La TVA sur les services numériques au Sénégal : Principales règles et exigences de conformité

Le Sénégal a récemment adopté la tendance mondiale à taxer l'économie numérique, rejoignant ainsi un nombre croissant de nations africaines qui mettent en œuvre la TVA sur les services numériques. À partir du 1er juillet 2024, les fournisseurs de services numériques non-résidents devront désormais naviguer dans le cadre de la TVA sénégalaise, marquant une étape importante dans les efforts du pays pour moderniser son système fiscal et exploiter les recettes du secteur numérique en plein essor.

Champ d'application de la TVA sur les services numériques

Le régime de TVA du Sénégal s'applique à la fourniture de services numériques par des prestataires non-résidents aux entreprises (B2B) et aux consommateurs (B2C) au Sénégal. Les services numériques sont définis comme la fourniture de biens immatériels ou de services effectuée de manière automatisée par le biais de réseaux électroniques.

Voici quelques exemples de services concernés

• Les médias en streaming et téléchargés (par exemple, les films, la musique, les jeux)

• Publicité en ligne et services d'intermédiation numérique

• les logiciels en tant que service (SaaS) et l'hébergement en nuage

• l'apprentissage en ligne et les publications en ligne

• Services d'hébergement web et de stockage de données.

Le lieu de prestation est réputé être le Sénégal si le service y est consommé ou utilisé, en fonction de facteurs tels que l'adresse du client, l'adresse IP ou le mode de paiement.

Taux de TVA et seuil d'enregistrement

• Taux de TVA: Le taux de TVA standard au Sénégal est de 18%, applicable aux services numériques.

• Seuil d'enregistrement: Il n'y a pas de seuil d'enregistrement, ce qui signifie que même une seule vente à un client sénégalais déclenche l'obligation de s'enregistrer à la TVA.

Processus d'enregistrement et de dépôt

Les prestataires non-résidents peuvent s'enregistrer à la TVA par le biais d'une procédure simplifiée en ligne sur le portail de l'administration fiscale sénégalaise. Une fois enregistrés, ils reçoivent un numéro d'identification fiscale et ont accès à la plateforme de déclaration en ligne.

Fréquence de dépôt: Les déclarations de TVA doivent être déposées mensuellement et les paiements doivent être effectués au plus tard le 15 du mois suivant le fait générateur.

La déclaration de TVA doit contenir les informations suivantes ;

• Le montant total hors taxe des opérations conclues avec des clients établis au Sénégal au cours du mois.

• Le montant de la TVA facturée et collectée auprès des clients établis au Sénégal.

Mécanisme d'autoliquidation pour les opérations interentreprises

Pour les opérations B2B, la responsabilité de la TVA est transférée au client sénégalais dans le cadre du mécanisme d'autoliquidation. Cela signifie que le client auto-évalue et verse la TVA, libérant ainsi le prestataire non-résident de cette obligation.

Exigences en matière de facturation: Les factures doivent comporter des informations telles que le numéro d'immatriculation à la TVA du prestataire, les informations relatives à l'acheteur et le montant de la TVA appliquée.

Rôle des intermédiaires et des places de marché

Les plateformes numériques et les places de marché qui facilitent les transactions entre les fournisseurs et les clients sont considérées comme des intermédiaires. En vertu de l'article 31 de la loi de finances sénégalaise, ces intermédiaires sont tenus de collecter et de reverser la TVA pour le compte des prestataires non-résidents.

TVA sur les coûts :

La TVA supportée par les prestataires étrangers ne peut être remboursée en l'absence de TVA collectée en retour au Sénégal.

Sanctions en cas de non-conformité

Le non-respect de la réglementation en matière de TVA peut entraîner de lourdes sanctions, notamment

• Pénalités de retard: 5% d'intérêt plus 0,5% d'intérêt mensuel sur les montants en retard.

• Suspension des services: Les prestataires qui ne respectent pas la réglementation peuvent se voir imposer des restrictions d'accès aux marchés sénégalais ou aux plateformes numériques.

Principaux changements et dates d'entrée en vigueur

Le régime de TVA pour les services numériques devait initialement entrer en vigueur le 1er avril 2024, mais a été reporté au 1er juillet 2024, afin de donner aux entreprises plus de temps pour se préparer.

Conclusion

Le régime de TVA pour les services numériques du Sénégal représente son engagement à moderniser l'administration fiscale et à capturer les revenus de l'économie numérique. Les prestataires non-résidents doivent respecter les exigences en matière d'enregistrement, de facturation et de déclaration afin d'éviter les pénalités et d'assurer la conformité. En comprenant et en mettant en œuvre ces règles clés, les entreprises peuvent naviguer efficacement dans le paysage fiscal numérique du Sénégal.

Source : DGID Sénégal DGID Sénégal