Ces dernières années, un nombre croissant de pays ont adopté des systèmes de taxe sur la valeur ajoutée (TVA) afin d'améliorer la collecte des recettes et de s'aligner sur les normes fiscales mondiales. La Guinée-Bissau, pays d'Afrique de l'Ouest, s'est engagée dans cette voie, en passant de son ancienne taxe générale sur les ventes et les services (Imposto Geral Sobre Vendas e Serviços, IGV) à un régime de TVA moderne. Ce changement majeur vise à remédier aux lacunes de l'ancien système fiscal et à s'harmoniser avec les cadres fiscaux des pays africains voisins.

Contexte historique et jalons législatifs

L'IGV, introduite dans les années 1990, a constitué pendant des décennies le principal mécanisme d'imposition indirecte de la Guinée-Bissau. Bien qu'elle ait contribué aux recettes de l'État, le système de l'IGV se heurtait à des difficultés, notamment des inefficacités de mise en œuvre et un soutien limité à un environnement économique dynamique. Consciente de ces problèmes, le gouvernement a engagé des réformes fiscales pour moderniser son paysage budgétaire.

Un moment décisif de ce parcours de réforme a été l'adoption de la loi n° 4/2022 au début de 2022, qui a posé le cadre juridique fondateur de l'introduction de la TVA. Cette loi a marqué la volonté du gouvernement de refondre son système fiscal. Par la suite, en octobre 2024, le ministère des Finances a pris un décret d'application détaillant les modalités et conditions du déploiement du régime de TVA. Ce décret traitait d'aspects essentiels tels que les seuils d'immatriculation, les taux applicables et les obligations de conformité, préparant la mise en œuvre opérationnelle du système de TVA.

Calendrier de mise en œuvre

La date officielle d'entrée en vigueur du système de TVA de la Guinée-Bissau a été fixée au 1er janvier 2025. Ce calendrier a ménagé une période transitoire pour permettre aux entreprises et aux autorités fiscales de se préparer à la nouvelle structure fiscale. Durant cette phase, la Direction générale des contributions et des impôts (DGCI) a été chargée d'adopter les mesures nécessaires à une transition sans heurts, notamment la sensibilisation des contribuables, la mise à niveau des systèmes et l'élaboration de lignes directrices de conformité.

Principales caractéristiques du cadre de TVA

Le système de TVA nouvellement mis en place en Guinée-Bissau comporte plusieurs éléments essentiels conçus pour renforcer l'efficacité et l'équité fiscales :

  1. Champ d'application :
    La TVA s'applique à la livraison locale de biens et de services taxables, ainsi qu'à l'importation de biens et de services dans des conditions déterminées.
  2. Seuils d'immatriculation :
  • Régime de TVA standard : Les entreprises dont le chiffre d'affaires annuel dépasse 40 millions de FCFA sont tenues de s'immatriculer au régime de TVA standard.
  • Régime de TVA simplifié : Les entités dont le chiffre d'affaires annuel se situe entre 10 millions et 40 millions de FCFA relèvent d'un régime de TVA simplifié, qui allège les obligations déclaratives.
  • Exonération pour les petits contribuables : Les entités dont le chiffre d'affaires est inférieur à 10 millions de FCFA sont exonérées de l'immatriculation à la TVA, en tenant compte des capacités administratives des plus petites entreprises.
  1. Taux de TVA :
  • Taux normal : 19 % applicable à la plupart des biens et services.
  • Taux réduit : 10 % pour certaines importations et pour les biens et services essentiels, afin d'alléger la charge fiscale sur les produits de première nécessité.
  • Taux zéro : 0 % pour les exportations, afin de favoriser la compétitivité sur les marchés internationaux.
  1. Exonérations :
    Certains biens et services sont exonérés de TVA pour soutenir le bien-être social et le développement économique, notamment :
  • Les médicaments et produits pharmaceutiques.
  • Les services médicaux et paramédicaux fournis par des établissements reconnus.
  • Les services éducatifs offerts par des établissements agréés.
  • Les fournitures de gaz à usage domestique.
  • Les services financiers, d'assurance et de réassurance, à l'exception de ceux rémunérés par des frais explicites.
  • Les opérations immobilières portant sur des biens résidentiels, à l'exclusion de l'hébergement hôtelier et des services similaires.

Implications pour les entreprises et l'économie

Le passage de l'Imposto Geral sobre o Valor (IGV) de la Guinée-Bissau à un système de taxe sur la valeur ajoutée (TVA) marque un tournant majeur dans le cadre fiscal du pays, avec plusieurs effets notables :

  • Amélioration de la collecte des recettes : le système de TVA est conçu pour élargir l'assiette fiscale et améliorer la conformité, entraînant une hausse des recettes publiques.
  • Alignement sur les normes régionales : en adoptant la TVA, la Guinée-Bissau harmonise sa politique fiscale avec le cadre de l'Union économique et monétaire ouest-africaine (UEMOA), favorisant le commerce et l'intégration économique régionaux.
  • Impact sur les petites et moyennes entreprises (PME) : un régime de TVA simplifié et des exonérations pour les petits contribuables visent à atténuer les charges administratives tout en maintenant une conformité réalisable pour les plus petites entreprises.

Principales recommandations pour les entreprises

Pour évoluer efficacement dans ce nouveau cadre de TVA, les entreprises devraient envisager les mesures suivantes :

  • Évaluer l'assujettissement à la TVA : Déterminez le chiffre d'affaires annuel de votre entreprise pour établir le régime de TVA applicable — standard, simplifié ou exonéré.
  • S'immatriculer en conséquence : Veillez à une immatriculation en temps utile auprès de la DGCI afin d'éviter des pénalités si le chiffre d'affaires dépasse les seuils fixés.
  • Dialoguer avec les autorités fiscales : Maintenez une communication ouverte avec la DGCI pour les mises à jour, les clarifications et l'assistance.
  • Suivre les évolutions réglementaires : Restez informé des modifications ou mises à jour des règles de TVA pour garantir une conformité continue.

Conclusion

L'adoption d'un système de TVA par la Guinée-Bissau marque une avancée décisive dans sa politique budgétaire, visant à moderniser la collecte de l'impôt, à renforcer l'efficacité économique et à s'aligner sur les normes régionales.

Source Direction générale des contributions et des impôts