Mehrwertsteuer in der Tschechischen Republik erklärt: Sätze, Schwellenwerte und Einhaltung
| Standard VAT Rate | Reporting Frequency | VAT Rate for ESS | Digital Reporting | Reporting Currency | |
|---|---|---|---|---|---|
| 21% | Monthly/Quarterly | 21% | Resident | VAT Control Statement | CZK |
| Non-Resident | VAT Control Statement | ||||
Mehrwertsteuer in der Tschechischen Republik - Drei Arten von Sätzen
In der Tschechischen Republik gibt es drei Arten von Mehrwertsteuersätzen:
Normaler Mehrwertsteuersatz,
Ermäßigter Mehrwertsteuersatz,
Null-Mehrwertsteuersatz.
| Czech Republic VAT Rate | Type | Applicability |
|---|---|---|
| 21% | Standard VAT Rate | Applies to all taxable supplies in the country besides those subject to other VAT rates; |
| 12% | Reduced VAT Rate | Applies to books in print and digital format, newspapers, and magazines, heat and cold. |
| 0% | Zero VAT Rate | Applies to specific intra-EU acquisitions, transport of passengers, intra-EU supply of goods. |
Wie hoch ist die Mehrwertsteuer in den Regionen der Tschechischen Republik?
Die Festlegung eines besonderen Mehrwertsteuersatzes für bestimmte Regionen ist keine gängige Praxis, sondern eine Ausnahme. Daher gibt es in der Tschechischen Republik keinen speziellen Mehrwertsteuersatz, und allgemeine Regeln und Mehrwertsteuersätze gelten für das ganze Land.
Schwellenwert für die Mehrwertsteuerregistrierung
Das tschechische Mehrwertsteuergesetz und die damit verbundenen Vorschriften geben Aufschluss über die Schwelle für die Mehrwertsteuerregistrierung. Nach diesen Vorschriften liegt die Registrierungsschwelle für inländische Steuerpflichtige in der Tschechischen Republik bei 2 Mio. CZK (ca. 79.000 EUR) in 12 aufeinanderfolgenden Monaten. Inländische Steuerpflichtige, die unter diesem Schwellenwert liegen, müssen sich in der Tschechischen Republik nicht für die Mehrwertsteuer registrieren lassen.
Da für ausländische Steuerpflichtige kein Schwellenwert für die MwSt-Registrierung festgelegt ist, können sie hingegen nicht von der Befreiung von der MwSt-Registrierung profitieren, wenn sie in der Tschechischen Republik steuerpflichtige Tätigkeiten ausüben.
Als EU-Mitgliedstaat hat die Tschechische Republik einen EU-weiten Schwellenwert von 10.000 EUR für die MwSt-Registrierung bei innergemeinschaftlichen Fernverkäufen von Waren und B2C-Dienstleistungen eingeführt. Für elektronisch erbrachte Dienstleistungen gibt es nach den EU-Vorschriften für Nicht-EU-Lieferanten keine Registrierungsschwelle.
Arten von steuerpflichtigen Tätigkeiten in der Tschechischen Republik
Mehrere wirtschaftliche oder geschäftliche Tätigkeiten gelten aus Sicht der Mehrwertsteuer als steuerpflichtig. Nach tschechischem Umsatzsteuerrecht wird jede juristische oder natürliche Person, die eine solche Tätigkeit ausübt, als mehrwertsteuerpflichtig oder steuerpflichtig behandelt.
Die Lieferung von Waren und die Erbringung von Dienstleistungen in der Tschechischen Republik gegen Entgelt, die Inanspruchnahme von Dienstleistungen mit Verlagerung der Steuerschuldnerschaft durch eine steuerpflichtige Person in der Tschechischen Republik sowie die Ausfuhr und Einfuhr von Waren sind allesamt Tätigkeiten, die die Anwendung der MwSt.-Vorschriften erforderlich machen.
Prozess der MwSt-Registrierung
Die Registrierung für die Mehrwertsteuer ist ein wichtiges Verfahren für gebietsansässige Steuerpflichtige, deren Jahresumsatz über der Mehrwertsteuerschwelle in der Tschechischen Republik liegt, und für ausländische Steuerpflichtige, die Waren oder Dienstleistungen auf dem tschechischen Markt anbieten.
Mehrwertsteuerregistrierung in der Tschechischen Republik für inländische Unternehmen
Inländische Steuerpflichtige, z. B. inländische Unternehmen, sollten ihre Anträge auf MwSt-Registrierung elektronisch über das elektronische Steuerportal der Generalfinanzdirektion bei der tschechischen Steuerbehörde einreichen. Die Registrierungspflicht entsteht, sobald die Grenze von 2 Millionen CZK überschritten wird. Die Unternehmen haben 15 Tage Zeit, um einen Antrag zu stellen, sobald der Schwellenwert überschritten ist.
Das Verfahren der Mehrwertsteuerregistrierung ist in der Regel innerhalb von 30 Tagen nach Einreichung des korrekten Antrags abgeschlossen.
Neben der obligatorischen Registrierung können sich inländische Unternehmen auch freiwillig für die Mehrwertsteuer registrieren lassen.
Tschechische Republik - Mehrwertsteuerregistrierung für ausländische Unternehmen
Wie bereits erwähnt, gibt es keine feste Registrierungsschwelle für Steuerpflichtige, die nicht in der Tschechischen Republik ansässig sind und in der Tschechischen Republik mehrwertsteuerpflichtige Tätigkeiten ausüben. Diese Steuerpflichtigen, wie z. B. ausländische Unternehmen, sollten innerhalb von 15 Tagen nach Ablauf des Kalendermonats, in dem sie als Steuerpflichtige gelten, ein Formular für die MwSt-Registrierung einreichen.
Unternehmen aus Nicht-EU-Ländern müssen unter Umständen einen Steuervertreter benennen, der die MwSt-Registrierung vornimmt, während Unternehmen mit Sitz in einem anderen EU-Land von dieser Verpflichtung befreit sind.
Mehrwertsteuererklärungen in der Tschechischen Republik
Je nach Umsatz müssen mehrwertsteuerlich registrierte Steuerpflichtige monatliche oder vierteljährliche Mehrwertsteuererklärungen abgeben. Unabhängig davon, welche MwSt-Erklärung ausgefüllt wird, gilt als Frist der 25. Tag nach Ablauf des Berichtszeitraums.
Die MwSt-Erklärung kann auf drei Arten eingereicht werden: über das Online-Portal Mojedane.cz, über die Anwendung Elektronische Einreichung für die Finanzverwaltung (EPO) oder per Datenbriefkasten.
Strafen für die Nichtabgabe der Steuererklärung
Die Steuerverwaltung verhängt Strafen gegen Steuerzahler, die eine Abgabefrist versäumen oder keine Mehrwertsteuererklärung einreichen, was eine zusätzliche finanzielle Belastung für die Steuerzahler darstellt.
Die Strafen reichen von 300.000 CZK bei verspäteter Abgabe bis zu 500.000 CZK bei Versäumnis des Anmeldetermins, Nichterfüllung der Meldepflichten oder Nichteinhaltung der Aufzeichnungsvorschriften.
Mehrwertsteuerregeln für elektronisch erbrachte Dienstleistungen
Dienstleistungen, die automatisch online über das Internet oder ähnliche digitale Netze erbracht werden und keinen oder nur einen minimalen menschlichen Eingriff erfordern, sind digitale Dienstleistungen, digitale Produkte und elektronische Dienstleistungen. Diese Definitionen sind auch gleichbedeutend mit elektronisch erbrachten Dienstleistungen (Electronically Supplied Services, ESS), die durch die EU-Mehrwertsteuerrichtlinie 2006/112/EG.
ESS stützen sich im Wesentlichen auf Technologie und Automatisierung, ohne die ihre Erbringung nicht möglich wäre.
Die Tschechische Republik hat diese Definition der EU umgesetzt, die auf EU-Ebene weithin anwendbar ist und einen harmonisierten EU-Rechtsrahmen darstellt. Darüber hinaus wurden mit der EU-Mehrwertsteuerrichtlinie harmonisierte Besteuerungsregeln für ESS eingeführt:
Besteuerungsregeln für ESS:
Die Bedeutung der EU-Besteuerungsregeln für ESS liegt in der Schaffung klarer und gleicher Wettbewerbsbedingungen für alle Teilnehmer am EU-Markt für elektronischen Handel. Darüber hinaus wird der Verwaltungsaufwand verringert, und die Unternehmen des elektronischen Geschäftsverkehrs können ihre Tätigkeit leichter ausüben und die MwSt-Vorschriften leichter einhalten.
Die wichtigsten ESS-Vorschriften im Rahmen der EU-Mehrwertsteuerrichtlinie sehen für B2B-ESS-Lieferungen eine allgemeine Regelung zum Ort der Lieferung und für B2C-ESS-Lieferungen die Anwendung des Mehrwertsteuersatzes des Landes vor, in dem der Verbraucher ansässig ist.
Der EU-weit geltende Schwellenwert von 10.000 EUR wirkt sich auf den Fernabsatz von Waren und die Regeln für ESS-Lieferungen aus. Dieser Schwellenwert ist Teil des E-Commerce-Pakets 2021 und besagt, dass der Mehrwertsteuersatz des EU-Wohnsitzlandes des Verbrauchers gilt, wenn der Jahresumsatz des Lieferanten über dem Schwellenwert liegt, z. B. der Mehrwertsteuersatz der Tschechischen Republik.
Liegt der Umsatz jedoch unter dem Schwellenwert, können die Anbieter entscheiden, ob sie den Mehrwertsteuersatz des Landes ihrer Niederlassung anwenden oder sich für OSS-Systeme registrieren lassen.
Wie hoch ist die Mehrwertsteuer in der Tschechischen Republik auf ESS?
Der tschechische Mehrwertsteuersatz für ESS beträgt 21 %.
Regeln für den elektronischen Handel
Das Reformpaket 2021 für den elektronischen Geschäftsverkehr ist eines der bekanntesten Mehrwertsteuerpakete, das die EU-Mehrwertsteuerlandschaft neu definiert und globale Veränderungen beeinflusst hat. Der Hauptzweck der Reformen war die Erleichterung der Anforderungen für die Einhaltung der Mehrwertsteuer, vor allem für Unternehmen, die an grenzüberschreitenden Transaktionen beteiligt sind. Andererseits wollten die EU-Organe mit diesem Paket sicherstellen, dass die Verbraucher in der EU nicht mit unbekannten und unnötigen finanziellen Belastungen konfrontiert werden.
Mit dem E-Commerce-Paket wurde ein Schwellenwert von 150 EUR für Waren in Sendungen eingeführt, die aus Nicht-EU-Ländern importiert werden, so genannte grenzüberschreitende Verkäufe von Waren mit geringem Wert.
Auch die Vorschriften für den innergemeinschaftlichen Fernabsatz wurden weiterentwickelt, und es wurde ein einheitlicher Schwellenwert auf EU-Ebene eingeführt, der die nationalen Schwellenwerte abschafft. Bevor ein einheitlicher Schwellenwert eingeführt wurde, mussten die Unternehmen je nach Land, in dem sie tätig waren, unterschiedliche Schwellenwerte beachten.
Die "deemed supplier"-Regel, nach der die Betreiber digitaler Plattformen für die von ihnen vermittelten Leistungen mehrwertsteuerpflichtig wurden, beeinflusste die Plattformwirtschaft.
Schließlich brachte die Reform ein neues System und neue Regeln für den Mini One Stop Shop (MOSS) von 2015, wodurch ein umfassenderes One Stop Shop (OSS)-System mit drei Systemen geschaffen wurde:
Union Scheme,
Nicht-Union-Regelung,
Einfuhr-Regelung.
MwSt. EU-Meldungen
Es müssen zwei Arten von Berichten über EU-Lieferungen eingereicht werden. Die erste ist eine Steuererklärung, die so genannte zusammenfassende Meldung, auch bekannt als EG-Verkaufsliste, und die zweite ist eine statistische Meldung, Intrastat genannt.
EG-Verkaufsliste
Wenn ein tschechischer mehrwertsteuerpflichtiger Steuerpflichtiger einen Verkauf von Waren oder Dienstleistungen an einen anderen mehrwertsteuerpflichtigen Steuerpflichtigen in einem anderen EU-Land tätigt, ist eine Zusammenfassende Meldung eingereicht werden.
Die zusammenfassende Meldung oder die EG-Verkaufsliste (ESL) sollte spätestens 25 Tage nach Ende des Meldezeitraums eingereicht werden.
Intrastat
Sobald der Intrastat-Schwellenwert überschritten wird, ist eine statistische Meldung über die im EU-Gebiet getätigten Lieferungen erforderlich. Der Schwellenwert liegt bei 15 Millionen CZK für importierte Waren (Eingänge) und 15 Millionen CZK für exportierte Waren (Versendungen).
Die Tschechische Republik hat auch eine Schwelle für die Intrastat vereinfachte Meldung von 30 Mio. CZK. Steuerpflichtige, deren Eingänge oder Versendungen über diesem Schwellenwert liegen, können Intrastat-Meldungen ohne Angabe von Einzelangaben zu den Waren abgeben.
Digitale Meldungen
In der Tschechischen Republik gibt es keine obligatorischen Anforderungen für die elektronische Rechnungsstellung oder SAF-T-Meldungen. Allerdings wird eine spezifische Umsatzsteuererklärung als Anhang zur Umsatzsteuererklärung betrachtet.
Die elektronische Rechnungsstellung ist erlaubt, und es gibt ein System für den Versand und den Empfang von elektronischen Rechnungen, das jedoch nicht vorgeschrieben ist.
Lokale Unternehmen
Die MwSt-Kontrollmeldung ist derzeit die einzige Meldung, die in der Tschechischen Republik neben der MwSt-Erklärung erforderlich ist. Dieser Bericht sollte elektronisch ausgefüllt werden und fasst die wichtigsten Zeilen aus der Umsatzsteuererklärung zusammen. Die Verpflichtung zur Abgabe einer Umsatzsteuer-Kontrollmeldung gilt für alle mehrwertsteuerlich registrierten Steuerpflichtigen in der Tschechischen Republik, z. B. für ortsansässige Unternehmen.
Nicht ortsansässige Unternehmen
Die gleichen Regeln für die MwSt.-Kontrollerklärung wie für ortsansässige Unternehmen gelten auch für nicht ortsansässige Steuerpflichtige, z. B. für Unternehmen, die in der Tschechischen Republik für MwSt. registriert sind.
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