Pendant plusieurs années, la Guinée-Bissau a peine à mettre en œuvre sa loi sur la TVA. L'entrée en vigueur a été repoussée à plusieurs reprises, la dernière tentative remontant à 2023. Après quelques années sans parvenir à instaurer le régime de TVA, le ministère des Finances a fixé la date de mise en œuvre à 2025.

Outre la fixation de cette date, le ministère des Finances a également exhorté les autres organes de l'État à prendre les mesures nécessaires.

La mise en place du régime de TVA

Le gouvernement bissau-guinéen et les autres organes étatiques compétents ont approuvé et adopté la loi sur la TVA en 2022. Cette loi a été rédigée sur le modèle harmonisé établi entre les huit États membres de l'Union économique et monétaire ouest-africaine (UEMOA). Ce modèle harmonisé a toutefois été adapté pour répondre aux besoins spécifiques du marché et de l'économie de la Guinée-Bissau.

Le ministère des Finances a indiqué que le 1er janvier 2025 constitue la date officielle de mise en œuvre du régime de TVA défini par la loi. D'ici là, la Direction générale des contributions et des impôts (DGCI) doit adopter l'ensemble des mesures et arrêtés d'application requis afin d'assurer une transition efficace et effective vers ce nouveau régime de TVA.

L'instauration du régime de TVA devrait accroître les recettes et le budget de l'État, rendre la collecte de l'impôt plus efficace et renforcer l'économie de la Guinée-Bissau et de l'UEMOA.

L'obligation de s'immatriculer à la TVA naît lorsque les assujettis dépassent le seuil d'immatriculation à la TVA fixé à 10 millions de FCFA (environ 15 000 EUR). Les assujettis dont le chiffre d'affaires se situe entre 10 millions et 40 millions de FCFA relèvent toutefois d'un régime simplifié de TVA. Les assujettis dont le chiffre d'affaires est inférieur à 10 millions de FCFA sont considérés comme de petits contribuables et exonérés de TVA.

Les taux de TVA sont fixés à 10 % pour certaines importations, livraisons de biens et prestations de services, à 19 % pour les autres importations, livraisons de biens et services, et à 0 % pour les exportations.

Conclusion

L'établissement et la mise en œuvre d'un régime de TVA figurent parmi les étapes les plus importantes de la réforme du système fiscal de la Guinée-Bissau. Le système précédemment en place, fondé sur l'impôt général sur les ventes et les services, devait gagner en efficacité et s'aligner sur les règles harmonisées définies par les directives de l'UEMOA.

Toutefois, compte tenu de l'échec des précédentes tentatives de mise en œuvre du régime de TVA, un suivi accru reste nécessaire. De plus, les entreprises qui doivent encore se préparer à cette transition devraient agir rapidement pour éviter des pénalités liées à un défaut de conformité.

Source : Ministry of Finance, AnswerConnect, General Directorate of Contributions and Taxes - VAT Law no. 4/2022