Modifications de la loi sur la TVA en Serbie : Principaux changements à partir de 2026

Le Parlement de la République de Serbie a adopté des amendements à la loi sur la TVA qui sont entrés en vigueur le 12 décembre. Toutefois, les règles modifiées s'appliqueront généralement à partir du 1er avril 2026, à l'exception des dispositions expressément désignées pour s'appliquer plus tôt ou plus tard, soit le 1er janvier 2026, soit le 1er janvier 2027.

Principales modifications de la loi sur la TVA

Tout d'abord, l'introduction de la déclaration préalable de TVA a été reportée d'un an. Suite à cette décision, cette obligation s'appliquera pour la première fois à la période fiscale de janvier 2027, ou, pour les assujettis trimestriels, à la période allant de janvier à mars 2027.

En outre, les modifications introduisent une plus grande flexibilité pour corriger les erreurs passées, en permettant aux assujettis de déclarer directement dans leur déclaration de TVA actuelle la TVA en aval sous-déclarée et la TVA en amont surdéclarée des périodes fiscales précédentes. Cette mesure, qui simplifie les exigences administratives pour les assujettis, entrera en vigueur le 1er janvier 2027.

Les modifications élargissent également le champ des personnes considérées comme des débiteurs de la TVA en incluant expressément celles qui déclarent la TVA sur une facture interne sans obligation légale, ainsi que le destinataire de l'or d'investissement dans les transactions impliquant la fourniture d'or d'investissement entre deux assujettis à la TVA.

En outre, les règles régissant la déduction de la TVA en amont sont également affinées. Ainsi, dans les situations où le débiteur de la TVA est le destinataire de biens ou de services, le droit de déduire la TVA en amont pour une période fiscale donnée ne peut être exercé que si la facture interne est établie au plus tard le jour précédant le dépôt de la déclaration de TVA pour cette période, et au plus tard le 10e jour du mois civil suivant.

En outre, les modifications confirment que les assujettis conservent le droit de déduire la TVA en amont dans un délai de prescription de cinq ans, calculé à partir de la fin de l'année au cours de laquelle l'obligation de calculer cette TVA a pris naissance, ce qui offre une certitude à long terme tout en renforçant la discipline en matière de respect des règles.

D'autres modifications concernent l'émission de factures périodiques pour la fourniture d'eau, d'électricité, de gaz naturel et d'énergie de chauffage ou de refroidissement pour la consommation finale, la correction de la TVA en amont en cas de changement de la base d'imposition, l'établissement d'une facture interne et l'annulation des factures et des factures internes.

Conclusion

Les règles de TVA modifiées, qui entreront en vigueur entre le 1er janvier 2026 et le 1er janvier 2027, reflètent un équilibre prudent entre l'amélioration de la conformité et la flexibilité pratique pour les assujettis. En reportant certaines obligations, en simplifiant les corrections d'erreurs et en clarifiant le champ d'application des débiteurs de la TVA et des droits à la TVA en amont, les modifications visent à réduire les charges administratives tout en maintenant le contrôle fiscal.

Source: KPMG KPMG