Estland Mehrwertsteuer erklärt: Sätze, Registrierungsschwellen und Meldepflichten
| Standard VAT Rate | Reporting Frequency | VAT Rate for ESS | Digital Reporting | Reporting Currency | |
|---|---|---|---|---|---|
| 22% | Monthly/Quarterly | 22% | Resident | B2G/KMD INF | EUR |
| Non-Resident | KMD INF | ||||
Mehrwertsteuer in Estland - Drei Arten von Sätzen
In Estland gibt es drei Arten von Mehrwertsteuersätzen:
Der normale Mehrwertsteuersatz,
Ermäßigte Mehrwertsteuersätze,
Null-Mehrwertsteuersatz.
| Estonia VAT Rate | Type | Applicability |
|---|---|---|
| 22% | Standard VAT Rate | Applies to all taxable supplies in the country, besides those that can benefit from reduced rates, zero rates, or be VAT-exempted; |
| 9% | Reduced VAT Rate | Applies to accommodation services, medicinal products, books, and educational literature, both on a physical medium and electronically. |
| 5% | Reduced VAT Rate | Applies to press publications in any form. |
| 0% | Zero VAT Rate | Applies to intra-community supply of goods and export of goods to non-EU countries. |
Wie hoch ist die Mehrwertsteuer in den Regionen Estlands?
Das estnische Mehrwertsteuergesetz sieht keine besonderen oder zusätzlichen MwSt.-Sätze in Estland zusätzlich zu den normalen, ermäßigten oder Null-Mehrwertsteuersätzen.
Schwellenwert für die MwSt-Registrierung
Die Mehrwertsteuergesetzgebung und die Steuerbehörde Auslegungen der wichtigsten Bestimmungen enthalten wertvolle Informationen über den Schwellenwert für die Mehrwertsteuer in Estland und die geltenden Bestimmungen. In den Vorschriften ist ein Schwellenwert von 40.000 EUR für die MwSt-Registrierung von in Estland ansässigen Unternehmen festgelegt.
Eine weitere Prüfung der Vorschriften führt zu dem Schluss, dass es für nicht-estnische Unternehmen keine Schwelle für die MwSt-Registrierung gibt.
Bezüglich der Mehrwertsteuer-Registrierung Schwelle für die MwSt-Registrierung bei innergemeinschaftlichen Fernverkäufen von Waren und B2C-Dienstleistungen hat Estland als EU-Mitgliedstaat eine Schwelle von 10.000 EUR in seine nationalen Rechtsvorschriften aufgenommen. Darüber hinaus hat Estland keinen Schwellenwert für die MwSt-Registrierung für elektronisch erbrachte Dienstleistungen von Nicht-EU-Lieferanten festgelegt.
Arten von steuerpflichtigen Tätigkeiten in Estland
Die estnischen Mehrwertsteuergesetze enthalten eine genaue Liste von Tätigkeiten, die als steuerpflichtig gelten. Das bedeutet, dass jede juristische oder natürliche Person, die diese Tätigkeiten ausübt oder erbringt, für Mehrwertsteuerzwecke als Steuerpflichtiger gilt.
Zu den Tätigkeiten, die nach den Mehrwertsteuervorschriften als steuerpflichtig gelten, gehören die Lieferung von Gegenständen und die Erbringung von Dienstleistungen gegen Entgelt im estnischen Hoheitsgebiet, die Einfuhr von Gegenständen, die Lieferung von steuerfreien Gegenständen oder die Erbringung von steuerfreien Dienstleistungen, auf die der Steuerpflichtige freiwillig den Mehrwertsteuerbetrag aufgeschlagen hat, sowie der innergemeinschaftliche Erwerb von Gegenständen, mit Ausnahme derjenigen, die streng von der Steuer befreit sind.
Verfahren der MwSt-Registrierung
Die Vorschriften über den Schwellenwert für die MwSt-Registrierung in Estland zeigen deutlich, dass für inländische und ausländische Steuerpflichtige unterschiedliche Vorschriften und Verpflichtungen im Rahmen der MwSt-Gesetzgebung gelten.
Estnische Mehrwertsteuerregistrierung für inländische Unternehmen
Sobald estnische Unternehmen innerhalb eines Kalenderjahres den Schwellenwert von 40.000 EUR für die Mehrwertsteuerregistrierung überschreiten, müssen sie innerhalb von drei Tagen das Formular für die Mehrwertsteuerregistrierung einreichen. Zusätzlich zu dieser obligatorischen Mehrwertsteuerregistrierung können sich inländische Unternehmen auch freiwillig für die Mehrwertsteuer registrieren lassen. In diesem Fall müssen diese Unternehmen den Nachweis einer Geschäftstätigkeit in Estland erbringen oder anderweitig nachweisen, dass sie im Begriff sind, ihre Tätigkeit in Estland aufzunehmen.
In jedem Fall muss das Registrierungsformular per E-Mail oder in Papierform bei der estnischen Steuer- und Zollbehörde eingereicht werden.
Estnische Mehrwertsteuerregistrierung für ausländische Unternehmen
Im Gegensatz zu inländischen Unternehmen müssen ausländische Unternehmen das Registrierungsformular für die estnische Mehrwertsteuer persönlich einreichen, bevor sie eine steuerpflichtige Tätigkeit aufnehmen können.
Diese nicht-estnischen Unternehmen können diesen Vorgang jedoch über einen Steuervertreter abwickeln. Darüber hinaus ist die Bestellung eines Steuervertreters für Nicht-EU-Unternehmen obligatorisch, während sie für in der EU ansässige Unternehmen optional ist.
Eine Ausnahme von der Pflicht zur MwSt-Registrierung besteht für ausländische Unternehmen, wenn sie in Estland steuerfreie Leistungen erbringen, wie z. B. die Lieferung von Waren durch eine Freizone oder ein Zolllager.
Mehrwertsteuererklärungen in Estland
Alle mehrwertsteuerlich registrierten Steuerpflichtigen, inländische wie ausländische, müssen bis zum 20. des Monats, der auf den Besteuerungszeitraum folgt, eine Mehrwertsteuererklärung abgeben. In der Regel werden die monatlichen MwSt-Erklärungen elektronisch eingereicht, aber es gibt auch Vorschriften für vierteljährliche MwSt-Erklärungen. In Ausnahmefällen und nach Genehmigung durch die Steuerbehörden kann auch eine Mehrwertsteuererklärung in Papierform eingereicht werden.
Strafen für die Nichtabgabe der Steuererklärung
Die Nichteinhaltung der Vorschriften des Mehrwertsteuergesetzes und anderer damit zusammenhängender Verordnungen hat zweifellos zur Folge, dass den Steuerpflichtigen Strafen und Bußgelder auferlegt werden. Die Bußgelder und Strafen hängen von der Art des Fehlverhaltens ab.
So kann die verspätete Eintragung in das Mehrwertsteuerregister mit einer Höchststrafe von 3 200 EUR geahndet werden, während für die verspätete Abgabe einer Mehrwertsteuererklärung oder die verspätete Zahlung Strafen von bis zu 2 000 EUR vorgesehen sind. Auch die Abgabe einer falschen MwSt-Erklärung kann eine Strafe von bis zu 3.200 EUR nach sich ziehen.
Mehrwertsteuerregeln für elektronisch erbrachte Dienstleistungen
Dienstleistungen, die automatisch über das Internet oder ein ähnliches Netzwerk erbracht werden, gelten als elektronisch erbrachte Dienstleistungen (ESS) gemäß der EU-Mehrwertsteuerrichtlinie. Die Definition umfasst jedoch zusätzliche Elemente, wie z. B. keinen menschlichen Input oder einen Mindestinput. Dienstleistungen, die nicht digital erbracht werden, oder solche, die in hohem Maße von menschlichem Einsatz abhängen, gelten nicht als ESS.
Dennoch ist es wichtig zu beachten, dass andere Begriffe mit dem ESS in Verbindung stehen. In der Praxis und in den nationalen Gesetzen der EU-Mitgliedstaaten sind Begriffe wie digitale Dienstleistungen, digitale Produkte und elektronische Dienstleistungen zu finden. Sie alle beziehen sich jedoch auf die EU-weite Definition von ESS.
Besteuerungsregeln für ESS:
Mit der Reform des elektronischen Geschäftsverkehrs im Jahr 2021 wurden die Regeln für die Besteuerung im EU-Binnenmarkt geändert. Diese Änderungen hoben den EU-Rechtsrahmen auf ein höheres Niveau und führten obligatorische MwSt-Registrierungs- und Meldevorschriften ein.
Die Vorschriften fürB2B-Lieferungen von ESS ließen eine allgemeine Regel zur Bestimmung des Ortes der Lieferung in Kraft, während die Vorschriften für B2C-Lieferungen von ESS durch Nicht-EU-Unternehmen in erster Linie ein Bestimmungslandprinzip definierten, was bedeutet, dass die Mehrwertsteuer in einem der EU-Länder erhoben werden muss, in dem ein Verbraucher ansässig ist, z. B. der Mehrwertsteuersatz Estlands.
Im Jahr 2021 wurde ein neuer EU-weiter Schwellenwert für Fernverkäufe von Waren und ESS eingeführt. Der Schwellenwert bezieht sich auf einen Jahresumsatz aus allen EU-Verkäufen. Unternehmen, die diesen Schwellenwert überschreiten, müssen Mehrwertsteuersätze nach dem Bestimmungslandprinzip anwenden. Diejenigen, die unter dem Schwellenwert von 10.000 EUR liegen, können entweder die Mehrwertsteuersätze des Landes anwenden, in dem sie ansässig sind, oder sie entscheiden sich für die Nutzung des One-Stop-Shop-Systems (OSS).
Wie hoch ist die Mehrwertsteuer in Estland auf ESS?
Der estnische Mehrwertsteuersatz für ESS beträgt 22 %.
Regeln für den elektronischen Handel
Das reformorientierte EU-Paket zum elektronischen Geschäftsverkehr 2021 ist ein entscheidender Moment für die Neugestaltung der E-Commerce-Branche. Da sich die Branche weiterentwickelt und immer mehr Unternehmen ihre Waren und Dienstleistungen den Verbrauchern in der EU anbieten, haben die EU-Regierungsstellen die Notwendigkeit erkannt, die Vorschriften auf EU-Ebene weiter zu standardisieren und zu harmonisieren.
Diese bahnbrechenden Änderungen brachten besondere Regeln für die Einfuhr von Waren mit geringem Wert aus Drittländern oder Drittgebieten, wobei als geringwertige Waren solche gelten, deren Gesamtwert bis zu 150 EUR beträgt. Nach der neuen Regelung sind digitale Plattformen als Anbieter für die Erhebung und Abführung der Mehrwertsteuer verantwortlich, wenn die entsprechenden Bedingungen erfüllt sind.
Im Rahmen der Reform wurde der Mini One Stop Shop (MOSS) aus dem Jahr 2015, der den Weg für die neuen Regeln ebnete, aktualisiert und angepasst, um den neuen Herausforderungen des digitalen Zeitalters gerecht zu werden. Daher wurden die beiden zuvor eingeführten Regelungen, die als Unions- und Nicht-Unionsregelungen bekannt waren, weiter definiert und eine neue Import-One-Stop-Shop-Regelung (IOSS) eingeführt.
Mit dem Mehrwertsteuerpaket für den elektronischen Geschäftsverkehr wurde die MOSS-Regelung in eine OSS-Regelung umgewandelt, die aus folgenden Komponenten besteht:
Unions-Regelung,
Nicht-Union-Regelung,
Einfuhr-Regelung.
MwSt. EU-Meldung
EG-Verkaufsliste
Wie in anderen EU-Ländern müssen auch in Estland Steuerpflichtige monatliche Meldungen für das EG-Verkaufsverzeichnis (ESL) abgeben. Das ESL liefert zusätzliche Informationen über alle von Steuerpflichtigen getätigten Verkäufe innerhalb der EU und ist ein zusätzliches Überwachungsinstrument.
Die Abgabefrist ist dieselbe wie bei der normalen Mehrwertsteuererklärung, nämlich bis zum 20. des Monats, der auf den Berichtszeitraum folgt.
Intrastat
Intrastat ist eine statistische Meldung über den Warenverkehr in der EU, die jährlich an die Statistik Estland vorgelegt werden muss, sobald die vordefinierten Schwellenwerte überschritten werden. Die Intrastat-Schwellenwerte sind auf 350.000 EUR für Wareneingänge in Estland und 700.000 EUR für Warenausgänge aus Estland festgelegt.
Digitale Berichterstattung
Lokale Unternehmen
Abgesehen von den obligatorischen B2G-Vorschriften für die elektronische Rechnungsstellung gibt es in Estland keine weiteren E-Invoicing Anforderungen für lokale Steuerpflichtige, wie z.B. lokale Unternehmen. Obwohl nicht obligatorisch, können Unternehmen elektronische B2B-Rechnungen unter einer Bedingung senden und empfangen. Der Käufer muss dem Empfang elektronischer Rechnungen zustimmen.
Estland hat jedoch eine Verpflichtung für Steuerpflichtige eingeführt, Daten über Umsätze über das KMD INF-Formular zu melden, das als Anhang zur Standard-Mehrwertsteuererklärung eingereicht wird. Die in diesem Formular angegebenen Daten umfassen Umsätze, die dem normalen oder ermäßigten Mehrwertsteuersatz unterliegen, wenn der Gesamtbetrag pro Umsatz mindestens 1.000 EUR ohne Mehrwertsteuer beträgt.
Dieses Formular enthält auch Daten über B2B- und B2G-Umsätze, Verkäufe und Käufe sowie Inlandsumsätze.
Nicht-ansässige Unternehmen
Wie inländische Unternehmen sind auch nicht ansässige Unternehmen verpflichtet, bei der Einreichung einer Standard-Mehrwertsteuererklärung die Daten zu den Umsätzen über das KMD INF-Formular zu übermitteln.
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