Règles de TVA pour le commerce électronique et les services numériques au Burkina Faso - Guide 2025

Alors que l'économie numérique continue de se développer, le Burkina Faso prend des mesures pour s'assurer que son cadre fiscal suit le volume croissant du commerce électronique transfrontalier et des transactions de services numériques. L'Assemblée nationale a adopté le projet de loi de finances 2025 lors de la session plénière de la dernière semaine de décembre 2024. Les nouvelles règles sont entrées en vigueur le 1er janvier 2025. L'introduction de règles relatives à la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) pour les places de marché du commerce électronique est un développement important dans les efforts du pays pour s'adapter à l'évolution du paysage économique. Ces règles visent à garantir que les transactions numériques sont taxées de manière équitable et cohérente, tout en créant des conditions de concurrence équitables pour les entreprises locales qui rivalisent avec les plateformes en ligne internationales.

1. Vue d'ensemble de la TVA sur les services numériques au Burkina Faso

Le système de TVA du Burkina Faso, régi par le Code Général des Impôts, s'applique à la fois aux biens et aux services, y compris les services numériques. Le taux normal de TVA au Burkina Faso est de 18%, et ce taux s'applique à la plupart des services numériques fournis aux clients à l'intérieur du pays.

Définitions clés :

Services numériques: Il s'agit des services fournis ou accessibles par l'intermédiaire de l'internet ou de réseaux électroniques, tels que :

• la publicité

• Les licences de logiciels (par exemple, cloud ou SaaS)

• le stockage et le traitement des données

• Commissions des opérateurs de plateformes

• les télécommunications

• Radiodiffusion

Lieu de prestation: Aux fins de la TVA, les services numériques sont considérés comme fournis au Burkina Faso si le client y est établi.

2. Exigences d'enregistrement à la TVA pour les prestataires étrangers

Les entreprises étrangères qui fournissent des services numériques à des clients au Burkina Faso peuvent être tenues de s'enregistrer à la TVA. Bien que le Burkina Faso n'ait pas encore établi de seuil de revenu spécifique pour les services numériques, les entreprises devraient surveiller leurs ventes aux clients burkinabés et envisager un enregistrement volontaire pour assurer la conformité.

Étapes de l'enregistrement :

1. Déterminer les fournitures taxables: Déterminez si vos services numériques sont soumis aux règles de TVA du Burkina Faso.

2. Soumettre les documents d'enregistrement: Fournir les documents nécessaires, tels que la preuve de la constitution de l'entreprise, les numéros d'identification fiscale et le détail des ventes aux clients burkinabè.

3. Nommer un représentant local: Actuellement, les entreprises étrangères peuvent avoir besoin de nommer un représentant fiscal local ou un agent pour s'occuper de la conformité à la TVA.

3. Exigences en matière de collecte et de facturation de la TVA

Une fois enregistrées, les entreprises doivent se conformer aux règles de collecte et de facturation de la TVA :

• Facturation de la TVA: la TVA doit être facturée au taux de 18% sur tous les services numériques imposables fournis aux clients au Burkina Faso.

• Emettre des factures conformes: Les factures doivent comporter :

  • Le nom, l'adresse et le numéro d'identification TVA du fournisseur.

  • Le nom et l'adresse du client.

  • Une description des services numériques fournis.

  • Le montant de la TVA facturée, clairement indiqué en XOF (franc CFA d'Afrique de l'Ouest).

4. Dépôt des déclarations de TVA et versement des taxes

Les entreprises enregistrées sont tenues de déposer des déclarations de TVA périodiques et de verser la TVA collectée à l'administration fiscale burkinabè.

Points clés :

• Délais: Veillez à ce que les déclarations de TVA soient soumises dans les délais afin d'éviter les pénalités.

• Conversion des devises: La TVA doit être versée en XOF. Les entreprises doivent utiliser le taux de change officiel au moment du versement.

• Tenue des registres: Conserver des registres détaillés de toutes les transactions, y compris les factures, les reçus et les déclarations de TVA, pendant au moins cinq ans.

5. Défis pour les prestataires étrangers

Se conformer aux règles de TVA du Burkina Faso pour les services numériques présente plusieurs défis pour les entreprises étrangères :

• Absence de directives claires: L'absence de seuils spécifiques et de réglementations détaillées pour les services numériques crée de l'incertitude.

• Processus d'enregistrement complexe: Les entreprises étrangères peuvent rencontrer des difficultés à naviguer dans le processus d'enregistrement, en particulier si un représentant local est requis.

6. L'avenir de la TVA sur les services numériques au Burkina Faso

Le Burkina Faso devrait continuer à affiner ses règles de TVA pour les services numériques, en s'alignant éventuellement sur les normes internationales telles que les lignes directrices de l'OCDE sur la taxation de l'économie numérique.

Le gouvernement du Burkina Faso a reconnu que le cadre actuel de la TVA pour les fournisseurs étrangers de services numériques et les fournisseurs de commerce électronique ne fonctionne pas comme prévu. Des défis majeurs, tels que le manque de transparence, une infrastructure technique inadéquate et l'absence d'un système simplifié d'enregistrement et de déclaration, ont contribué à la réticence de ces fournisseurs à se conformer volontairement aux obligations en matière de TVA.

Conclusion

La nouvelle réglementation adoptée oblige les opérateurs de plateformes de commerce électronique à collecter, déclarer et reverser la TVA au nom des fournisseurs pour les biens et services vendus par l'intermédiaire de leurs plateformes. Toutefois, la promulgation de la loi de finances 2025 et l'introduction d'obligations en matière de TVA pour les fournisseurs de services numériques non-résidents ne marquent que la phase initiale de la mise en œuvre. Dans les mois à venir, les autorités compétentes devraient publier des lignes directrices ou d'autres clarifications pour aider les entreprises étrangères à naviguer dans la conformité avec ces exigences de TVA.

Sources : Code Général des Impôts du Burkina Faso, Developing Telecoms