El IVA en Estonia: los tres tipos impositivos

En Estonia existen tres tipos de IVA:

  1. Tipo general del IVA,
  2. Tipos reducidos del IVA,
  3. Tipo cero del IVA.

¿Cuánto es el IVA en las regiones de Estonia?

La legislación estonia del IVA no impone tipos de IVA en Estonia especiales o adicionales, además de los tipos de IVA estándar, reducido o cero.

Umbral de registro a efectos del IVA

La legislación del IVA y las interpretaciones de las principales disposiciones por parte de la Agencia Tributaria ofrecen información valiosa sobre el umbral del IVA en Estonia y su aplicación. La normativa establece un umbral de registro a efectos del IVA de 40.000 EUR para las empresas establecidas en Estonia. Un examen más detallado de las normas indica que no existe umbral de registro a efectos del IVA para las empresas no estonias.

En cuanto al umbral de registro a efectos del IVA para las ventas intracomunitarias de bienes a distancia y las prestaciones de servicios B2C, Estonia, como Estado miembro de la UE, incorporó un umbral de 10.000 EUR a su legislación nacional. Además, Estonia no definió ningún umbral de registro a efectos del IVA para los servicios prestados por vía electrónica por proveedores de fuera de la UE.

Estonia aplicó el régimen para pymes válido en toda la UE, que permite a las pequeñas empresas simplificar sus obligaciones en materia de IVA. Por ello, las empresas con ventas anuales inferiores a 40.000 EUR a nivel nacional pueden renunciar al registro a efectos del IVA. A nivel de la UE, las empresas con ventas transfronterizas totales inferiores a 100.000 USD también pueden acogerse a las exenciones del IVA en toda la UE, siempre que se mantengan por debajo del límite nacional del país de la UE.

Tipos de actividades gravadas en Estonia

La legislación del IVA de Estonia ofrece una lista precisa de las actividades que se consideran gravadas. Esto significa que cualquier persona jurídica o física que realice o preste estas actividades se considera sujeto pasivo a efectos del IVA.

Entre las actividades que se consideran gravadas con arreglo a las normas del IVA figuran la entrega de bienes y la prestación de servicios a título oneroso en el territorio estonio, la importación de bienes, la entrega de bienes o servicios exentos de impuesto a los que el sujeto pasivo haya añadido voluntariamente el importe del impuesto sobre el valor añadido y la adquisición intracomunitaria de bienes, salvo las estrictamente exentas.

Proceso de registro a efectos del IVA

Las normas relativas al umbral de registro a efectos del IVA en Estonia muestran claramente que los sujetos pasivos nacionales y extranjeros se enfrentan a normas y obligaciones diferentes con arreglo a la legislación del IVA.

Registro del IVA en Estonia para empresas nacionales

Una vez que una empresa estonia supera el umbral de registro a efectos del IVA de 40.000 EUR en un año natural, debe presentar el formulario de registro del IVA en un plazo de 3 días. Además de este registro obligatorio, las empresas nacionales también pueden registrarse a efectos del IVA de forma voluntaria. En ese caso, dichas empresas deben aportar prueba de su actividad económica en Estonia o demostrar de otro modo que están a punto de iniciar su actividad en Estonia.

En cualquier caso, el formulario de registro debe presentarse ante la Junta de Impuestos y Aduanas de Estonia por correo electrónico o en papel.

Registro del IVA en Estonia para empresas extranjeras

A diferencia de las empresas nacionales, las empresas extranjeras deben presentar en persona el formulario de registro del IVA en Estonia antes de realizar actividades gravadas. Por tanto, no se admiten las solicitudes presentadas por otros medios, como el correo electrónico, el correo postal, el fax o a través de e-Tax o e-Customs.

No obstante, estas empresas no estonias pueden completar este proceso a través de un representante fiscal. Además, nombrar un representante fiscal es obligatorio para las empresas de fuera de la UE, mientras que es opcional para las empresas establecidas en la UE. Una excepción al registro obligatorio a efectos del IVA para las empresas extranjeras se da cuando realizan entregas a tipo cero en Estonia, como los bienes entregados a través de la zona franca o de un depósito aduanero.

Declaraciones del IVA en Estonia

Todos los sujetos pasivos registrados a efectos del IVA, nacionales y no residentes, deben presentar las declaraciones del IVA antes del día 20 del mes siguiente al período impositivo. La regla general es que las declaraciones del IVA mensuales se presentan por vía electrónica, pero también existen normas relativas a las declaraciones del IVA trimestrales. Además, en circunstancias excepcionales y previa aprobación de las autoridades tributarias, puede presentarse una declaración del IVA en papel.

Sanciones por no presentar la declaración tributaria

No actuar conforme a las normas establecidas en la legislación del IVA y otras disposiciones relacionadas conllevará, sin duda, la imposición de sanciones y multas a los sujetos pasivos. Las multas y sanciones varían en función del tipo de infracción. Así, registrarse fuera de plazo a efectos del IVA puede acarrear una sanción máxima de 3.200 EUR, mientras que se definen sanciones de hasta 2.000 EUR por la presentación fuera de plazo de una declaración del IVA o por el pago fuera de plazo. Asimismo, presentar una declaración del IVA incorrecta puede dar lugar a una sanción de hasta 3.200 EUR.

Normas del IVA para los servicios prestados por vía electrónica

Los servicios prestados automáticamente a través de Internet o de una red similar se consideran servicios prestados por vía electrónica (ESS) con arreglo a la Directiva del IVA de la UE. No obstante, la definición incluye elementos adicionales, como la ausencia de intervención humana o una intervención humana mínima. Los servicios que no se prestan digitalmente o que dependen en gran medida de la intervención humana no se consideran ESS.

No obstante, es esencial señalar que existen otros términos relacionados con los ESS. En la práctica y en las legislaciones nacionales de los Estados miembros de la UE se utilizan términos como servicios digitales, productos digitales y servicios electrónicos. Sin embargo, todos ellos se refieren a la definición de ESS válida en toda la UE.

Normas de tributación para los ESS:

La reforma del comercio electrónico de 2021 modificó las normas de tributación dentro del mercado único de la UE. Estos cambios elevaron el marco normativo de la UE a un nivel superior e introdujeron normas obligatorias de registro y declaración del IVA.

El suministro B2B de ESS mantuvo en vigor la regla general para determinar el lugar de realización, mientras que las reglas del suministro B2C de ESS por parte de empresas de fuera de la UE definieron principalmente un principio de destino, lo que significa que el IVA que debe aplicarse es el de uno de los países de la UE donde está situado el consumidor, por ejemplo, el tipo de IVA de Estonia.

En 2021 se introdujo un nuevo umbral válido en toda la UE para las ventas a distancia de bienes y los ESS. El umbral se refiere al volumen de negocios anual de todas las ventas en la UE. Las empresas que superen este umbral deben aplicar los tipos de IVA siguiendo el principio de destino. Las que se sitúen por debajo del límite de 10.000 EUR pueden aplicar los tipos de IVA del país en el que están establecidas o utilizar los regímenes One Stop Shop (OSS).

¿Cuánto es el IVA en Estonia sobre los ESS?

El tipo de IVA de Estonia para los ESS es del 24%.

Normas del comercio electrónico

El paquete de comercio electrónico de la UE de 2021 representa un momento crucial en la transformación del sector del comercio electrónico. A medida que el sector evoluciona y más empresas ofrecen sus bienes y servicios a los consumidores de la UE, los órganos de gobierno de la UE reconocen la necesidad de normalizar y armonizar aún más las normas a nivel de la UE.

Estos cambios pioneros introdujeron normas especiales para la importación de bienes de escaso valor procedentes de terceros países o territorios, definidos como productos con un valor total de hasta 150 EUR. Con arreglo a la nueva regla, las plataformas digitales, como proveedores presuntos, pasaron a ser responsables de recaudar e ingresar el IVA cuando se cumplen las condiciones adecuadas.

Como parte de la reforma, el Mini One Stop Shop (MOSS) de 2015, que allanó el camino para las nuevas normas, se actualizó y ajustó para afrontar los nuevos retos de la era digital. Por ello, se definieron con mayor detalle los dos regímenes previamente establecidos, conocidos como régimen de la Unión y régimen exterior a la Unión, y se introdujo un nuevo régimen Import One Stop Shop (IOSS).

Por tanto, el paquete del IVA del comercio electrónico transformó el MOSS en el OSS, que se compone de lo siguiente:

  • Régimen de la Unión,
  • Régimen exterior a la Unión,
  • Régimen de importación.

Declaraciones del IVA en la UE

EC Sales List

Al igual que en otros países de la UE, los sujetos pasivos de Estonia deben presentar declaraciones EC Sales List (ESL) mensuales. La ESL proporciona información adicional sobre todas las ventas intracomunitarias realizadas por los sujetos pasivos y constituye una herramienta de control adicional. El plazo de presentación es el mismo que el de la declaración del IVA ordinaria, antes del día 20 del mes siguiente al período de declaración.

Intrastat

Desde enero de 2025, Statistics Estonia eliminó la declaración de introducción tras determinar que los datos sobre los bienes recibidos de otros países de la UE son lo suficientemente fiables como para incluirse en las estadísticas de importación de Estonia. Como resultado, los sujetos pasivos ya no necesitan declarar las introducciones. No obstante, la declaración de expedición Intrastat se mantiene, lo que significa que los sujetos pasivos que expidieron bienes por valor superior a 350.000 EUR a otros países de la UE en 2024 deben seguir presentando datos Intrastat en 2025, ya que el umbral estadístico permanece invariable.

Declaración digital

Empresas locales

Salvo las normas obligatorias de facturación electrónica B2G, Estonia no tiene otros requisitos de facturación electrónica para los sujetos pasivos locales, como las empresas locales. Aunque no es obligatorio, las empresas pueden enviar y recibir facturas electrónicas B2B con una condición: el comprador debe aceptar recibir una factura electrónica.

No obstante, Estonia sí introdujo la obligación de que los sujetos pasivos declaren los datos de las operaciones a efectos del IVA mediante el formulario KMD INF, presentado como anexo de la declaración del IVA ordinaria. Los datos que se facilitan en este formulario incluyen las operaciones sujetas a tipos de IVA estándar o reducidos cuando el importe total por operación es de al menos 1.000 EUR sin IVA. Este formulario también contiene datos sobre operaciones B2B y B2G, ventas y compras, y operaciones nacionales.

Empresas no residentes

Al igual que las locales, las empresas no residentes están obligadas a presentar los datos de las operaciones a efectos del IVA mediante el formulario KMD INF al presentar una declaración del IVA ordinaria.