Uganda VAT Compliance für digitale Dienstleistungen: Wichtige Vorschriften und Schritte

Da die Digitalisierung die globale Wirtschaft weiter prägt, hat Uganda Maßnahmen ergriffen, um digitale Dienstleistungen in seinen Steuerrahmen zu integrieren. Mit Wirkung vom^1. Juli 2021 sind alle Gebietsfremden, die elektronische Dienstleistungen für nicht steuerpflichtige Personen in Uganda erbringen, gesetzlich verpflichtet, Mehrwertsteuer zu erheben. Dieser regulatorische Schritt steht im Einklang mit den OECD-Leitlinien zur Besteuerung der digitalen Wirtschaft.

Rechtlicher Rahmen
Das ugandische Mehrwertsteuersystem wird durch den Value Added Tax Act Cap. 349 geregelt, wobei die jüngsten Änderungen auf die Besteuerung von nicht ansässigen Anbietern digitaler Dienstleistungen abzielen. Diese Aktualisierungen entsprechen den Trends in Ostafrika, wo Länder wie Kenia und Tansania ähnliche Regelungen eingeführt haben. In Uganda wird ein Standard-Mehrwertsteuersatz von 18 % erhoben, und digitale Dienstleistungen fallen unter die steuerpflichtige Kategorie, wenn sie an Verbraucher in Uganda erbracht werden.

Umfang der steuerpflichtigen digitalen Dienstleistungen
Der ugandische MwSt.-Rahmen für digitale Dienstleistungen definiert steuerpflichtige Leistungen im weitesten Sinne und umfasst

• Streaming- und Download-Dienste: Filme, Musik und E-Books.

• Software und Anwendungen: Einschließlich Abonnements, Cloud Computing und SaaS-Plattformen.

• Online-Werbung und E-Commerce-Plattformen.

• E-Learning-Plattformen: Kostenpflichtige Online-Aus- und Weiterbildungskurse.

Ein entscheidender Faktor für die Anwendbarkeit der Mehrwertsteuer ist der Standort des Verbrauchers. Wenn ein Verbraucher in Uganda wohnt oder die Dienstleistung innerhalb des Landes in Anspruch nimmt, entstehen für den Dienstleistungsanbieter mehrwertsteuerliche Pflichten.

Anforderungen für die Registrierung
Nicht ansässige Anbieter digitaler Dienstleistungen müssen sich in Uganda für die Mehrwertsteuer registrieren lassen, wenn ihr jährlicher steuerpflichtiger Umsatz 150 Millionen UGX übersteigt. Die ugandische Steuerbehörde (Uganda Revenue Authority, URA) bietet ein rationalisiertes elektronisches Registrierungssystem für ausländische Unternehmen, das die Einhaltung der Vorschriften vereinfacht. Die Registrierung erfordert:

• Identitätsnachweis (Angaben zur Unternehmensregistrierung).

• Beschreibung der angebotenen Dienstleistungen.

• Voraussichtlicher Umsatz in Uganda.

Die Nichtregistrierung zieht Strafen nach sich, darunter Geldstrafen und Einschränkungen bei der Ausübung von Geschäften im Land.

Pflichten zur Einhaltung der Vorschriften
Registrierte Unternehmen müssen vierteljährlich am^{15. Tag} nach Quartalsende eine Mehrwertsteuererklärung abgeben, auch wenn in diesem Zeitraum keine steuerpflichtigen Leistungen erbracht wurden. Die Erklärungen werden elektronisch über das URA-Portal eingereicht und müssen Angaben zu den gesamten steuerpflichtigen Verkäufen und der von den Verbrauchern erhobenen Mehrwertsteuer enthalten.

Gebietsfremde Anbieter stehen oft vor der Herausforderung, eine genaue Berichterstattung zu gewährleisten, insbesondere bei der Klassifizierung von Dienstleistungen und der Ermittlung des Standorts ihrer Kunden. Um festzustellen, ob ein Kunde Dienstleistungen in Uganda in Anspruch nimmt, können sie Folgendes berücksichtigen:

- Adresse des Kunden (Wohn- oder Postadresse)

- Internet-Protokoll-Adresse

- Telefonnummer

- Finanzinstitut, bei dem die Zahlung getätigt wird

Zahlungsprozess
Die Mehrwertsteuerzahlungen müssen elektronisch über die von der URA zugelassenen Plattformen erfolgen. Nicht ansässige Dienstleister können Zahlungen in Fremdwährung überweisen, was grenzüberschreitende Transaktionen vereinfacht. Bei verspäteten Zahlungen werden Strafen und Zinsen zu einem in den Steuervorschriften festgelegten Satz fällig.

Auswirkungen auf Unternehmen

Die Einhaltung dieser Gesetze hat finanzielle Auswirkungen, insbesondere für kleinere Anbieter, da die Betriebskosten steigen. Sie kann die Wettbewerbsdynamik verändern, da einheimische Unternehmen davon profitieren könnten, wenn gebietsfremde Anbieter die MwSt-Kosten an die Verbraucher weitergeben, was sich möglicherweise auf die Preisstrategien auswirkt.

Die Einhaltung der Vorschriften bietet jedoch auch Chancen für gebietsfremde Unternehmen, die Beziehungen zu ugandischen Verbrauchern zu stärken und ihren Ruf zu verbessern, indem sie sich an die gesetzlichen Vorschriften halten und sich als vertrauenswürdige und verantwortungsvolle Marktteilnehmer positionieren.

Herausforderungen und Überlegungen
Uganda hat zwar den Prozess der Einhaltung der Mehrwertsteuervorschriften gestrafft, doch stehen die Unternehmen vor bemerkenswerten Herausforderungen:

• Identifizierung der Kunden: Überprüfung des Standorts der Kunden, um die Anwendbarkeit der Mehrwertsteuer zu bestimmen.

• Währungsschwankungen: Nicht ansässige Anbieter, die in mehreren Währungen handeln, müssen sich mit Wechselkursrisiken auseinandersetzen.

• Sensibilisierung und Aufklärung: Viele kleine bis mittelgroße digitale Anbieter sind sich ihrer Verpflichtungen nach ugandischem Recht immer noch nicht bewusst.

Schlussfolgerung
Mit der Integration der Mehrwertsteuer auf digitale Dienstleistungen in den ugandischen Steuerrahmen wird eine bedeutende Verlagerung hin zur Erfassung von Einnahmen aus der digitalen Wirtschaft eingeleitet. Nicht ansässige Anbieter sollten diese Vorschriften einhalten, um Strafen zu vermeiden und einen reibungslosen Geschäftsbetrieb aufrechtzuerhalten. Dieser Ansatz ist Teil eines umfassenderen Trends in Afrika, der die Region in die Lage versetzt, vom schnell wachsenden Markt für digitale Dienstleistungen zu profitieren und gleichzeitig gerechte Steuerbeiträge von allen Unternehmen zu gewährleisten.

Quelle: Uganda Revenue Authority