Sénégal - Assujettissement à la TVA des prestataires étrangers de services numériques

En novembre 2023, le ministère des Finances du Sénégal a publié le décret n° 034269 relatif à la mise en œuvre d'une taxe sur la valeur ajoutée (TVA) sur la fourniture transfrontalière de services numériques. Ce décret s'applique aux fournisseurs de services numériques non-résidents qui devaient initialement se conformer aux règles à partir du 1er avril 2024.

Le décret a ensuite été modifié par l'arrêté du ministère des finances, qui stipule que les nouvelles règles entrent en vigueur le 1er juillet 2024.

Cadre réglementaire

Les services numériques sont soumis à l'impôt au Sénégal lorsqu'ils y sont utilisés ou lorsque la personne physique (B2C) ou morale (B2B) pour laquelle le service est fourni est établie au Sénégal, quel que soit le lieu d'établissement du fournisseur.

La réglementation impose une TVA de 18% sur la fourniture de services numériques, définis comme la fourniture de biens et services incorporels exécutés automatiquement par le biais d'un ordinateur ou d'un réseau électronique.

En outre, les commissions perçues par les intermédiaires non-résidents qui vendent des services au Sénégal sont également considérées comme des services numériques. L'intermédiaire se réfère aux entités impliquées dans les ventes en ligne, en particulier les plateformes numériques, les marchés en ligne ou les places de marché qui facilitent les connexions entre les fournisseurs et les clients, leur permettant de réaliser des transactions en utilisant les technologies de l'information.

Selon le règlement, les plateformes numériques sont décrites comme un outil numérique qui facilite la connexion électronique de personnes à distance pour vendre des biens ou offrir des services en ligne. La plateforme de commerce électronique peut fonctionner de deux manières :

• Un fournisseur distribuant ses produits,

• un opérateur qui met en relation les fournisseurs et les clients.

Lorsque des non-résidents exploitent ces plateformes de commerce électronique, elles sont considérées comme des plateformes étrangères.

Liste des transactions qualifiées de services numériques

Le règlement comprend la liste non exhaustive suivante de transactions qualifiées de services numériques :

• Publicité numérique et fourniture de plateformes publicitaires,

• Services d'intermédiation numérique,

• Téléchargement/streaming de musique, de films et de jeux vidéo,

• La fourniture de logiciels en tant que service (SaaS) ou de logiciels dans le nuage,

• La fourniture en ligne d'articles, de journaux et d'informations,

• L'apprentissage en ligne et l'apprentissage à distance,

• l'hébergement de sites web,

• Fourniture d'informations sur les voyages, l'hébergement et les transports,

• Télédiffusion ou fourniture de sites web,

• Hébergement de logiciels de données,

• Télémaintenance de logiciels,

• Distribution d'images, de textes et d'informations,

• Organisation d'émissions et d'événements politiques, culturels, artistiques, sportifs, scientifiques et autres,

• Fourniture de plateformes de streaming et de services d'abonnement,

• Stockage dans le nuage.

Conclusion

Les fournisseurs étrangers de services numériques doivent se conformer aux règles du ministère des finances sous peine d'être pénalisés. Le non-respect de ces règles entraînera la suspension de l'accès aux plateformes numériques, aux marchés ou aux places de marché en ligne utilisées pour des transactions sur le territoire sénégalais.

Source: Ministère des Finances : Ministère des Finances - Ordre, KPMG - Sénégal : TVA sur la fourniture transfrontalière de services numériques, KPMG - Sénégal : Modifications de la TVA sur la fourniture transfrontalière de services numériques