Conformité à la TVA en Tanzanie pour les services numériques : Règles et exigences clés

Alors que l'économie numérique continue de se développer, les gouvernements du monde entier mettent en œuvre des mesures visant à garantir une taxation adéquate des services numériques. La Tanzanie, comme de nombreux autres pays, a fait des progrès considérables pour s'assurer que les revenus des transactions en ligne sont effectivement taxés. Pour ce faire, elle a révisé son cadre juridique afin d'intégrer les transactions numériques dans le régime fiscal existant.

Depuis le 1er juillet 2022, les règles tanzaniennes en matière de TVA obligent les non-résidents à s'enregistrer dans le cadre de l'enregistrement simplifié s'ils fournissent des services électroniques à des consommateurs en Tanzanie.

Cadre juridique

La TVA tanzanienne sur les services numériques est régie par la loi sur la taxe sur la valeur ajoutée (Value-Added Tax Act) de 2014, telle qu'amendée par les lois de finances ultérieures. La législation habilite l'Autorité fiscale tanzanienne (TRA) à collecter la TVA auprès des fournisseurs non-résidents de services numériques.

Les principales dispositions sont les suivantes :

• La TVA s'applique au taux standard de 18 % sur la fourniture de services numériques imposables.

• La responsabilité de verser la TVA incombe aux fournisseurs non-résidents qui fournissent des services numériques aux consommateurs en Tanzanie.

• Des amendements ont introduit des mécanismes simplifiant l'enregistrement à la TVA pour les fournisseurs étrangers de services numériques.

Dans le cadre de la TVA tanzanienne, les services électroniques sont considérés comme des fournitures imposables soumises à un taux de TVA de 18 %. Les fournisseurs de services électroniques aux utilisateurs résidents tanzaniens qui ne sont pas enregistrés à la TVA sont tenus de verser la TVA directement à l'autorité fiscale tanzanienne (TRA). Lorsque le client est assujetti à la TVA, la loi impose l'application du mécanisme d'autoliquidation. Dans ce cas, le client doit auto-évaluer la TVA, la facturer au fournisseur de services non-résident et verser la taxe à l'autorité fiscale tanzanienne (TRA).

Champ d'application de la TVA sur les services numériques

Les services numériques soumis à la TVA en Tanzanie comprennent, sans s'y limiter, les services suivants

• Les services de streaming (par exemple, le contenu vidéo et audio).

• Les publicités en ligne.

• Les services d'informatique en nuage et de stockage de données.

• Les places de marché numériques facilitant les transactions de commerce électronique.

• Téléchargement de logiciels, y compris les applications mobiles et les mises à jour.

• Maintenance à distance de programmes et d'équipements.

• Contenu numérique téléchargeable. (par exemple, images, textes et informations).

Le destinataire du service est réputé se trouver en Tanzanie si

(a) le mandataire chargé du paiement, y compris les informations relatives à la carte de crédit ou de débit et les coordonnées bancaires du destinataire des services électroniques, se trouve en Tanzanie ; ou

(b) le mandataire résident, y compris l'adresse de facturation ou l'adresse personnelle, ou le mandataire d'accès, y compris l'adresse internet et le code de pays de la carte SIM du destinataire, se trouve en Tanzanie.

Exigences en matière d'enregistrement

Les fournisseurs de services numériques non résidents sont tenus de s'enregistrer à la TVA auprès de la TRA par le biais d'une procédure d'enregistrement en ligne simplifiée. Les principaux aspects sont les suivants :

• Les fournisseurs doivent s'enregistrer dès qu'ils commencent à percevoir des revenus de clients tanzaniens, car il n'y a pas de seuil d'enregistrement à la TVA.

• L'enregistrement simplifié ne nécessite pas de présence physique en Tanzanie.

• La documentation requise comprend la preuve de la constitution en société et des activités commerciales liées aux services numériques.

La TRA a mis en place une plateforme en ligne conviviale pour faciliter la mise en conformité des fournisseurs non-résidents.

Obligations de déclaration

Les fournisseurs de services numériques enregistrés doivent se conformer aux exigences régulières en matière de déclaration de TVA, qui comprennent généralement les éléments suivants

• La soumission de déclarations de TVA mensuelles détaillant les transactions imposables.

• Registres des ventes et de la TVA facturée aux clients tanzaniens.

• Documents justificatifs permettant de vérifier l'authenticité des transactions, tels que les factures.

Le fait de ne pas déposer de déclaration de TVA ou de ne pas fournir d'informations exactes peut entraîner des sanctions prévues par la loi sur la TVA.

Procédures de paiement

Les paiements de TVA doivent être versés à la TRA en shillings tanzaniens ou dans une devise convertible équivalente, au taux de change de la Banque de Tanzanie en vigueur à la date du paiement. Les contribuables peuvent utiliser les systèmes de paiement en ligne désignés pour rationaliser le processus. La date limite de paiement et de dépôt de la déclaration de TVA est fixée au 20e jour du mois suivant.

La TRA fournit des conseils et un soutien supplémentaires aux fournisseurs non-résidents, y compris l'accès aux ressources en matière de conformité et l'assistance pour résoudre les problèmes liés au paiement.

Conclusion

Le cadre de la TVA tanzanienne pour les services numériques est une étape importante vers la capture des recettes fiscales de l'économie numérique croissante, alignant le système fiscal du pays sur les réalités de l'ère numérique. En comprenant le cadre juridique, le champ d'application, les exigences en matière d'enregistrement, de déclaration et de paiement, les fournisseurs de services numériques peuvent assurer leur conformité. Pour les entreprises, il est essentiel de respecter les réglementations en matière de TVA afin d'éviter les pénalités et de garantir la continuité des opérations sur le marché tanzanien.

Sources : Site web de la TRA, Règlements