Explicación del IVA en Estonia: Tipos, umbrales de registro y requisitos de información
| Standard VAT Rate | Reporting Frequency | VAT Rate for ESS | Digital Reporting | Reporting Currency | |
|---|---|---|---|---|---|
| 22% | Monthly/Quarterly | 22% | Resident | B2G/KMD INF | EUR |
| Non-Resident | KMD INF | ||||
IVA en Estonia - Tres tipos de tipos
Existen tres tipos de IVA en Estonia:
Tipo normal del IVA,
Tipos reducidos de IVA,
Tipo de IVA cero.
| Estonia VAT Rate | Type | Applicability |
|---|---|---|
| 22% | Standard VAT Rate | Applies to all taxable supplies in the country, besides those that can benefit from reduced rates, zero rates, or be VAT-exempted; |
| 9% | Reduced VAT Rate | Applies to accommodation services, medicinal products, books, and educational literature, both on a physical medium and electronically. |
| 5% | Reduced VAT Rate | Applies to press publications in any form. |
| 0% | Zero VAT Rate | Applies to intra-community supply of goods and export of goods to non-EU countries. |
¿A cuánto asciende el IVA en las regiones de Estonia?
La legislación sobre el IVA de Estonia no impone tipos del IVA en Estonia además de los tipos de IVA normales, reducidos o nulos.
Umbral de registro del IVA
La legislación sobre el IVA y Autoridad Tributaria contienen información valiosa sobre el umbral del IVA en Estonia y sus disposiciones aplicables. La normativa define un umbral de registro del IVA de 40.000 euros para las empresas establecidas en Estonia.
Un examen más detallado de la normativa permite concluir que no existe umbral de registro del IVA para las empresas no estonias.
En cuanto al registro del IVA para las ventas a distancia intracomunitarias de bienes y las prestaciones de servicios B2C, Estonia, como Estado miembro de la UE, introdujo un umbral de 10.000 euros en su legislación nacional. Además, Estonia no definió ningún umbral de registro del IVA para los servicios prestados por vía electrónica por proveedores no pertenecientes a la UE.
Tipos de actividades imponibles en Estonia
La legislación estonia en materia de IVA establece una lista precisa de las actividades que se consideran imponibles. Esto significa que cualquier persona física o jurídica que realice o preste estas actividades se considera sujeto pasivo a efectos del IVA.
Entre las actividades que se consideran imponibles con arreglo a las normas del IVA figuran la entrega de bienes y la prestación de servicios a título oneroso en el territorio estonio, la importación de bienes, la entrega de bienes o la prestación de servicios exentos del impuesto a los que el sujeto pasivo haya añadido voluntariamente el importe del impuesto sobre el valor añadido, y la adquisición intracomunitaria de bienes, salvo las estrictamente exentas.
Proceso de registro a efectos del IVA
Las normas relativas al umbral de registro del IVA en Estonia muestran claramente que los sujetos pasivos nacionales y extranjeros se enfrentan a normas y obligaciones diferentes en virtud de la legislación sobre el IVA.
Registro del IVA en Estonia para empresas nacionales
Una vez que las empresas estonias superan el umbral de registro del IVA de 40.000 EUR dentro del año natural, deben presentar el formulario de registro del IVA en un plazo de tres días. Además de este registro obligatorio del IVA, las empresas nacionales también pueden registrarse voluntariamente a efectos del IVA. En ese caso, dichas empresas deben aportar pruebas de su actividad empresarial en Estonia o demostrar de otro modo que están a punto de iniciar su actividad empresarial en Estonia.
En cualquier caso, el formulario de registro debe enviarse a la Junta de Impuestos y Aduanas de Estonia por correo electrónico o en papel.
Registro del IVA en Estonia para empresas extranjeras
A diferencia de las empresas nacionales, las empresas extranjeras deben presentar un formulario de registro del IVA de Estonia en persona antes de iniciar actividades imponibles, lo que significa que el formulario de solicitud se presenta por otros medios, tales como correo electrónico, correo postal, fax, o a través del e-Tax o e-Customs no se consideran.
Sin embargo, estas empresas no estonias pueden completar este proceso a través de un representante fiscal. Además, la designación de un representante fiscal es obligatoria para las empresas de fuera de la UE, mientras que es opcional para las empresas establecidas en la UE.
Las empresas extranjeras están exentas de la obligación de registrarse a efectos del IVA cuando efectúan entregas a tipo cero en Estonia, como el suministro de mercancías a través de una zona franca o un depósito aduanero.
Declaración del IVA en Estonia
Todos los sujetos pasivos registrados a efectos del IVA, tanto nacionales como no residentes, deben presentar la declaración del IVA antes del día 20 del mes siguiente al período impositivo. La norma general es que las declaraciones mensuales del IVA se presenten por vía electrónica, pero también existen normas relativas a las declaraciones trimestrales del IVA. Además, puede presentarse una declaración del IVA en papel en circunstancias excepcionales y previa aprobación de las autoridades fiscales.
Sanciones por no presentar la declaración de IVA
No actuar de acuerdo con las normas establecidas en la ley del IVA y otros reglamentos conexos dará lugar, sin duda, a la imposición de sanciones y multas a los sujetos pasivos. Las multas y sanciones varían en función del tipo de falta cometida.
Así, registrarse tarde a efectos del IVA puede acarrear una sanción máxima de 3.200 euros, mientras que se prevén sanciones de hasta 2.000 euros por la presentación tardía de una declaración del IVA o por el pago fuera de plazo. Asimismo, la presentación de una declaración de IVA incorrecta puede acarrear una sanción de hasta 3.200 euros.
Normas de IVA para los servicios prestados por vía electrónica
Los servicios prestados automáticamente a través de Internet o de una red similar se consideran servicios prestados electrónicamente (ESS) en virtud de la Directiva del IVA de la UE. No obstante, la definición incluye elementos adicionales, como la ausencia de intervención humana o una intervención mínima. Los servicios no prestados digitalmente o los que dependen en gran medida de la intervención humana no se consideran SES.
No obstante, es esencial señalar que existen otros términos relacionados con el ESS. En la práctica y en las legislaciones nacionales de los Estados miembros de la UE pueden encontrarse términos como servicios digitales, productos digitales y servicios electrónicos. No obstante, todos ellos remiten a la definición de ESS a escala de la UE.
Normas de imponibilidad de los SEE:
La reforma del comercio electrónico de 2021 modificó las normas de imponibilidad en el mercado único de la UE. Estos cambios elevaron el marco normativo de la UE a un nivel superior e introdujeron normas obligatorias de registro y notificación del IVA.
Las normas desuministro B2B deESS dejaron en vigor una norma general para determinar el lugar de suministro, mientras que las normas de suministro B2C de ESS por parte de empresas no pertenecientes a la UE definieron un principio de destino como principal, lo que significa que el IVA que debe aplicarse es uno de los países de la UE donde se encuentra un consumidor, por ejemplo, el tipo de IVA de Estonia.
En 2021, se introdujo un nuevo umbral a escala de la UE para las ventas a distancia de bienes y ESS. El umbral se refiere a un volumen de negocios anual de todas las ventas en la UE. Las empresas que superen este umbral deben aplicar tipos de IVA según el principio de destino. Las que están por debajo del límite de 10.000 euros pueden aplicar los tipos de IVA del país en el que están establecidas o decidir utilizar los sistemas de ventanilla única (VU).
¿A cuánto asciende el IVA de las ESS en Estonia?
El tipo del IVA en Estonia para las ESS es del 22%.
Normas de comercio electrónico
El paquete reformatorio de comercio electrónico de la UE de 2021 representa un momento crucial en la remodelación de la industria del comercio electrónico. A medida que la industria evoluciona y más empresas ofrecen sus bienes y servicios a los consumidores de la UE, los órganos de gobierno de la UE reconocen la necesidad de estandarizar aún más y armonizar las normas a nivel de la UE.
Estos cambios pioneros introdujeron normas especiales para la importación de productos de bajo valor procedentes de terceros países o territorios terceros, entendiéndose por productos de bajo valor aquellos cuyo valor total no supere los 150 euros. En virtud de la norma recién establecida, las plataformas digitales, como proveedores considerados, pasaron a ser responsables de recaudar y remitir el IVA cuando se cumplen las condiciones adecuadas.
Como parte de la reforma, la Mini Ventanilla Única (MOSS) de 2015, que preparó el camino para las nuevas normas, se actualizó y ajustó para hacer frente a los nuevos retos de la era digital. Por lo tanto, se definieron mejor los dos regímenes establecidos anteriormente, conocidos como regímenes de la Unión y de fuera de la Unión, y se introdujo un nuevo régimen de Ventanilla Única de Importación (VUIM).
Por lo tanto, el paquete IVA Comercio Electrónico transformó las MOSS en las OSS, que constan de lo siguiente:
Régimen Sindical,
Régimen No Sindical,
Régimen de importación.
Informes IVA UE
Lista de ventas de la CE
Al igual que en otros países de la UE, los sujetos pasivos de Estonia deben presentar mensualmente las declaraciones de la Lista de Ventas de la CE (LVE). La ESL proporciona información adicional sobre todas las ventas intracomunitarias realizadas por los sujetos pasivos y es una herramienta de control adicional.
El plazo de presentación es el mismo que el de la declaración normal del IVA, es decir, antes del día 20 del mes siguiente al período de declaración.
Intrastat
Intrastat es un informe estadístico sobre la circulación de mercancías en la UE que debe presentarse anualmente a la Oficina de Estadística de Estonia. Estadística de Estonia una vez superados los umbrales predefinidos. Los umbrales de Intrastat se fijan en 350.000 euros para las llegadas de mercancías a Estonia y en 700.000 euros para las expediciones desde Estonia.
Informes digitales
Empresas locales
A excepción de las normas obligatorias de facturación electrónica B2G, Estonia no tiene ningún otro régimen de facturación electrónica para los sujetos pasivos locales, como las empresas locales. Aunque no es obligatorio, las empresas pueden enviar y recibir facturas electrónicas B2B con una condición. El comprador debe aceptar recibir una factura electrónica.
Sin embargo, Estonia sí introdujo la obligación de que los sujetos pasivos comuniquen los datos de las operaciones de IVA a través del formulario KMD INF, que se presenta como apéndice de la declaración de IVA estándar. Los datos facilitados en este formulario incluyen las operaciones sujetas a los tipos normal o reducido del IVA cuando el importe total por operación es de al menos 1.000 euros sin IVA.
Este formulario también incluye datos sobre transacciones B2B y B2G, ventas y compras, y transacciones nacionales.
Empresas no residentes
Al igual que las locales, las empresas no residentes están obligadas a presentar los datos de las operaciones de IVA a través del formulario KMD INF al presentar una declaración de IVA estándar.
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