La TVA en Croatie - trois types de taux

Il existe trois types de taux de TVA en Croatie :

1. le taux normal de TVA,
2. les taux réduits de TVA,
3. le taux zéro de TVA.

Quel est le taux de TVA dans les régions de Croatie ?

Contrairement aux législations TVA de certains autres États membres de l'UE, tels que la Grèce ou le Portugal, la législation TVA croate ne prévoit pas de régions dotées d'un taux de TVA croate particulier.

Seuil d'immatriculation à la TVA

La législation TVA contient des informations précieuses concernant le seuil de TVA en Croatie, ainsi que ses dispositions applicables. Par ailleurs, l'interprétation des lignes directrices appropriées et des avis officiels partagés par l'administration fiscale est également utile.

Le seuil d'immatriculation à la TVA en Croatie pour les entreprises nationales est de 60 000 EUR. Les entreprises situées en dessous de ce seuil sont exemptées d'immatriculation à la TVA, car elles sont considérées comme de petites entreprises. Toutefois, ce seuil ne s'applique pas aux entreprises étrangères, la Croatie ne prévoyant pas de seuil de TVA pour les non-résidents.

En outre, la législation TVA croate ne définit pas de seuil d'immatriculation pour les fournisseurs de services fournis par voie électronique établis en dehors des frontières de l'UE. En tant qu'État membre de l'UE, la Croatie a adopté un seuil d'immatriculation à la TVA de 10 000 EUR applicable à l'échelle de l'UE pour les ventes à distance intra-UE de biens et les prestations de services B2C.

Depuis le début de l'année 2025, le régime SME de l'UE est entré en vigueur, régime que la Croatie a transposé dans sa législation nationale. Les SME dont le chiffre d'affaires annuel total ne dépasse pas 100 000 EUR ou l'équivalent dans leur monnaie nationale au niveau de l'UE, et qui restent en dessous du seuil national fixé à 60 000 EUR au cours de l'année civile en cours et de la précédente, peuvent bénéficier d'une exonération de TVA.

Types d'activités taxables en Croatie

Selon la législation TVA croate, un assujetti est une personne morale ou physique qui exerce de manière indépendante des activités économiques, quels qu'en soient la finalité ou les résultats.

Les types d'activités taxables qui déclenchent l'application de la TVA croate comprennent la livraison de biens et la prestation de services en Croatie moyennant rémunération, la réception de services en autoliquidation par un assujetti en Croatie, ainsi que l'exportation ou l'importation de biens, qui constituent toutes des activités taxables au regard de la réglementation TVA.

Processus d'immatriculation à la TVA

La législation TVA croate définit le processus d'immatriculation à la TVA pour les particuliers et les entreprises, résidents et non-résidents, exerçant des activités taxables.

Immatriculation à la TVA en Croatie pour les entreprises nationales

Tous les particuliers et entreprises nationaux exerçant des activités taxables, à l'exception de ceux qui en sont exemptés, doivent s'immatriculer à la TVA dès qu'ils dépassent le seuil d'immatriculation à la TVA.

Néanmoins, les particuliers et entreprises situés en dessous du seuil d'immatriculation à la TVA, appelés petits assujettis, peuvent choisir de s'immatriculer volontairement à la TVA. Toutefois, s'ils le font, ils doivent rester dans le système de la TVA pendant au moins trois ans.

Une exception à cette règle s'applique lorsqu'un petit assujetti livre des moyens de transport neufs ou reçoit des livraisons soumises à autoliquidation. Dans ce cas, il doit s'immatriculer à la TVA quel que soit son chiffre d'affaires annuel.

Pour accomplir le processus d'immatriculation, les particuliers et les entreprises doivent soumettre un formulaire d'immatriculation P-PDV, demander l'attribution d'un numéro de TVA ou d'identification personnelle et fournir des documents justificatifs.

Immatriculation à la TVA en Croatie pour les entreprises étrangères

En revanche, les particuliers ou entités non croates ne sont pas autorisés à s'immatriculer volontairement à la TVA. Ils doivent s'immatriculer à la TVA s'ils participent à des transactions taxables en Croatie, avant leur première livraison en Croatie.

Parmi les documents requis pour l'immatriculation figurent un certificat d'immatriculation, qui doit être traduit en croate par un interprète judiciaire agréé pour les entreprises étrangères, ou un passeport pour les particuliers.

Les entreprises et particuliers étrangers hors UE doivent désigner un représentant fiscal qui soumet les demandes et les documents justificatifs. Si des assujettis de l'UE souhaitent accomplir le processus d'immatriculation, ils ne sont pas tenus de désigner un représentant fiscal. Toutefois, s'il leur est plus simple d'accomplir cette procédure avec l'aide d'un tel représentant, ils peuvent en recourir à un.

Déclarations de TVA en Croatie

Les entreprises nationales et étrangères immatriculées à la TVA soumises aux règles nationales de la TVA croate doivent déposer des déclarations mensuelles ou trimestrielles, selon leur chiffre d'affaires. Un contribuable dont la valeur des biens et services livrés, TVA comprise, au cours de l'année civile précédente est inférieure à 110 000 EUR peut déposer une déclaration de TVA trimestrielle. Une déclaration de TVA mensuelle doit être déposée lorsque le chiffre d'affaires dépasse ce seuil.

La déclaration doit être soumise au plus tard le 20 du mois suivant la période de déclaration.

Sanctions en cas de défaut de dépôt de la déclaration fiscale

Les sanctions en cas de non-respect des obligations de dépôt de la déclaration fiscale vont de 260 EUR à 66 360 EUR, selon la gravité de l'infraction, son caractère répété et d'autres facteurs.

La législation TVA croate recense 33 infractions relevant du champ de cette sanction. Certaines concernent les situations où le contribuable ne communique pas toutes les informations requises dans la déclaration de TVA, dépose une déclaration de TVA tardive, applique une exonération de TVA alors qu'elle n'est pas applicable, ou calcule la TVA à un taux erroné.

Règles de TVA applicables aux services fournis par voie électronique

La directive TVA de l'UE a introduit et défini la notion de services fournis par voie électronique (ESS) comme des services fournis de manière automatique, avec peu ou pas d'intervention manuelle, via Internet ou des moyens numériques similaires, notion que la Croatie a adoptée et transposée dans sa législation nationale.

Règles d'imposition des ESS :

La règle générale relative au lieu de la prestation s'applique aux transactions portant sur la fourniture d'ESS entre deux entreprises, c'est-à-dire la fourniture B2B.

Lorsque des personnes étrangères d'un État membre de l'UE fournissent des ESS à un consommateur d'un autre État membre de l'UE, ou lorsqu'une fourniture B2C a lieu, le taux de TVA du pays de résidence du consommateur s'applique.

La réforme de la TVA de l'UE introduite en 2021 a établi un seuil de 10 000 EUR à l'échelle de l'UE, ayant une incidence sur les règles relatives au lieu de la prestation pour les ventes à distance de biens et les ESS B2C. Les fournisseurs qui ne dépassent pas ce seuil peuvent appliquer les règles de TVA en vigueur dans leur pays ou s'immatriculer à l'OSS et appliquer ces règles. Lorsque le seuil est dépassé, le taux de TVA à appliquer est celui du pays où se trouve le consommateur.

Quel est le taux de TVA en Croatie sur les ESS ?

Le taux de TVA croate pour les ESS est de 25 %.

Règles applicables au e-commerce

Après l'introduction du système Mini One Stop Shop (MOSS) en 2015, les États membres de l'UE en ont constaté les avantages ainsi que la nécessité de modifications et d'améliorations supplémentaires. Ainsi, en 2021, un paquet e-commerce réformateur a été introduit, harmonisant les règles au niveau de l'UE.

Afin de garantir une concurrence équitable entre les entreprises de l'UE et hors UE, un nouveau seuil de 150 EUR a été introduit pour les ventes à distance de biens de faible valeur importés de pays tiers ou de territoires tiers, et le seuil de 22 EUR préalablement établi a été supprimé.

L'un des changements les plus notables est que les places de marché et plateformes en ligne qui facilitent la livraison de biens remplissant certaines conditions sont traitées comme des fournisseurs présumés, comme si elles avaient elles-mêmes reçu et livré ces biens.

Un troisième régime a été introduit dans le MOSS élargi, désormais connu sous le nom de système One-Stop-Shop (OSS), afin de simplifier davantage le processus de déclaration et de paiement de la TVA pour les biens de faible valeur importés de pays tiers. Depuis 2021, l'OSS compte trois régimes :

• le régime de l'Union,
• le régime hors Union,
• le régime d'importation.

Déclarations TVA au niveau de l'UE

Toutes les entreprises immatriculées à la TVA en Croatie sont tenues de déposer des déclarations EC Sales List et Intrastat.

EC Sales List

Les entreprises et particuliers immatriculés à la TVA en Croatie déposent un EC Sales List (ECL) pour la livraison de biens et de services à des personnes immatriculées à la TVA dans un autre État membre de l'UE. L'ECL est soumis par voie électronique chaque mois, au plus tard le 20 du mois suivant la période de déclaration. Lorsque les personnes immatriculées à la TVA ne participent pas à ces transactions, elles n'ont pas à déposer de déclaration néant.

Intrastat

La Croatie a mis en œuvre une méthodologie harmonisée au niveau de l'UE ainsi que la recommandation d'Eurostat, l'office statistique de l'UE, concernant Intrastat, système de collecte de données statistiques sur les échanges entre États membres de l'UE. L'Intrastat est déclaré dès qu'une entreprise dépasse le seuil d'expédition de biens vers un autre pays de l'UE ou le seuil d'importation de biens en provenance d'un autre État membre de l'UE. Ces seuils sont de 450 000 EUR pour les expéditions au départ de la Croatie et de 300 000 EUR pour les arrivées en Croatie.

Déclaration numérique

Entreprises locales

Le gouvernement croate a introduit la facturation électronique obligatoire pour les transactions B2G en 2018. En outre, en 2019, l'administration fiscale a élargi ses services électroniques destinés aux contribuables en introduisant un registre des factures reçues (formulaire U-RA), qui doit être soumis avec les déclarations de TVA.

Toutes les entreprises et particuliers immatriculés à la TVA doivent déposer le formulaire U-RA chaque mois ou chaque trimestre, selon la fréquence de dépôt de leur déclaration de TVA, uniquement pour les achats nationaux liés aux transactions B2B et B2G.

Entreprises non résidentes

Les entreprises non résidentes immatriculées à la TVA en Croatie sont soumises exactement aux mêmes obligations de déclaration numérique que les entreprises locales, ce qui signifie qu'elles doivent soumettre le formulaire U-RA chaque mois ou chaque trimestre avec leurs déclarations de TVA.