Umsatzsteuer in Estland – drei Arten von Sätzen

In Estland gibt es drei Arten von Umsatzsteuersätzen:

  1. Standard-Umsatzsteuersatz,
  2. ermäßigte Umsatzsteuersätze,
  3. Null-Umsatzsteuersatz.

Wie hoch ist die Umsatzsteuer in den Regionen Estlands?

Das estnische Umsatzsteuerrecht sieht keine besonderen oder zusätzlichen Umsatzsteuersätze für Estland zusätzlich zum Standardsatz, den ermäßigten Sätzen oder dem Nullsatz vor.

Schwellenwert für die umsatzsteuerliche Registrierung

Die Umsatzsteuergesetzgebung und die Auslegungen der wichtigsten Bestimmungen durch die Steuerbehörde liefern wertvolle Informationen über den Umsatzsteuer-Schwellenwert in Estland und dessen Anwendung. Die Vorschriften legen einen Schwellenwert für die umsatzsteuerliche Registrierung von 40.000 EUR für in Estland ansässige Unternehmen fest. Eine genauere Prüfung der Regeln und Vorschriften zeigt, dass es für nicht estnische Unternehmen keinen Schwellenwert für die umsatzsteuerliche Registrierung gibt.

Hinsichtlich des Schwellenwerts für die umsatzsteuerliche Registrierung bei innergemeinschaftlichen Fernverkäufen von Waren und B2C-Dienstleistungen hat Estland als EU-Mitgliedstaat einen Schwellenwert von 10.000 EUR in seine nationale Gesetzgebung umgesetzt. Zudem hat Estland keinen Schwellenwert für die umsatzsteuerliche Registrierung für elektronisch erbrachte Dienstleistungen durch Nicht-EU-Anbieter festgelegt.

Estland hat die EU-weite Kleinunternehmerregelung (SME) umgesetzt, die es Kleinunternehmen ermöglicht, ihre umsatzsteuerlichen Pflichten zu vereinfachen. Daher können Unternehmen mit einem Jahresumsatz unter 40.000 EUR auf nationaler Ebene auf die umsatzsteuerliche Registrierung verzichten. Auf EU-Ebene können Unternehmen mit grenzüberschreitenden Gesamtumsätzen unter 100.000 USD ebenfalls für Umsatzsteuerbefreiungen in der gesamten EU infrage kommen, solange sie unter dem nationalen Grenzwert des EU-Landes bleiben.

Arten steuerpflichtiger Tätigkeiten in Estland

Die estnischen Umsatzsteuergesetze enthalten eine genaue Liste von Tätigkeiten, die als steuerpflichtig gelten. Das bedeutet, dass jede juristische oder natürliche Person, die diese Tätigkeiten ausübt oder erbringt, für umsatzsteuerliche Zwecke als Steuerpflichtiger gilt.

Zu den nach den Umsatzsteuervorschriften als steuerpflichtig behandelten Tätigkeiten gehören die entgeltliche Lieferung von Waren und Erbringung von Dienstleistungen im estnischen Hoheitsgebiet, die Einfuhr von Waren, die Lieferung von steuerbefreiten Waren oder Dienstleistungen, denen der Steuerpflichtige freiwillig den Umsatzsteuerbetrag hinzugefügt hat, sowie der innergemeinschaftliche Erwerb von Waren, mit Ausnahme der strikt befreiten.

Ablauf der umsatzsteuerlichen Registrierung

Die Regeln zum Schwellenwert für die umsatzsteuerliche Registrierung in Estland zeigen deutlich, dass für inländische und ausländische Steuerpflichtige nach der Umsatzsteuergesetzgebung unterschiedliche Regeln und Pflichten gelten.

Umsatzsteuerliche Registrierung in Estland für inländische Unternehmen

Sobald ein estnisches Unternehmen den Schwellenwert für die umsatzsteuerliche Registrierung von 40.000 EUR in einem Kalenderjahr überschreitet, muss es innerhalb von 3 Tagen das Registrierungsformular einreichen. Neben dieser verpflichtenden umsatzsteuerlichen Registrierung können sich inländische Unternehmen auch freiwillig für die Umsatzsteuer registrieren. In diesem Fall müssen diese Unternehmen einen Nachweis über ihre Geschäftstätigkeit in Estland erbringen oder anderweitig belegen, dass sie kurz davor stehen, in Estland tätig zu werden.

In beiden Fällen muss das Registrierungsformular per E-Mail oder in Papierform beim estnischen Finanz- und Zollamt eingereicht werden.

Umsatzsteuerliche Registrierung in Estland für ausländische Unternehmen

Anders als inländische Unternehmen müssen ausländische Unternehmen ein estnisches Umsatzsteuer-Registrierungsformular persönlich einreichen, bevor sie steuerpflichtige Tätigkeiten ausüben. Auf andere Weise eingereichte Anträge, etwa per E-Mail, Post, Fax oder über e-Tax oder e-Customs, werden daher nicht berücksichtigt.

Diese nicht estnischen Unternehmen können diesen Prozess jedoch über einen Fiskalvertreter abwickeln. Zudem ist die Bestellung eines Fiskalvertreters für Nicht-EU-Unternehmen verpflichtend, während sie für in der EU ansässige Unternehmen freiwillig ist. Eine Ausnahme von der verpflichtenden umsatzsteuerlichen Registrierung für ausländische Unternehmen besteht, wenn sie in Estland nullbesteuerte Lieferungen erbringen, etwa Waren, die über die Freizone oder ein Zolllager geliefert werden.

Umsatzsteuererklärungen in Estland

Alle umsatzsteuerlich registrierten Steuerpflichtigen, inländische und nicht ansässige, müssen ihre Umsatzsteuererklärung bis zum 20. Tag des auf den Steuerzeitraum folgenden Monats einreichen. Die allgemeine Regel ist, dass monatliche Umsatzsteuererklärungen elektronisch eingereicht werden, es gibt jedoch auch Regeln für vierteljährliche Umsatzsteuererklärungen. Zudem kann unter außergewöhnlichen Umständen und mit Genehmigung der Steuerbehörden eine Umsatzsteuererklärung in Papierform eingereicht werden.

Strafen bei Nichtabgabe der Steuererklärung

Ein Handeln entgegen den in der Umsatzsteuergesetzgebung und anderen zugehörigen Verordnungen festgelegten Regeln führt zweifellos zu Strafen und Bußgeldern für Steuerpflichtige. Bußgelder und Strafen variieren je nach Art des Fehlverhaltens. Eine verspätete umsatzsteuerliche Registrierung kann daher zu einer Höchststrafe von 3.200 EUR führen, während für die verspätete Einreichung einer Umsatzsteuererklärung oder verspätete Zahlung Strafen von bis zu 2.000 EUR festgelegt sind. Auch die Einreichung einer unrichtigen Umsatzsteuererklärung kann zu einer Strafe von bis zu 3.200 EUR führen.

Umsatzsteuerregeln für elektronisch erbrachte Dienstleistungen

Dienstleistungen, die automatisch über das Internet oder ein ähnliches Netzwerk erbracht werden, gelten nach der EU-Mehrwertsteuerrichtlinie als elektronisch erbrachte Dienstleistungen (ESS). Die Definition umfasst jedoch zusätzliche Elemente, etwa kein oder nur minimales menschliches Zutun. Dienstleistungen, die nicht digital erbracht werden oder stark auf menschlichem Zutun beruhen, gelten nicht als ESS.

Dennoch ist wichtig zu beachten, dass es weitere mit den ESS verwandte Begriffe gibt. In der Praxis und in den nationalen Gesetzen der EU-Mitgliedstaaten werden Begriffe wie digitale Dienstleistungen, digitale Produkte und elektronische Dienstleistungen verwendet. Sie alle beziehen sich jedoch auf die EU-weite Definition der ESS.

Regeln zur Steuerbarkeit von ESS:

Die E-Commerce-Reform von 2021 veränderte die Regeln zur Steuerbarkeit im EU-Binnenmarkt. Diese Änderungen hoben den EU-Regulierungsrahmen auf ein höheres Niveau und führten verpflichtende Regeln zur umsatzsteuerlichen Registrierung und Meldung ein.

B2B-Erbringung von ESS-Regeln beließen eine allgemeine Regel zur Bestimmung des Orts der Leistungserbringung in Kraft, während B2C-Erbringung von ESS-Regeln durch Nicht-EU-Unternehmen in erster Linie ein Bestimmungslandprinzip festlegten, was bedeutet, dass die anzuwendende Umsatzsteuer die eines der EU-Länder ist, in dem sich ein Verbraucher befindet, etwa der Umsatzsteuersatz Estlands.

2021 wurde ein neuer EU-weiter Schwellenwert für Fernverkäufe von Waren und ESS eingeführt. Der Schwellenwert bezieht sich auf einen Jahresumsatz aus allen EU-Verkäufen. Unternehmen über diesem Schwellenwert müssen die Umsatzsteuersätze nach dem Bestimmungslandprinzip anwenden. Wer unter dem Grenzwert von 10.000 EUR bleibt, kann entweder die Umsatzsteuersätze des Landes anwenden, in dem er ansässig ist, oder die One-Stop-Shop-Verfahren (OSS) nutzen.

Wie hoch ist die Umsatzsteuer in Estland auf ESS?

Der estnische Umsatzsteuersatz für ESS beträgt 24 %.

E-Commerce-Regeln

Das EU-E-Commerce-Paket 2021 stellt einen entscheidenden Moment bei der Umgestaltung der E-Commerce-Branche dar. Da sich die Branche weiterentwickelt und immer mehr Unternehmen ihre Waren und Dienstleistungen EU-Verbrauchern anbieten, erkennen die EU-Gremien die Notwendigkeit, die Regeln auf EU-Ebene weiter zu standardisieren und zu harmonisieren.

Diese bahnbrechenden Änderungen führten besondere Regeln für die Einfuhr geringwertiger Waren aus Drittländern oder Drittgebieten ein, definiert als Produkte mit einem Gesamtwert von bis zu 150 EUR. Nach der neu eingeführten Regel wurden digitale Plattformen als fingierte Lieferanten für die Erhebung und Abführung der Umsatzsteuer verantwortlich, wenn die entsprechenden Voraussetzungen erfüllt sind.

Im Rahmen der Reform wurde der Mini-One-Stop-Shop (MOSS) von 2015, der den Weg für neue Regeln ebnete, verbessert und angepasst, um neue Herausforderungen des digitalen Zeitalters zu bewältigen. Daher wurden die beiden zuvor bestehenden Verfahren, bekannt als Union- und Nicht-Union-Verfahren, weiter definiert und ein neues Import-One-Stop-Shop-Verfahren (IOSS) eingeführt.

Damit verwandelte das E-Commerce-Umsatzsteuerpaket das MOSS in das OSS, das aus Folgendem besteht:

  • Union-Verfahren,
  • Nicht-Union-Verfahren,
  • Import-Verfahren.

Umsatzsteuerliche EU-Meldungen

EC Sales List

Wie in anderen EU-Ländern müssen estnische Steuerpflichtige monatliche EC-Sales-List-Erklärungen (ESL) einreichen. Die ESL liefert zusätzliche Informationen über alle innergemeinschaftlichen Verkäufe von Steuerpflichtigen und ist ein zusätzliches Überwachungsinstrument. Die Einreichungsfrist ist dieselbe wie bei der Standard-Umsatzsteuererklärung, nämlich bis zum 20. Tag des auf den Meldezeitraum folgenden Monats.

Intrastat

Seit Januar 2025 hat Statistics Estonia die Eingangsmeldung abgeschafft, nachdem festgestellt wurde, dass die Daten über aus anderen EU-Ländern erhaltene Waren zuverlässig genug sind, um in die Einfuhrstatistik Estlands aufgenommen zu werden. Infolgedessen müssen Steuerpflichtige keine Eingänge mehr melden. Die Intrastat-Versendungsmeldung bleibt jedoch bestehen, das heißt, Steuerpflichtige, die 2024 Waren im Wert von mehr als 350.000 EUR in andere EU-Länder versendet haben, müssen 2025 weiterhin Intrastat-Daten einreichen, da der statistische Schwellenwert unverändert bleibt.

Digitale Meldung

Inländische Unternehmen

Abgesehen von den verpflichtenden B2G-E-Rechnungsregeln gibt es in Estland keine weiteren E-Rechnungsanforderungen für inländische Steuerpflichtige, etwa inländische Unternehmen. Obwohl nicht verpflichtend, können Unternehmen B2B-E-Rechnungen unter einer Bedingung senden und empfangen. Der Käufer muss dem Empfang einer E-Rechnung zustimmen.

Estland hat jedoch eine Pflicht für Steuerpflichtige eingeführt, umsatzsteuerliche Transaktionsdaten über das Formular KMD INF zu melden, das als Anhang zur Standard-Umsatzsteuererklärung eingereicht wird. Die in diesem Formular angegebenen Daten umfassen Transaktionen, die dem Standard- oder ermäßigten Umsatzsteuersatz unterliegen, wenn der Gesamtbetrag pro Transaktion mindestens 1.000 EUR ohne Umsatzsteuer beträgt. Dieses Formular enthält außerdem Daten zu B2B- und B2G-Transaktionen, Verkäufen und Einkäufen sowie inländischen Transaktionen.

Nicht ansässige Unternehmen

Wie inländische Unternehmen sind auch nicht ansässige Unternehmen verpflichtet, bei der Einreichung einer Standard-Umsatzsteuererklärung umsatzsteuerliche Transaktionsdaten über das Formular KMD INF zu übermitteln.