Tanzanie - Mises à jour sur la TVA

Au début de l'année, le ministre des finances et de la planification de Zanzibar (MoF) a présenté le plan budgétaire 2025, proposant des modifications à plusieurs lois fiscales, notamment la loi sur la taxe sur la valeur ajoutée (TVA). Les modifications proposées ont ensuite été examinées par la Chambre des représentants de Zanzibar, qui a approuvé la proposition et l'a envoyée pour évaluation et signature au président de Zanzibar.

Une fois le processus d'adoption des amendements proposés terminé, le 1er juillet 2024, de nouvelles règles relatives à la TVA, aux droits d'accise et aux impôts fonciers sont entrées en vigueur.

Modifications de la loi sur la TVA

Zanzibar, une région insulaire semi-autonome de Tanzanie, a apporté plusieurs modifications importantes à la loi sur la TVA, qui concernent principalement les assujettis non-résidents, tels que les entreprises ou les particuliers étrangers qui font des affaires à Zanzibar.

Les non-résidents qui effectuent des livraisons imposables doivent s'enregistrer aux fins de la TVA dès qu'ils dépassent le seuil d'enregistrement fixé à 100 millions de TZS (environ 33 100 USD). Selon les nouvelles règles, les assujettis étrangers doivent désigner un représentant fiscal local pour procéder à l'enregistrement. Outre la procédure d'enregistrement des assujettis étrangers, les représentants fiscaux sont également chargés de payer la TVA en leur nom, y compris les amendes, pénalités ou intérêts éventuels.

Toutefois, étant donné que les services électroniques sont régis par des règles de TVA distinctes, cela n'affecte pas les fournisseurs de services numériques étrangers et leurs prestations aux consommateurs locaux.

En ce qui concerne les services électroniques, les nouvelles règles de TVA ont apporté des changements concernant l'autorité compétente pour l'administration et la collecte de la TVA sur les services électroniques fournis par des non-résidents à des consommateurs à Zanzibar. L'autorité chargée de la collecte de la TVA est passée de l'autorité fiscale de Zanzibar (ZRA) au commissaire général de l'autorité fiscale de Tanzanie (TRA), ce qui devrait permettre une application plus harmonisée des règles de TVA concernant les services électroniques dans l'ensemble de la Tanzanie.

En outre, les amendements adoptés ont fait passer le taux de TVA applicable aux services d'assurance et aux services numériques de 15 % à 18 %.

Conclusion

Les entreprises étrangères devraient préciser quelles règles et réglementations s'appliquent à leurs modèles d'entreprise. Les fournisseurs de services numériques peuvent trouver cela particulièrement important car il n'y a toujours pas de seuil d'enregistrement de la TVA pour la fourniture de services électroniques aux consommateurs à Zanzibar.

En outre, avec le changement d'autorité compétente, les fournisseurs de services numériques étrangers ne devraient pas être surpris s'ils reçoivent un avis ou une autre demande de l'autorité fiscale de Tanzanie au lieu de l'autorité fiscale de Zanzibar.

Source : PwC: PwC