La TVA en République tchèque expliquée : Taux, seuils et conformité

La TVA en République tchèque - Trois types de taux

Il existe trois types de taux de TVA en République tchèque :

1. le taux de TVA normal,

2. le taux de TVA réduit,

3. le taux zéro de TVA.

Quel est le montant de la TVA dans les régions de la République tchèque ?

La définition d'un taux de TVA spécial pour des régions spécifiques n'est pas une pratique courante, mais une exemption. Par conséquent, il n'y a pas de taux de TVA spécial en République tchèque. les règles générales et les taux de TVA s'appliquent dans tout le pays.

Seuil d'enregistrement à la TVA

La loi sur la TVA de la République tchèque et les réglementations connexes fournissent des informations sur le seuil d'enregistrement de la TVA. Selon ces règles, le seuil d'enregistrement de la TVA en République tchèque pour les assujettis nationaux est de 2 millions de couronnes tchèques (environ 79 000 euros) sur 12 mois consécutifs. Les assujettis nationaux dont les revenus sont inférieurs à ce seuil ne doivent pas s'enregistrer à la TVA en République tchèque.

En revanche, étant donné qu'aucun seuil d'enregistrement à la TVA n'est défini pour les assujettis étrangers, ceux-ci ne peuvent bénéficier de l'exemption d'enregistrement à la TVA s'ils exercent des activités imposables en République tchèque.

En tant qu'État membre de l'UE, la République tchèque a incorporé un seuil d'enregistrement de la TVA de 10 000 EUR à l'échelle de l'UE pour les ventes à distance intracommunautaires de biens et les prestations de services B2C. En ce qui concerne les services fournis par voie électronique, les règles de l'UE stipulent que les fournisseurs non européens n'ont pas de seuil d'enregistrement.

Types d'activités imposables en République tchèque

Plusieurs activités économiques ou commerciales sont considérées comme imposables du point de vue de la TVA. En vertu de la loi tchèque sur la TVA, toute personne morale ou physique exerçant une telle activité est considérée comme assujettie à la TVA ou comme contribuable.

La livraison de biens et la prestation de services en République tchèque contre rémunération, la réception de services d'autoliquidation par un assujetti en République tchèque, ainsi que l'exportation et l'importation de biens sont autant d'activités qui imposent l'application des règles de la TVA.

Processus d'enregistrement à la TVA

L'immatriculation à la TVA est un processus important pour les assujettis résidents dont le chiffre d'affaires annuel est supérieur au seuil de TVA en République tchèque et pour les assujettis étrangers qui fournissent des biens ou des services sur le marché tchèque.

Enregistrement à la TVA en République tchèque pour les entreprises nationales

Les assujettis nationaux, par exemple les entreprises nationales, doivent soumettre par voie électronique les demandes d'enregistrement à la TVA à l'administration fiscale tchèque par l'intermédiaire du portail fiscal électronique de la Direction générale des finances. L'obligation d'enregistrement naît lorsque la limite de 2 millions de CZK est dépassée. Les entreprises disposent de 15 jours pour déposer leur demande lorsque le seuil est dépassé.

Le processus d'enregistrement à la TVA est généralement achevé dans les 30 jours suivant l'envoi de la demande correcte.

Outre l'enregistrement obligatoire, les entreprises nationales peuvent s'enregistrer à la TVA sur une base volontaire.

Enregistrement à la TVA en République tchèque pour les entreprises étrangères

Comme indiqué précédemment, il n'existe pas de seuil d'enregistrement fixe pour les assujettis ne résidant pas en République tchèque et menant des activités soumises à la TVA en République tchèque. Ces assujettis, tels que les entreprises étrangères, doivent soumettre un formulaire d'enregistrement à la TVA dans les 15 jours suivant la fin du mois civil au cours duquel ils ont été considérés comme des contribuables.

Les entreprises non européennes peuvent être amenées à désigner un représentant fiscal pour mener à bien le processus d'enregistrement de la TVA, alors que les entreprises établies dans un autre pays de l'UE ne sont pas soumises à cette exigence.

Déclarations de TVA en République tchèque

En fonction de leur chiffre d'affaires, les assujettis à la TVA doivent soumettre des déclarations de TVA mensuelles ou trimestrielles. Quelle que soit la déclaration de TVA remplie, la date limite est le 25e jour suivant la fin de la période de déclaration.

La déclaration de TVA peut être déposée de trois manières : via un portail en ligne appelé Mojedane.cz, via l'application Electronic Submissions for the Financial Administration (EPO), ou par boîte aux lettres.

Pénalités pour défaut de déclaration d'impôt

L'administration fiscale imposera des pénalités aux contribuables qui ne respectent pas la date limite de dépôt ou qui ne soumettent pas de déclaration de TVA, ce qui représente une charge financière supplémentaire pour les contribuables.

Les pénalités vont de 300 000 CZK pour un dépôt tardif à 500 000 CZK pour le non-respect de la date d'enregistrement, le non-respect des obligations de déclaration ou le non-respect des règles de tenue des registres.

Règles de TVA pour les services fournis par voie électronique

Les services fournis automatiquement en ligne, en utilisant l'Internet ou des réseaux numériques similaires qui ne nécessitent pas ou peu d'intervention humaine sont des services numériques, des produits numériques et des services électroniques. Ces définitions sont également synonymes de services fournis par voie électronique (SFE), réglementés par la Directive 2006/112/CE de l'UE sur la TVA.

Par essence, les SSE s'appuient fortement sur la technologie et l'automatisation, et leur fourniture ne serait pas possible sans elles.

La République tchèque a mis en œuvre cette définition de l'UE, qui est largement applicable au niveau de l'UE et représente un cadre réglementaire harmonisé de l'UE. En outre, la directive européenne sur la TVA a permis d'harmoniser les règles d'assujettissement à l'impôt pour l'ESS :

Règles d'assujettissement pour l'ESS :

L'importance des règles de taxabilité de l'UE pour l'ESS réside dans l'établissement de règles du jeu claires et plus équitables pour tous les participants au marché du commerce électronique de l'UE. En outre, elles réduisent les charges administratives et permettent aux entreprises de commerce électronique de mener leurs activités et de se conformer à la TVA plus facilement.

Les règles ESS les plus importantes de la directive TVA de l'UE stipulent une règle générale sur le lieu de livraison pour les livraisons ESS B2B et l'application du taux de TVA fixé dans le pays où se trouve le consommateur pour les livraisons ESS B2C.

Le seuil européen fixé à 10 000 euros affecte les ventes à distance de biens et les règles de fourniture de l'ESS. Ce seuil fait partie du paquet 2021 sur le commerce électronique et stipule que si le chiffre d'affaires annuel du fournisseur est supérieur à la limite, le taux de TVA de l'État membre de résidence du consommateur s'applique, par exemple, le taux de TVA de la République tchèque.

Toutefois, lorsque les livraisons sont inférieures au seuil, les fournisseurs peuvent décider d'appliquer le taux de TVA de leur pays d'établissement ou de s'inscrire à des régimes OSS.

Quel est le taux de TVA applicable à l'ESS en République tchèque ?

Le taux de TVA de la République tchèque pour l'ESS est de 21 %.

Règles relatives au commerce électronique

Le paquet de réformes sur le commerce électronique de 2021 est l'un des paquets de TVA les plus connus qui a redéfini le paysage de la TVA dans l'UE et a influencé les changements au niveau mondial. L'objectif premier de ces réformes était d'assouplir les exigences en matière de conformité à la TVA, principalement pour les entreprises effectuant des transactions transfrontalières. D'autre part, avec ce paquet, les instances dirigeantes de l'UE voulaient s'assurer que les consommateurs européens ne soient pas confrontés à des charges financières inconnues et inutiles.

Le paquet sur le commerce électronique a introduit un seuil de 150 euros pour les biens faisant partie de lots importés de pays non membres de l'UE, connus sous le nom de "ventes transfrontalières de biens de faible valeur".

Les règles relatives aux ventes à distance intracommunautaires ont également évolué et un seuil unifié au niveau de l'UE a été introduit, supprimant le seuil national. Avant la mise en place d'un seuil unique, les entreprises devaient tenir compte de seuils différents en fonction des pays dans lesquels elles opéraient.

La règle du fournisseur réputé, en vertu de laquelle les opérateurs de plateformes numériques deviennent redevables de la TVA sur les prestations qu'ils facilitent, a influencé l'économie des plateformes.

Enfin, la réforme a introduit un nouveau régime et de nouvelles règles pour le mini guichet unique de 2015 (MOSS), créant un système de guichet unique (OSS) plus étendu contenant trois régimes :

• Régime syndical,

• le régime non syndical,

• le régime des importations.

Déclaration de TVA pour l'UE

Deux types de rapports concernant les livraisons dans l'UE doivent être soumis. Le premier est une déclaration fiscale appelée état récapitulatif, connu sous le nom de liste des ventes de la CE, et le second est un rapport statistique appelé Intrastat.

Liste des ventes CE

Lorsqu'un assujetti tchèque à la TVA effectue une opération de vente de biens ou de services à un autre assujetti à la TVA dans un autre pays de l'UE, un état récapitulatif doit être soumis.

L'état récapitulatif ou la liste des ventes CE (ESL) doit être soumis au plus tard 25 jours après la fin de la période de déclaration.

Intrastat

Lorsque le seuil Intrastat est dépassé, un rapport statistique sur les livraisons effectuées sur le territoire de l'UE est requis. Le seuil est fixé à 15 millions de CZK pour les biens importés (arrivées) et à 15 millions de CZK pour les biens exportés (expéditions).

La République tchèque dispose également d'un seuil pour les déclarations Intrastat déclaration simplifiée de 30 millions de CZK. Les assujettis dont les arrivées ou les expéditions sont supérieures à ce seuil peuvent soumettre Intrastat sans spécifier de données individuelles sur les biens.

Déclaration numérique

Il n'y a pas d'obligation de facturation électronique ou de déclaration SAF-T en République tchèque. Cependant, un relevé de TVA spécifique est considéré comme une annexe à la déclaration de TVA.

La facturation électronique est autorisée et un système d'envoi et de réception de factures électroniques est en place, mais elle n'est pas obligatoire.

Entreprises locales

Le relevé de contrôle de la TVA est actuellement le seul rapport nécessaire en République tchèque, en dehors de la déclaration de TVA. Ce rapport doit être rempli électroniquement et résume les lignes les plus importantes de la déclaration de TVA. L'obligation de déposer un déclaration de contrôle TVA s'applique à tous les assujettis à la TVA en République tchèque, tels que les entreprises locales.

Entreprises non résidentes

Les mêmes règles concernant la déclaration de contrôle de la TVA s'appliquent aux entreprises locales et à tout assujetti non-résident, par exemple les entreprises enregistrées à la TVA en République tchèque.