Luxembourg : le gouvernement approuve le projet de loi visant à mettre en œuvre les changements imposés par deux directives de l'UE

Fin juillet, le gouvernement luxembourgeois a approuvé un projet de loi visant à mettre en œuvre les changements découlant de deux directives de l'UE. Si le Parlement vote positivement sur le projet de loi, celui-ci entrera en vigueur le 1er janvier 2025, apportant ainsi d'importantes nouveautés à la réglementation de la TVA au Luxembourg.

Impact du projet de loi

Les petites entreprises bénéficieront d'un allègement du régime spécial basé sur le relèvement du seuil d'enregistrement de la TVA de 35 000 à 50 000 euros de chiffre d'affaires annuel généré au Luxembourg. Outre le relèvement du seuil, le champ d'application est étendu des seules transactions nationales à certaines activités transfrontalières, telles que la vente de biens ou la prestation de services à des clients et des consommateurs dans d'autres États membres de l'UE.

Les assujettis des autres États membres de l'UE pourront bénéficier d'une exonération de la TVA à condition que leur chiffre d'affaires annuel dans l'UE n'excède pas 100 000 euros et que leur chiffre d'affaires annuel au Luxembourg reste inférieur à 50 000 euros.

Dans le cadre des changements proposés, un taux de TVA réduit de 8 % est suggéré pour les œuvres d'art, les biens d'occasion, les objets de collection et les antiquités. Il s'agit d'une dérogation au régime actuel d'imposition sur la marge, qui vise à offrir un traitement fiscal plus favorable à ces biens spécifiques.

Selon l'avant-projet de loi, le gouvernement luxembourgeois a proposé de modifier les règles d'imposition des manifestations culturelles, artistiques, sportives, scientifiques, éducatives, de divertissement ou des activités similaires. À partir de 2025, le lieu d'imposition pour l'accès physique à ces manifestations sera le lieu où la manifestation a lieu, tandis que le lieu de livraison pour les manifestations virtuelles sera le lieu où l'acheteur se trouve ou est établi.

Une autre nouveauté importante est la suppression proposée de l'exonération de la TVA pour le transport de passagers à destination ou en provenance d'un pays étranger, de sorte que la TVA luxembourgeoise ne s'appliquera qu'à la partie du voyage effectuée au Luxembourg.

Conclusion

Ces changements visent à aligner les règles fiscales luxembourgeoises relatives aux événements en direct et virtuels sur les pratiques modernes et à maintenir la position du Luxembourg en tant que place importante pour le commerce, en particulier celui des œuvres d'art.

Les entreprises luxembourgeoises devraient examiner l'impact de ces changements sur leurs activités quotidiennes et prendre les mesures nécessaires pour se préparer à la mise en conformité.

Source : DeloitteDeloitte, Directive du Conseil (UE) 2020/285