La TVA au Luxembourg : Taux, enregistrement et déclaration expliqués

La TVA au Luxembourg - Quatre types de taux

Il existe quatre types de taux de TVA au Luxembourg :

1. le taux de TVA normal,

2. le taux de TVA intermédiaire,

3. le taux de TVA réduit, et

4. le taux super réduit.

Quel est le montant de la TVA dans les régions du Luxembourg ?

Bien que le régime de TVA luxembourgeois ait des définitions légèrement différentes de la TVA légèrement différents de ceux des autres États membres de l'UE, aucun taux de TVA spécifique ne s'applique à une seule partie du territoire.

Seuil d'enregistrement de la TVA

Le cadre réglementaire de la TVA, avec les lignes directrices officielles et les explications fournies par la Inland Revenuefournit toutes les informations pertinentes sur le seuil de TVA au Luxembourg.

La législation définit différents seuils d'enregistrement à la TVA pour les assujettis résidents et non-résidents. Le seuil pour les assujettis nationaux est de 35 000 euros, alors qu'il n'existe pas de seuil pour les assujettis non-résidents.

En tant qu'État membre de l'UE, le Luxembourg a intégré les règles communautaires relatives au seuil d'enregistrement de la TVA pour les ventes à distance intracommunautaires de biens, les prestations de services d'entreprise à particulier et les prestataires de services fournis par voie électronique en dehors de l'UE. Alors que le seuil pour les ventes à distance intra-UE de biens et les prestations de services B2C est fixé à 10 000 euros, il n'y a pas de seuil défini au niveau de l'UE pour les prestataires de services fournis par voie électronique dans l'UE.

Types d'activités imposables au Luxembourg

En vertu de la loi luxembourgeoise sur la TVA, toute personne, physique ou morale, qui exerce de manière indépendante une activité économique, quel que soit le but ou le résultat de cette activité, est considérée comme assujettie.

La livraison de biens et la prestation de services contre rémunération à l'intérieur des frontières luxembourgeoises, l'acquisition intracommunautaire de biens et de nouveaux moyens de transport contre rémunération, ou l'importation de biens sont autant d'activités qui entrent dans le champ d'application de la TVA luxembourgeoise.

Procédure d'enregistrement à la TVA

En règle générale, toute entreprise ou tout particulier qui exerce des activités imposables doit remplir un formulaire d'inscription à la TVA. enregistrement à la TVA au Luxembourg. La procédure est similaire pour les assujettis nationaux et étrangers, tels que les entreprises, avec quelques différences mineures.

Enregistrement à la TVA au Luxembourg pour les entreprises nationales

Les entreprises nationales qui dépassent le seuil de TVA luxembourgeois doivent s'enregistrer à la TVA. Toutefois, l'enregistrement volontaire est également possible, même si le seuil n'est pas dépassé. Néanmoins, les étapes et les documents nécessaires à l'enregistrement sont les mêmes.

Tout d'abord, l'entreprise doit disposer d'un compte bancaire ou d'un compte chèque postal ouvert dans une banque. Le demandeur doit présenter une déclaration initiale. Pour les entreprises, il s'agit d'une déclaration initiale pour les personnes morales. La déclaration peut être soumise en ligne sur le portail gouvernemental MyGuichet.lu ou par courrier à l'aide des formulaires correspondants.

Les documents nécessaires pour compléter le processus d'enregistrement à la TVA comprennent une copie des documents de constitution en français ou en allemand et une copie de la carte d'identité ou du passeport des fondateurs ou des propriétaires.

Une fois la procédure terminée, un numéro d'identification TVA à 8 chiffres est délivré aux assujettis pour le commerce ultra-communautaire et un numéro à 13 chiffres est utilisé comme numéro d'identification national.

Enregistrement à la TVA au Luxembourg pour les entreprises étrangères

Les entreprises non établies au Luxembourg mais exerçant des activités imposables doivent s'immatriculer à la TVA dans un délai de 15 jours à compter de la date de la première livraison imposable. Si l'entreprise étrangère est située dans un autre pays de l'UE, elle est enregistrée auprès de l'administration fiscale. Bureau des impôts 10. Les entreprises établies dans l'UE ne sont pas tenues de désigner un représentant fiscal. Elles peuvent toutefois le faire si elles le jugent plus approprié ou plus efficace.

En revanche, la désignation d'un représentant fiscal est obligatoire pour les entreprises non basées dans l'UE qui doivent s'enregistrer à la TVA au Luxembourg.

Déclarations de TVA au Luxembourg

Les assujettis, qu'ils soient étrangers ou nationaux, doivent déposer une déclaration de TVA, également appelée déclaration de TVA, mensuellement, trimestriellement ou annuellement. La fréquence de dépôt dépend du chiffre d'affaires annuel et les déclarations doivent être soumises par voie électronique.

Les déclarations annuelles de TVA sont dues si le chiffre d'affaires annuel est inférieur à 112 000 EUR. Les déclarations de TVA trimestrielles et annuelles doivent être déposées pour les chiffres d'affaires compris entre 112 000 et 620 000 euros. Des déclarations mensuelles et annuelles de TVA doivent être déposées lorsque le chiffre d'affaires est supérieur à 620 000 euros.

Les déclarations annuelles de TVA doivent être déposées avant le 1er mars de l'année suivant la période de déclaration, et les déclarations mensuelles et trimestrielles doivent être déposées avant le 15 du mois suivant la période de déclaration.

Pénalités pour défaut de dépôt de la déclaration de TVA

Le non-respect des règles et obligations en matière de déclaration de TVA entraînera à terme des pénalités et des amendes. Par conséquent, les assujettis devraient faire de leur mieux pour ne pas enfreindre les règles de la TVA afin d'éviter des charges financières et administratives supplémentaires.

Toutefois, si l'assujetti ne s'enregistre pas, ne dépose pas de déclaration de TVA, ne paie pas la TVA due dans les délais, ou soumet une déclaration de TVA incorrecte, des pénalités comprises entre 250 et 10 000 euros peuvent être imposées.

En outre, si l'intention ou le résultat du non-respect des règles de TVA est d'éviter le paiement de la TVA, commettant ainsi une fraude à la TVA, une pénalité fiscale de 10 % à 50 % de la TVA due peut être imposée.

Règles de TVA pour les services fournis par voie électronique

En vertu de la directive européenne sur la TVALes services fournis par voie électronique (SFE) sont des services fournis automatiquement, sans intervention humaine ou avec une intervention humaine minimale, par l'intermédiaire d'Internet ou d'un réseau numérique similaire. Les services qui dépendent fortement de l'intervention humaine et qui sont fournis par des canaux ou des supports non numériques ne relèvent pas de cette définition.

En tant qu'État membre de l'UE, le Luxembourg a transposé les règles européennes du SSE dans son cadre réglementaire national, ce qui a permis d'harmoniser et d'unifier le paysage de la TVA dans l'UE. Cela facilite le respect des règles européennes et nationales et garantit un système plus transparent.

Dans la pratique, d'autres termes, tels que services numériques, produits numériques et services électroniques, peuvent être utilisés pour désigner le SSE, ce qui prête parfois à confusion pour les assujettis. Cependant, tous ces termes ont la même signification pour le SSE.

Règles d'assujettissement pour l'ESS :

Le paquet de réformes de la TVA de 2021 a redéfini certaines règles de TVA existantes et en a introduit plusieurs nouvelles. Certains des aspects les plus pertinents de l'ESS sont les règles d'assujettissement pour la fourniture B2B et B2C d'ESS et les ventes à distance de biens et d'ESS.

Les règles générales relatives au lieu de prestation s'appliquent à la fourniture d'ESS d'entreprise à entreprise. Pour la fourniture B2C d'ESS, le principe de destination définit le lieu de fourniture. Cela signifie que la localisation des clients est la clé pour déterminer les règles applicables à la fourniture d'ESS.

L'aspect le plus critique de la détermination des règles applicables aux ventes à distance de biens et d'ESS est le seuil de 10 000 euros. Si le chiffre d'affaires annuel du fournisseur est inférieur au seuil européen de 10 000 euros, il peut appliquer les règles nationales aux fournitures effectuées. En outre, s'il le juge plus approprié, il peut s'inscrire volontairement à l'OSS et suivre ces règles.

Le principe de destination détermine les règles applicables lorsque le chiffre d'affaires annuel dépasse le seuil. En substance, cela signifie que les taux de TVA applicables sont ceux du lieu de résidence du consommateur, c'est-à-dire le taux de TVA luxembourgeois.

Quel est le taux de TVA applicable à l'ESS au Luxembourg ?

Le taux de TVA luxembourgeois pour l'ESS est de 17 %.

Règles en matière de commerce électronique

2021 est une année importante pour le système de TVA de l'UE, car c'est à cette date que le paquet TVA sur le commerce électronique est entré en vigueur, modifiant et simplifiant les règles de TVA pour le secteur du commerce électronique. Outre les assujettis de l'UE et les États membres de l'UE, le paquet de réformes a également influencé les entreprises non européennes, puisqu'elles ont dû se conformer aux règles de l'UE.

La réforme a supprimé le seuil de 22 euros précédemment établi pour les biens importés et un nouveau seuil de 150 euros pour les biens de faible valeur importés de pays non membres de l'UE en un seul envoi.

Jusqu'à cette réforme, chaque État membre de l'UE disposait de son propre seuil de vente à distance intracommunautaire, ce qui était source de confusion et de complexité. La réforme les a tous supprimés et a introduit un seuil unique de 10 000 euros au niveau de l'UE.

En outre, les opérateurs de plateformes numériques sont responsables et redevables de la TVA dans des situations spécifiques. Cela signifie que lorsque toutes les conditions sont réunies, c'est aux opérateurs de plateformes numériques qu'il incombe de facturer, de collecter et de reverser la TVA aux autorités fiscales, en lieu et place du fournisseur sous-jacent ou du vendeur initial.

Les règles de TVA révisées et mises à jour ont également conduit à l'extension du mini-système de guichet unique (MOSS) de 2015 au système de guichet unique (OSS). Pour ce faire, les régimes de l'Union et les régimes hors Union définis dans le cadre du MOSS ont été développés et un nouveau régime de guichet unique pour les importations (IOSS) a été mis en place.

Par conséquent, le système de guichet unique établi en 2021 se compose de trois régimes :

• Régime de l'Union,

• Régime non syndical,

• le régime des importations.

Déclaration TVA UE

Les assujettis à la TVA qui effectuent des livraisons de biens et des prestations de services avec des assujettis à la TVA d'un autre pays de l'UE doivent déposer les documents suivants des états récapitulatifs pour les biens et les servicesLes états récapitulatifs pour les livraisons de biens et les prestations de services, également connus sous le nom de liste des ventes CE, et les déclarations Intrastat pour les livraisons de biens.

Liste des ventes CE

La liste des ventes CE (ESL) est une déclaration d'impôt soumise à l'administration fiscale de l'UE. Autorité chargée des droits d'enregistrement, des successions et de la TVA Les ESL sont soumises mensuellement par voie électronique au plus tard le 25e jour du mois suivant la période de déclaration, par l'intermédiaire de la plateforme de collecte électronique des données financières (eCDF).

Les assujettis peuvent soumettre un ESL trimestriel si les livraisons intracommunautaires sont inférieures à 50 000 euros, hors TVA, pour le trimestre en cours ou les quatre trimestres précédents.

Intrastat

Intrastat est une déclaration statistique sur les livraisons intracommunautaires de biens que les assujettis à la TVA au Luxembourg doivent soumettre lorsqu'ils dépassent les seuils d'arrivée ou d'expédition. Le seuil d'arrivée, ou d'importation, est fixé à 200 000 euros et le seuil d'expédition, ou d'exportation, à 150 000 euros. Lorsque ces seuils sont dépassés, l'Instrastat simplifié est requis.

Toutefois, deux seuils supplémentaires sont définis. Lorsque les fournitures importées ou exportées dépassent 375 000 euros, un Intrastat plus détaillé est requis. Enfin, un Intrastat doit être déposé lorsque les arrivées dépassent 4 millions d'euros ou que les expéditions dépassent 8 millions d'euros.

Déclaration numérique

En ce qui concerne les exigences en matière de déclaration numérique, le Luxembourg applique certaines règles en matière de facturation électronique et de SAF-T.

Entreprises locales

En ce qui concerne les règles de facturation électronique, il existe des exigences obligatoires en matière de facturation électronique B2G. Cela signifie que tous les organismes publics doivent recevoir et traiter les factures électroniques relatives aux transactions B2G. L'échange se fait par l'intermédiaire du réseau Peppol, qui peut être utilisé pour la facturation électronique B2B volontaire.

Les données au format SAF-T doivent être soumises à l'administration fiscale sur demande ou lors d'un contrôle fiscal à des fins de comptabilité et de déclaration fiscale.

Entreprises non résidentes

Les assujettis non-résidents, comme les entreprises enregistrées à la TVA au Luxembourg, doivent suivre les mêmes règles de facturation électronique B2G et SAF-T que les assujettis locaux.