Suisse - Modifications de la loi sur la TVA

En décembre 2023, l'Administration fédérale des contributions (AFC) a annoncé que la loi sur la taxe sur la valeur ajoutée (LTVA) serait modifiée. L'une des modifications qui est déjà entrée en vigueur, à partir du 1er janvier 2024, est l'augmentation du taux normal de TVA de 7,7 % à 8,1 % et la réduction des taux de 2,5 % à 2,6 %.

Parallèlement à ce changement, une nouveauté importante sera introduite à partir du 1er janvier 2025 concernant l'assujettissement des exploitants étrangers de plateformes numériques lorsque le lieu de la prestation se situe en Suisse.

Plateformes numériques et loi sur la TVA

La modification a également introduit un nouveau concept de plateforme numérique dans le cadre national : "Une plateforme numérique est une interface électronique qui facilite l'interaction entre deux ou plusieurs utilisateurs en ligne ayant l'intention de fournir des biens ou des services.

Suivant l'exemple de l'UE, l'ALE a introduit le concept de "fournisseur réputé" pour les transactions de commerce électronique. Lorsque les nouvelles conditions sont remplies, les plateformes numériques qui facilitent la fourniture de biens en mettant en relation des acheteurs et des vendeurs seront considérées comme des "fournisseurs réputés" pour les fournitures effectuées par le vendeur initial.

Si une ou plusieurs des conditions indiquées ci-dessous sont remplies, l'opérateur de la plateforme numérique ne sera pas considéré comme le fournisseur présumé :

• S'il n'est pas directement ou indirectement impliqué dans le processus de commande ;

• S'il ne génère pas de chiffre d'affaires directement lié à l'entreprise ;

• Lorsque son rôle se limite à traiter les paiements liés à la fourniture ;

• Lorsqu'il ne fournit que des espaces publicitaires ;

• Lorsqu'il offre uniquement des services de publicité ;

• si leur fonction se limite à rediriger ou à faire suivre les acheteurs vers d'autres plateformes électroniques.

Lorsque l'AFC l'exige, comme dans les cas d'audit, le DPD doit fournir toutes les informations pertinentes concernant l'assujettissement à la TVA transféré dans le cadre des conditions du fournisseur présumé et le chiffre d'affaires y afférent, avec des documents justificatifs.

Les PME et la loi sur la TVA

Selon les nouvelles règles, les petites et moyennes entreprises peuvent également déposer des déclarations annuelles de TVA, ce qui pourrait réduire leur périodicité. Pour ce faire, deux conditions doivent être remplies :

1. le chiffre d'affaires annuel imposable ne dépasse pas CHF 5 005 000 ;

2. l'assujetti doit avoir déposé les déclarations de TVA et payé toutes les créances fiscales intégralement et dans les délais au cours des trois dernières périodes fiscales. Si la dette fiscale remonte à une période plus courte, l'AFC prend en compte les périodes écoulées depuis le début de la dette fiscale.

La loi sur la TVA oblige toutes les entreprises étrangères à désigner un représentant fiscal ayant son domicile ou son siège en Suisse pour s'acquitter de leurs obligations procédurales.

Toutefois, la loi révisée permet à l'AFC de renoncer à la désignation d'un représentant fiscal si d'autres moyens de faciliter la communication avec le contribuable étranger sont en place.

Conclusion

La loi révisée sur la TVA apporte de nombreux changements, en particulier pour les plateformes numériques. L'introduction du concept de fournisseur présumé modifiera le secteur du commerce électronique et aura un impact tant sur les plateformes numériques que sur les vendeurs opérant en Suisse.

Les plateformes numériques devraient déjà évaluer l'impact des changements et déterminer si elles seront considérées comme des fournisseurs.

Source: Administration fédérale des contributions (AFC)