Vorgeschlagene Steueränderungen in Uganda: Ersetzung der 5%igen Steuer auf digitale Dienstleistungen durch eine 15%ige Quellensteuer

Einführung

Uganda ändert seine digitale Steuerpolitik im Rahmen umfassenderer Änderungen, die in der Tax Amendment Bill, 2025, eingeführt werden, die kürzlich dem Parlament vorgelegt wurde. Ein wichtiger Punkt dieser Vorschläge ist die Aufhebung der 2023 eingeführten Steuer auf digitale Dienstleistungen (DST) in Höhe von 5 % und ihre Ersetzung durch eine Quellensteuer in Höhe von 15 % auf Einkünfte, die von Gebietsfremden aus in Uganda erbrachten digitalen Dienstleistungen erzielt werden. Dieser Schritt signalisiert eine Neukalibrierung des ugandischen Ansatzes zur Besteuerung der digitalen Wirtschaft und steht im Einklang mit allgemeineren internationalen Steuergrundsätzen, die Einfachheit und Verwaltungseffizienz fördern.

Hintergrund: Die DST in Uganda

Die DST wurde mit dem Income Tax (Amendment) Act, 2023, eingeführt und richtet sich an gebietsfremde Anbieter digitaler Dienstleistungen wie Social-Media-Plattformen, Online-Streaming-Dienste, E-Commerce-Marktplätze und Werbenetzwerke. Der Steuersatz betrug 5 % des Bruttoeinkommens, und Gebietsfremde mussten sich bei der Uganda Revenue Authority (URA) registrieren lassen.

Aufgrund von Problemen bei der Umsetzung, darunter Schwierigkeiten bei der Durchsetzung der Vorschriften, definitorische Unklarheiten und mögliche Überschneidungen mit der Mehrwertsteuer, wurde das Steuerkonzept jedoch überdacht.

Vorgeschlagene Änderung: 15 % Quellensteuer für nicht ansässige Anbieter digitaler Dienstleistungen

Die Income Tax (Amendment) Bill, 2025 schlägt vor, die 5%ige DST abzuschaffen und stattdessen eine endgültige Quellensteuer von 15% auf Einkünfte zu erheben, die von Gebietsfremden aus in Uganda erbrachten digitalen Dienstleistungen stammen. Die wichtigsten Merkmale dieser vorgeschlagenen Maßnahme sind:

• Anwendungsbereich: Gilt für digitale Dienstleistungen, die für Nutzer in Uganda erbracht werden, unabhängig davon, wo der Dienstleistungsanbieter ansässig ist.

• Einbehaltungsstelle: Die Verpflichtung zur Einbehaltung kann für gebietsansässige Zahler oder Finanzinstitute gelten, die Zahlungen erleichtern.

• Endgültige Steuer: Die 15 %ige Steuer ist endgültig, d. h. sie erfüllt die Steuerpflicht des Gebietsfremden für dieses Einkommen in Uganda.

• Keine ständige Niederlassung erforderlich: Die Steuer wird auch dann erhoben, wenn der Gebietsfremde keine physische oder wesentliche wirtschaftliche Präsenz in Uganda hat.

Der Stichtag für diese neue Quellensteuerregelung ist der 1. Juli 2025.

Begründung für die Verschiebung

Diese Änderung scheint durch mehrere Überlegungen motiviert zu sein:

• Effiziente Verwaltung: Es hat sich als schwierig erwiesen, die Einhaltung der DST bei Nichtansässigen durchzusetzen. Ein Quellensteuermechanismus ist über lokale Zahler oder Banken einfacher zu verwalten.

• Steuerliche Gewissheit: Eine endgültige Quellensteuer verringert die Komplexität und macht eine ständige Meldepflicht für Nichtansässige überflüssig.

• Internationale Angleichung: Der Quellensteueransatz spiegelt eine Entwicklung hin zu einer quellenbasierten Besteuerung wider, die im Einklang mit internationalen Best Practices steht, bis ein globaler Konsens im Rahmen der ersten Säule der OECD erreicht ist.

Auswirkungen für Unternehmen

• Breiteres Steuerrisiko: Im Gegensatz zur DST, die auf bestimmte digitale Dienstleistungen anwendbar war, könnte die Quellensteuer auf eine breitere Palette von Online-Diensten angewendet werden, wenn sie nicht sorgfältig definiert wird.

• Erhöhte Steuerlast: Der Steuersatz von 15 % ist deutlich höher als die bisherige DST von 5 %, was die Kosten für digitale Plattformen erhöhen könnte.

• Operative Komplexität: Gebietsfremde müssen die Zahlungen aus Uganda genau überwachen und möglicherweise die Preisgestaltung oder die Vertragsbedingungen anpassen.

• Nicht ansässige Anbieter digitaler Dienstleistungen,die mit ihren Partnern handeln. In solchen Fällen gilt die allgemeine Quellensteuer von 15 %, die auf Bruttozahlungen von Lizenzgebühren oder Zahlungen für Dienstleistungen mit Ursprung in Uganda an eine nicht in Uganda ansässige Person erhoben wird. Die Definition eines verbundenen Unternehmens im Rahmen der Einkommenssteuergesetze, die üblicherweise zur Bestimmung einer verbundenen Partei für Verrechnungspreiszwecke verwendet wird, wird im Rahmen dieser neuen Steuermaßnahme angewendet.

Interaktion mit der Mehrwertsteuer auf elektronische Dienstleistungen

Uganda erhebt bereits 18 % Mehrwertsteuer auf elektronische Dienstleistungen, die von Gebietsfremden erbracht werden. Diese Quellensteuer fügt eine weitere Ebene der indirekten Besteuerung hinzu und wirft Fragen über eine mögliche Doppelbesteuerung und die Gesamtsteuerlast auf digitale Transaktionen auf. Die URA muss möglicherweise klären, ob die Quellensteuer auf Brutto- oder Nettobeträge der Mehrwertsteuer erhoben wird und wie sie mit dem Registrierungsrahmen für digitale Dienstleistungen zusammenwirkt.

Regionaler und globaler Kontext

Uganda reiht sich in eine wachsende Liste afrikanischer Staaten ein, die ihren Ansatz zur Besteuerung digitaler Transaktionen anpassen. Kenia hat vor kurzem die DST für die SEP-Steuer abgeschafft, während Tansania und Simbabwe die DST-Regelungen beibehalten haben, während andere Länder wie Südafrika und Mauritius auf reine Mehrwertsteuerregelungen setzen. Der Wechsel von der DST zur Quellensteuer deutet darauf hin, dass Uganda sich für einen reibungsloseren Übergang zu den von der OECD geleiteten globalen Steuerreformen positionieren und gleichzeitig seine Besteuerungsrechte in der digitalen Wirtschaft schützen will.

Schlussfolgerung

Die von Uganda vorgeschlagene Abschaffung der Steuer auf digitale Dienstleistungen (DST) und ihre Ersetzung durch eine Quellensteuer in Höhe von 15 % für gebietsfremde Anbieter digitaler Dienstleistungen ist ein entscheidender Schritt in der digitalen Steuerstrategie des Landes. Dieser neue Ansatz bietet potenzielle Verwaltungseffizienzen und eine verbesserte Einnahmeerhebung, und seine Wirksamkeit wird von der Klarheit der Umsetzungsrichtlinien und der nahtlosen Integration mit den bestehenden MwSt-Vorschriften abhängen. Da die digitale Wirtschaft Ugandas weiter expandiert, müssen die politischen Entscheidungsträger ein Gleichgewicht zwischen der Erzielung von Einnahmen und der Notwendigkeit der Förderung von Innovationen, der Aufrechterhaltung der digitalen Zugänglichkeit und der Angleichung an internationale Steuerstandards finden.

Quellen:KPMG,EY