remarqué ses avantages et la nécessité d'y apporter d'autres changements et améliorations. Ainsi, en 2021, un paquet réformateur sur le commerce électronique a été introduit, harmonisant les règles au niveau de l'UE.
Afin de garantir une concurrence équitable entre les entreprises de l'UE et celles des pays tiers, un nouveau seuil de 150 euros a été introduit pour les ventes à distance de biens de faible valeur importés de pays tiers ou de territoires tiers, et le seuil de 22 euros précédemment établi a été supprimé.
L'un des changements les plus notables est que les places de marché et les plateformes en ligne qui facilitent la fourniture de biens répondant à certaines conditions sont traitées comme des fournisseurs réputés, comme s'ils recevaient et fournissaient ces biens.
Un troisième régime a été introduit dans le MOSS élargi, désormais connu sous le nom de système de guichet unique (One Stop Shop - OS), afin de simplifier davantage le processus de déclaration et de paiement de la TVA sur les biens de faible valeur importés de pays non membres de l'UE. À partir de 2021, le système de guichet unique compte trois régimes :
Régime de l'Union,
le régime des pays tiers,
le régime des importations.
Déclaration de TVA à l'UE
Toutes les entreprises immatriculées à la TVA en Croatie sont tenues de déposer la liste des ventes de la CE et les déclarations Intrastat.
Liste des ventes CE
Les entreprises et les particuliers immatriculés à la TVA en Croatie déposent une liste des ventes CE (ECL) pour la fourniture de biens et de services à des personnes immatriculées à la TVA dans un autre État membre de l'UE. L'ECL est soumise mensuellement par voie électronique jusqu'au 20ème jour du mois suivant la période de déclaration.
Lorsque les assujettis à la TVA ne sont pas impliqués dans ces opérations, ils ne doivent pas déposer de déclaration "néant".
Intrastat
La Croatie a mis en œuvre une méthodologie harmonisée au niveau de l'UE et la recommandation d'Eurostat, l'office statistique de l'UE, concernant les données d Intrastat en tant que système de collecte de données statistiques sur le commerce entre les États membres de l'UE.
Intrastat est déclaré dès que les entreprises dépassent le seuil d'expédition de marchandises vers un autre pays de l'UE ou le seuil d'importation de marchandises en provenance d'un autre État membre de l'UE. Les seuils sont de 450 000 euros pour les expéditions depuis la Croatie et de 300 000 euros pour les arrivées en Croatie.
Déclaration numérique
Entreprises locales
Le gouvernement croate a introduit la facturation électronique obligatoire pour les transactions B2G en 2018. En outre, en 2019, l'administration fiscale a élargi ses services électroniques pour les contribuables en introduisant un Livre des factures reçues (formulaire U-RA) qui doit être soumis avec les déclarations de TVA.
Toutes les entreprises et tous les particuliers immatriculés à la TVA doivent déposer le formulaire U-RA mensuellement ou trimestriellement, en fonction de la fréquence de dépôt de la déclaration de TVA, uniquement pour les achats nationaux concernant les transactions B2B et B2G.
Entreprises non résidentes
Les entreprises non résidentes immatriculées à la TVA en Croatie sont soumises aux mêmes exigences de déclaration numérique que les entreprises locales, ce qui signifie qu'elles doivent soumettre le formulaire U-RA tous les mois ou tous les trimestres avec leur déclaration de TVA.
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