Le Parlement de la République de Serbie a adopté des modifications de la loi sur la TVA, entrées en vigueur le 12 décembre. Toutefois, les règles modifiées s'appliqueront en principe à compter du 1er avril 2026, à l'exception des dispositions expressément prévues pour s'appliquer plus tôt ou plus tard, soit le 1er janvier 2026, soit le 1er janvier 2027.

Principales modifications de la loi sur la TVA

En premier lieu, l'introduction de la déclaration préalable de TVA a été reportée d'un an. Par conséquent, cette obligation s'appliquera pour la première fois à la période d'imposition de janvier 2027 ou, pour les assujettis trimestriels, à la période de janvier à mars 2027.

En outre, les modifications introduisent une plus grande souplesse pour corriger les erreurs passées, permettant aux assujettis de déclarer la TVA collectée sous-déclarée et la TVA déductible indûment réclamée au titre de périodes d'imposition antérieures directement dans leur déclaration de TVA courante. Cette mesure, qui simplifie les obligations administratives des assujettis, entrera en vigueur le 1er janvier 2027.

Les modifications élargissent également le cercle des personnes considérées comme redevables de la TVA, en y incluant expressément celles qui mentionnent la TVA sur une facture interne sans obligation légale, ainsi que le destinataire d'or d'investissement dans les opérations de livraison d'or d'investissement entre deux assujettis immatriculés à la TVA.

De plus, les règles régissant la déduction de la TVA déductible sont également précisées. Ainsi, lorsque le redevable de la TVA est le destinataire des biens ou services, le droit de déduire la TVA déductible pour une période d'imposition donnée ne peut être exercé que si la facture interne est établie au plus tard la veille du dépôt de la déclaration de TVA de cette période, et en tout état de cause au plus tard le 10 du mois civil suivant.

Par ailleurs, les modifications confirment que les assujettis conservent le droit de déduire la TVA déductible dans un délai de prescription de cinq ans, calculé à compter de la fin de l'année au cours de laquelle est née l'obligation de calculer cette TVA, offrant une sécurité à long terme tout en renforçant la discipline en matière de conformité.

Parmi les autres modifications figurent celles relatives à l'émission de factures périodiques pour la fourniture d'eau, d'électricité, de gaz naturel et d'énergie destinée au chauffage ou à la climatisation pour la consommation finale, à la correction de la TVA déductible en cas de modification de la base d'imposition, à l'établissement d'une facture interne, ainsi qu'à l'annulation des factures et des factures internes.

Conclusion

Les règles de TVA modifiées, entrant en vigueur entre le 1er janvier 2026 et le 1er janvier 2027, traduisent un équilibre soigneusement pensé entre le renforcement de la conformité et une souplesse concrète pour les assujettis. En reportant certaines obligations, en simplifiant la correction des erreurs et en clarifiant le champ des redevables de la TVA et des droits à déduction, ces changements visent à alléger les charges administratives tout en préservant le contrôle fiscal.

Source : KPMG