Fin juillet, le gouvernement du Luxembourg a approuvé un projet de loi visant à mettre en œuvre des modifications découlant de deux directives de l'UE. Si le Parlement vote favorablement ce projet de loi, il entrera en vigueur le 1er janvier 2025, apportant ainsi d'importantes nouveautés à la réglementation TVA au Luxembourg.

Impact du projet de loi

Les petites entreprises bénéficieront d'un allègement lié au régime particulier grâce au relèvement du seuil d'immatriculation à la TVA, qui passe de 35 000 EUR à 50 000 EUR de chiffre d'affaires annuel réalisé au Luxembourg. Outre le relèvement du seuil, le champ d'application est étendu des seules opérations domestiques à certaines activités transfrontalières, telles que la vente de biens ou la prestation de services à des clients et des consommateurs dans d'autres États membres de l'UE.

Une exonération de TVA sera accessible aux assujettis établis dans d'autres États membres de l'UE, à condition que leur chiffre d'affaires annuel dans l'UE ne dépasse pas 100 000 EUR et que leur chiffre d'affaires annuel au Luxembourg reste inférieur à 50 000 EUR.

Dans le cadre des modifications proposées, un taux de TVA réduit de 8 % est envisagé pour les œuvres d'art, les biens d'occasion, les objets de collection et les antiquités. Il s'agit d'un changement par rapport au régime actuel de taxation sur la marge, l'objectif étant d'offrir un traitement fiscal plus favorable à ces biens spécifiques.

Selon le projet de loi, le gouvernement luxembourgeois a proposé des modifications des règles de taxation applicables aux manifestations culturelles, artistiques, sportives, scientifiques, éducatives, de divertissement ou similaires. À partir de 2025, le lieu de taxation de l'accès physique à ces manifestations sera celui où la manifestation a lieu, tandis que le lieu de prestation des manifestations virtuelles sera celui où l'acheteur est domicilié ou établi.

Une autre nouveauté importante est la suppression proposée de l'exonération de TVA pour le transport de personnes à destination ou en provenance d'un pays étranger, la TVA luxembourgeoise ne s'appliquant alors qu'à la partie du trajet effectuée au Luxembourg.

Conclusion

Ces modifications visent à aligner les règles de taxation luxembourgeoises applicables aux manifestations physiques et virtuelles sur les pratiques modernes et à maintenir la position du Luxembourg comme place importante pour le commerce, en particulier celui des œuvres d'art.

Les entreprises au Luxembourg devraient examiner l'incidence de ces modifications sur leurs activités quotidiennes et prendre les mesures nécessaires pour se préparer à la mise en conformité.

Source : Deloitte, Directive (UE) 2020/285 du Conseil