Règles de TVA de l'Uruguay pour les abonnements numériques suisses

La Direction générale des impôts (DGI) de l'Uruguay a publié un document de consultation fiscale clarifiant le traitement fiscal d'un service d'abonnement numérique fourni par une société suisse, en vertu de la convention fiscale entre l'Uruguay et la Suisse, sans établissement permanent (EP) en Uruguay. Le document de consultation fiscale clarifie les règles applicables en matière d'impôt sur le revenu et de TVA.

Impact sur les fournisseurs de services numériques étrangers

La société suisse a fait valoir qu'étant donné qu'elle n'est pas résidente et n'a pas d'établissement stable en Uruguay, seul l'impôt suisse s'applique en vertu de la convention fiscale bilatérale entre la Suisse et l'Uruguay. En outre, elle a soutenu que ses revenus provenant d'utilisateurs uruguayens ne sont pas soumis à l'impôt sur le revenu des non-résidents (IRNR).

Par conséquent, la société a affirmé qu'elle n'était pas assujettie à la TVA, car seules les personnes assujetties à l'IRNR peuvent également être assujetties à la TVA pour les services numériques en vertu de la législation uruguayenne. En outre, la société suisse a affirmé que ses services, tels que les recettes, les documents écrits et les images avec certains didacticiels audiovisuels, ne relèvent pas de la définition des produits audiovisuels en vertu de la législation uruguayenne sur la TVA.

Toutefois, dans son document de consultation fiscale, la DGI uruguayenne a précisé que les conventions fiscales ne font que déterminer le pays qui a le droit d'imposer certains types de revenus, sans définir si une personne est un assujetti au regard du droit national. Par conséquent, ce statut doit être déterminé par les règles fiscales nationales de l'Uruguay.

La DGI a précisé que la TVA s'applique aux services fournis en Uruguay, y compris ceux offerts par des moyens numériques tels que l'Internet ou les applications, lorsque ces services sont consommés ou utilisés en Uruguay. En outre, pour qu'un service soit imposable en Uruguay, le destinataire du service doit se trouver sur le territoire national. Cela peut être déterminé par des indicateurs tels que l'adresse IP ou l'adresse de facturation de l'utilisateur, ou lorsque le paiement est effectué par des moyens électroniques administrés depuis l'Uruguay.

En ce qui concerne la définition des produits audiovisuels, la DGI a souligné qu'elle est large et englobe tous les contenus produits avec des sons, des images ou des images animées, qu'ils soient combinés ou séparés. Étant donné que la plateforme est constituée de ce type de matériel, en particulier de tutoriels audiovisuels dans le cadre de l'abonnement, ce type de contenu entre dans le cadre de cette définition.

Conclusion

En fin de compte, la DGI a conclu que, même si la société suisse est exonérée de l'IRNR en Uruguay en raison de la convention de double imposition entre les pays, ses services d'abonnement numérique offerts aux utilisateurs uruguayens sont soumis à la TVA parce qu'ils sont considérés comme des services audiovisuels consommés dans le pays. En outre, les règles applicables exigent que, dans de tels cas, les entités locales qui effectuent des paiements pour ces services agissent en tant qu'agents de retenue, responsables de la déduction et du versement de la TVA au nom du fournisseur étranger.

Source: Ministère de l'économie, des finances et de l'industrie : Le directeur général des recettes